【正文】 茶油專(zhuān)賣(mài)店 2023年曾為黃運(yùn)江的侄女黃雙燕所持有，招股說(shuō)明書(shū)卻虛假記載。同時(shí)，這家專(zhuān)賣(mài)店的出資人鄒瓊，原來(lái)是沒(méi)有決策權(quán)的新大地公司員工，看似毫無(wú)關(guān)聯(lián)的背后，巨額銷(xiāo)售暗藏“自買(mǎi)自賣(mài)”的嫌疑； 第六，作為連續(xù) 3年貢獻(xiàn)最為突出的一批核心客戶(hù)，梅州志聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司、梅州市維順農(nóng)工貿(mào)發(fā)展有限公司和梅州市康之基農(nóng)業(yè)科技發(fā)展有限公司等 3家公司，則指向了另一起蓄意隱瞞的關(guān)聯(lián)方 —— 黃運(yùn)江的親戚黃嫻嫻及其背后的“馬家軍” 。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 86 第七，趙合宇作為新大地的驗(yàn)資簽字注會(huì)，同時(shí)擔(dān)任新大地第三大股東 —— 大昂集團(tuán)的總裁。大昂集團(tuán)持股 ，將因新大地上市獲得數(shù)千萬(wàn)甚至上億元的財(cái)富增值，存在重大利益沖突；而趙合宇在掛靠立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的同時(shí)，竟兼任北京中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，這已涉嫌違反《 會(huì)計(jì)法 》 禁止兼職執(zhí)業(yè)和持股等相關(guān)條款的規(guī)定 。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 87 勝景山河 公司在報(bào)告期存在銷(xiāo)售量大幅注水、收入利潤(rùn)虛增、高端產(chǎn)品勾兌、虛構(gòu)行業(yè)地位等行為。 一是保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人的盡職調(diào)查工作不完善、不徹底，對(duì)勝景山河的銷(xiāo)售及客戶(hù)情況、關(guān)聯(lián)方等事項(xiàng)核查不充分，未對(duì)勝景山河前五大客戶(hù)進(jìn)行任何函證或訪(fǎng)談，亦未對(duì)會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行審慎復(fù)核。 二是會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定、重大客戶(hù)銷(xiāo)售真實(shí)性認(rèn)定等多個(gè)重要審計(jì)領(lǐng)域執(zhí)業(yè)判斷不夠?qū)徤鳎瑢徲?jì)程序不到位，在未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，存在過(guò)失。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 88 三是律師事務(wù)所及其簽字律師對(duì)發(fā)行人關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、股東間的關(guān)系等事項(xiàng)核查不充分，在勝景山河的法律意見(jiàn)書(shū)、律師工作報(bào)告等文件中對(duì)發(fā)行人關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、發(fā)行人大股東之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系披露不充分。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 89 萬(wàn)福生科 萬(wàn)福生科主營(yíng)農(nóng)業(yè)，于 2023年 9月 27日登陸創(chuàng)業(yè)板，上市不到一年，其通過(guò)財(cái)務(wù)手段遮掩經(jīng)營(yíng)缺陷的事情就被揭發(fā)。 2023年 9月，萬(wàn)福生科被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。 其 2023年至 2023年定期報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載，4年累計(jì)虛增收入 ，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 左右，虛增凈利潤(rùn) 。由此，公司可能存在因涉嫌欺詐發(fā)行股票等重大違法違規(guī)行為、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后出現(xiàn)連續(xù) 3年虧損或凈資產(chǎn)為負(fù)等情形而導(dǎo)致公司股票被暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 90 天豐節(jié)能 在虛增銷(xiāo)售收入方面，公司虛構(gòu)客戶(hù)安徽長(zhǎng)彥水利工程有限公司等超 100家客戶(hù)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，以此虛增銷(xiāo)售收入。