【正文】 定期和活期雙重性質(zhì)的一種儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。n 主要規(guī)定主要規(guī)定① 起存額： 50元② 存期：不限③ 利息：存期一年以內(nèi)按實(shí)際存期相應(yīng)整整同檔次利率打 6折；存期一年以上不論時(shí)間長(zhǎng)短均按一年期利率打 6折。n 核算手續(xù)核算手續(xù) —— 基本上同整整處理 .80n 想想看：想想看： 如果你有一萬元現(xiàn)金想存款如何巧儲(chǔ)可以獲高的收入？81167。金融債券業(yè)務(wù)的核算、金融債券業(yè)務(wù)的核算 一、基本規(guī)定一、基本規(guī)定 二、債券發(fā)行的核算二、債券發(fā)行的核算 三、債券計(jì)息及折、溢價(jià)攤銷的核算三、債券計(jì)息及折、溢價(jià)攤銷的核算 四、債券兌付的核算四、債券兌付的核算82一、基本規(guī)定一、基本規(guī)定（一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn)n 從債務(wù)人角度分析、從債務(wù)人角度分析 —— 具有期限長(zhǎng)、資金穩(wěn)定n 從債權(quán)人角度分析、從債權(quán)人角度分析 —— 具有流動(dòng)性、安全性、盈利性（二）債券發(fā)行價(jià)格（二）債券發(fā)行價(jià)格n 平價(jià)發(fā)行、平價(jià)發(fā)行 —— 即票面利率 =市場(chǎng)利率（或名義利率 =實(shí)際利率）n 折價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行 —— 即票面利率＜市場(chǎng)利率（或名義利率＜實(shí)際利率）n 溢價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行 —— 即票面利率＞市場(chǎng)利率（或名義利率＞實(shí)際利率）（三）債券發(fā)行價(jià)格計(jì)算（三）債券發(fā)行價(jià)格計(jì)算 債券發(fā)行價(jià)格債券發(fā)行價(jià)格 =到期本金現(xiàn)值到期本金現(xiàn)值 +各期利息現(xiàn)值各期利息現(xiàn)值n 到期本金現(xiàn)值、到期本金現(xiàn)值—— 按市場(chǎng)利率將債券面值折算為現(xiàn)值。 因?yàn)槭袌?chǎng)利率是發(fā)行債券的銀行實(shí)際負(fù)擔(dān)的利率，所以折算時(shí)不能按票面利率必須按市場(chǎng)利率折算。n 各期利息現(xiàn)值、各期利息現(xiàn)值—— 按市場(chǎng)利率將以票面利率計(jì)算的各期利息折算為現(xiàn)值。 根據(jù)貨幣的時(shí)間價(jià)值，應(yīng)按年金現(xiàn)值的原理將定期以票 面利率計(jì)付的相等數(shù)額的利息折算為現(xiàn)值，作為發(fā)行價(jià) 格的一部分。 8384二、債券發(fā)行的核算二、債券發(fā)行的核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用“應(yīng)付債券應(yīng)付債券 ”科目科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來核算銀行為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的金融債券及應(yīng)付的債券利息。因發(fā)行價(jià)格差異，本科目下設(shè)四個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算： 應(yīng)付債券 —— 債券面值戶 —— 債券折價(jià)戶 —— 債券溢價(jià)戶 —— 應(yīng)付利息戶 （二）帳務(wù)處理（二）帳務(wù)處理n 傳票 —— 購買 債券交款單n 會(huì)計(jì)分錄：85n 平價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄、平價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 貸：應(yīng)付債券 —— 債券 面值戶n 折價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄、折價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 應(yīng)付債券 —— 債券 折價(jià)戶 貸：應(yīng)付債券 —— 債券 面值戶n 溢價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄、溢價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 貸：應(yīng)付債券 —— 債券 面值戶 —— 債券 溢價(jià)戶86n 舉例：舉例： 工行于 年 3月 1日發(fā)行 5年期，一次還本的債券 10億元，利息每半年支付一次，票面利率為 5%，根據(jù)以下市場(chǎng)利率情況確定發(fā)行價(jià)格？作出債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄。n 發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為 5%n 發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為 6%n 發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為 4%87三、債券計(jì)息及折價(jià)、溢價(jià)攤銷的核算三、債券計(jì)息及折價(jià)、溢價(jià)攤銷的核算n 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)行債券應(yīng) 按期計(jì)提利息按期計(jì)提利息 ，根據(jù)規(guī)定應(yīng)計(jì)利息須在債券到期 還本前提足還本前提足 ，償還時(shí)從 “發(fā)行債券發(fā)行債券 ————應(yīng)計(jì)利息戶應(yīng)計(jì)利息戶 ”中付出； 折價(jià)、溢價(jià)折價(jià)、溢價(jià) 發(fā)行的 差價(jià)差價(jià) 也要在債券到期還本前要合理地 逐期在利息費(fèi)用逐期在利息費(fèi)用 中攤銷。（一）直線法攤銷（一）直線法攤銷n 定義定義 —— 將債券的折價(jià)或溢價(jià) 平均平均 分?jǐn)傆诟髌诘囊环N攤銷方法。n 特點(diǎn)特點(diǎn) —— 各期都用相等的金額將債券折價(jià)額或溢價(jià)額增加或沖減利息支出帳戶88優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)n 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) ：： 計(jì)算簡(jiǎn)單n 缺點(diǎn)缺點(diǎn) ：： 沒有考慮折價(jià)或溢價(jià)的時(shí)間價(jià)值舉例舉例上例為例，債券期限為 5年，每半年付息一次，即付息次數(shù)為 10次。① 若其折價(jià)金額為 4275萬元n 每期應(yīng)攤銷折價(jià)金額 =4275/10=(萬元 )② 若其溢價(jià)金額為 n 每期應(yīng)攤銷溢價(jià)金額 =(萬元 )③ 該債券每期應(yīng)計(jì)利息n 每期應(yīng)計(jì)提利息額 =(1055%)/10=2500(萬元 )89帳務(wù)處理帳務(wù)處理 (每期計(jì)提時(shí)每期計(jì)提時(shí) )n ①① 平價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄平價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借 : 利息支出 —— 債券利支戶 25000000 貸： 應(yīng)付債券 —— 應(yīng)付利息戶 25000000n ②② 折價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄折價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 —— 債券利支戶 29275000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)付利息戶 25000000 —— 折價(jià)戶 4275000n ③③ 溢價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄溢價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 —— 債券利支戶 20542500 應(yīng)付債券 —— 溢價(jià)戶 4457500 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)付利息戶 2500000090（二）實(shí)際利率法攤銷（二）實(shí)際利率法攤銷n 定義定義—— 又稱實(shí)得法。各期利息支出以實(shí)際利率乘以本期期初應(yīng)付債券的現(xiàn)值而得實(shí)際利息與名義利息的差異即為該期的攤銷額的一種方法。n 特點(diǎn)特點(diǎn)—— 由于債券的帳面價(jià)值逐期不同，因而計(jì)算出來的實(shí)際利息也不同。n 計(jì)算公式計(jì)算公式 實(shí)際利息 =期初應(yīng)付債券帳面價(jià)值 實(shí)際利率 名義利息 =應(yīng)付債券票面價(jià)值 名義利率 攤銷額 =實(shí)際利息 名義利息n 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) ：： 客觀、真實(shí) n 缺點(diǎn)缺點(diǎn) ：： 計(jì)算煩瑣91四、債券兌付的核算四、債券兌付的核算n 債券到期，支付本息時(shí)， “發(fā)行債券 ”科目只剩有兩個(gè)明細(xì)帳戶有余額，即 面值戶面值戶 和 應(yīng)付利息戶應(yīng)付利息戶 ， 其折價(jià)戶或溢價(jià)戶在債券存續(xù)期內(nèi)已按規(guī)定攤銷完畢。所以償還債權(quán)人本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 應(yīng)付債券 —— 面值戶 —— 應(yīng)計(jì)利息戶 貸： 現(xiàn)金（或單位活期存款）92第三章思考題第