從 2023年至2023年，天豐節(jié)能虛增銷(xiāo)售收入共 ，虛增金額分別占當(dāng)年賬面銷(xiāo)售收入的 %、 %、 %。 2023年至 2023年，天豐節(jié)能虛增利潤(rùn)共計(jì) ，虛列向開(kāi)封市升龍化工物資貿(mào)易有限公司等 13家供應(yīng)商付款共計(jì)，同時(shí)，公司通過(guò)虛構(gòu)固定資產(chǎn)采購(gòu)和貸款利息支出資本化。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 91 天豐節(jié)能 公司采取先與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，再由第三方與天豐建設(shè)等簽訂買(mǎi)賣(mài)合同的手段，將實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)化為非關(guān)聯(lián)交易， 3年規(guī)避關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì) 。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，公司財(cái)務(wù)不獨(dú)立，高級(jí)管理人員任職不獨(dú)立等。 母公司資產(chǎn)負(fù)債表中 2023年 12月 31日貨幣資金余額為 元”的虛假記載，實(shí)際貨幣資金余額應(yīng)為 。為了掩蓋上述差異，公司竟然偽造銀行對(duì)賬單。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 92 天豐節(jié)能 對(duì)天豐節(jié)能給予警告，并處以 60萬(wàn)元罰款；對(duì)公司董事長(zhǎng)李續(xù)祿、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)孫玉玲給予警告，并分別處以 30萬(wàn)元罰款；對(duì)董事王文立給予警告，并處以 10萬(wàn)元罰款；對(duì)張愛(ài)軍等 16人給予警告，并分別處以 5萬(wàn)元罰款。 在中介機(jī)構(gòu)方面，對(duì)利安達(dá)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn)元，并處以 120萬(wàn)元罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)人黃程、溫京輝給予警告，并分別處以 10萬(wàn)元罰款。對(duì)汪國(guó)海給予警告，并處以 8萬(wàn)元罰款。 對(duì)競(jìng)天公誠(chéng)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入 15萬(wàn)元，并處以 30萬(wàn)元罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)人王麗娟、張緒生給予警告，并分別處以 10萬(wàn)元罰款。同時(shí)，對(duì)光大證券給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入 215萬(wàn)元，并處以 430萬(wàn)元罰款；對(duì)保薦人李瑞瑜、水潤(rùn)東給予警告，并分別處以 30萬(wàn)元罰款。 此外，證監(jiān)會(huì)還認(rèn)定天豐節(jié)能財(cái)務(wù)總監(jiān)孫玉玲為證券市場(chǎng)禁入者，終身不得擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事或高管人員職務(wù)。天豐節(jié)能董事長(zhǎng)李續(xù)祿、光大證券保薦人李瑞瑜與水潤(rùn)東、利安達(dá)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃程與溫京輝也被認(rèn)定為證券市場(chǎng)禁入者， 10年內(nèi)不得在任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事或高管人員職務(wù)。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 93 海聯(lián)訊造假上市 2023年末、 2023年末和 2023年中，海聯(lián)訊分別虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款 1429萬(wàn)元、 11320萬(wàn)元和 11456萬(wàn)元；2023年和 2023年上半年，海聯(lián)訊分別虛構(gòu) 4份和 6份合同及相應(yīng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，虛增營(yíng)業(yè)收入 1426萬(wàn)元和1335萬(wàn)元。 2023年底、 2023年一季度末、 2023年年中和 2023年三季度末，分別虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款 13307萬(wàn)元、 10817萬(wàn)元、 11784萬(wàn)元和 10813萬(wàn)元； 2023年虛構(gòu)合同 15份（包括 IPO虛構(gòu)的 6份），虛增營(yíng)業(yè)收入 3796萬(wàn)元。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 94 海聯(lián)訊造假上市 證監(jiān)會(huì)此次對(duì)海聯(lián)訊騙取發(fā)行核準(zhǔn)行為處以非法所募資金３９１００萬(wàn)元的２％即７８２萬(wàn)元罰款，對(duì)海聯(lián)訊信息披露違法行為給予警告并罰款４０萬(wàn)元，兩項(xiàng)罰款合計(jì)８２２萬(wàn)元。同時(shí)，對(duì)控股股東、實(shí)際控制人章峰指使海聯(lián)訊騙取發(fā)行行為處以非法所募資金３９１００萬(wàn)元的３％即１１７３萬(wàn)元罰款，對(duì)章峰作為海聯(lián)訊信息披露違法行為責(zé)任人給予警告并處于罰款３０萬(wàn)元，兩項(xiàng)罰款合計(jì)１２０３萬(wàn)元。對(duì)邢文飚（總經(jīng)理兼董事）、楊德廣（財(cái)務(wù)總監(jiān)兼董事會(huì)秘書(shū)）作為海聯(lián)訊騙取發(fā)行核準(zhǔn)、信息披露違法責(zé)任人，對(duì)每人每項(xiàng)行為罰款３０萬(wàn)元，兩項(xiàng)罰款合計(jì)６０萬(wàn)元；對(duì)孔飚、蘇紅宇作為海聯(lián)訊騙取發(fā)行核準(zhǔn)行為的責(zé)任人，罰款３０萬(wàn)元；對(duì)二人作為信息披露違法行為責(zé)任人，給予警告并罰款２０萬(wàn)元，兩項(xiàng)罰款合計(jì)５０萬(wàn)元；對(duì)胡婉蓉等其他１２名責(zé)任人，給予警告并罰款２５萬(wàn)元到３０萬(wàn)元不等。值得注意的是，鑒于章峰、邢文飚、楊德廣三人為海聯(lián)訊最主要的負(fù)責(zé)人員，違法情節(jié)嚴(yán)重，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)三人采取八年市場(chǎng)禁入措施。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 95 獐子島：百萬(wàn)畝蝦夷扇貝巧遇冷水團(tuán) 10月 30日晚，獐子島公告稱(chēng)，決定對(duì)在 2023年底播苗的，即將要采捕上市的 、成本為 播蝦夷扇貝存貨放棄采捕，對(duì) 、成本為 ，合計(jì)影響凈利潤(rùn) 。如此，今年前三季度獐子島突然凈虧 。 冷水團(tuán)：公司創(chuàng)造的新名詞 當(dāng)?shù)仄渌恍┖．a(chǎn)品養(yǎng)殖企業(yè)和個(gè)體養(yǎng)殖戶(hù)并沒(méi)有出現(xiàn)大規(guī)模絕收減產(chǎn)。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 96 獐子島：百萬(wàn)畝蝦夷扇貝巧遇冷水團(tuán) 公司稱(chēng) 10月份這次大約花了一個(gè)月時(shí)間盤(pán)點(diǎn)，由于大浪等原因，會(huì)計(jì)師只有 3天能下海去監(jiān)盤(pán)?！?105萬(wàn)畝， 30天，會(huì)計(jì)師去了 3天。這意味著會(huì)計(jì)師可能只掌握了不到 10%的情況，難以令人信服。 中國(guó)海洋大學(xué)海洋增養(yǎng)殖領(lǐng)域權(quán)威專(zhuān)家稱(chēng)，獐子島采用的是沿海底播增養(yǎng)殖方式養(yǎng)殖蝦夷扇貝，即使遭遇北黃海冷水團(tuán)，蝦夷扇貝死了，不可能連殼都沒(méi)有了，獐子島到底在這個(gè)養(yǎng)殖區(qū)有沒(méi)有投苗，投了多少苗？現(xiàn)在鑒定技術(shù)很成熟，深度在 50米左右就用鑒定采樣器，采樣器自身帶有攝像機(jī)，可以隨機(jī)抽取一定數(shù)量的養(yǎng)殖區(qū)域，成本也不高。中國(guó)海洋大學(xué)、黃海水產(chǎn)研究所等國(guó)內(nèi)上百家鑒定機(jī)構(gòu)都可以做，十天之內(nèi)就可以出鑒定結(jié)果。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例 97 農(nóng)業(yè)企業(yè)的軟肋 出過(guò)問(wèn)題的農(nóng)業(yè)股：銀廣夏、藍(lán)田股份、中農(nóng)資源、豐樂(lè)種業(yè)，草原興發(fā)、綠大地、萬(wàn)福生科，而現(xiàn)在的獐子島更加深了這種預(yù)判。 ? 首先，地方政府對(duì)農(nóng)業(yè)類(lèi)公司的上市往往都給予額外的關(guān)照和扶持。 ? 其次，農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，為農(nóng)業(yè)類(lèi)上市公司造假提供了其他企業(yè)所不具備的便利。存貨則是水面的鴨子、水里的魚(yú)、湖底的王八和蓮藕、羊的盤(pán)點(diǎn)故事。 ? 其三，不可知的自然災(zāi)害，往往給農(nóng)業(yè)類(lèi)上市公司造假提供天然的屏障。 1998年的洪水為藍(lán)田股份提供了編造“王八上樹(shù)”的題材； 2023年前后的禽流感則成了草原興發(fā)造假的天賜良機(jī)。 ? 四，農(nóng)業(yè)企業(yè)利潤(rùn)率低，周期性強(qiáng)，企業(yè)造假?zèng)_動(dòng)也更強(qiáng)烈。 六、幾個(gè)典型財(cái)務(wù)造假案例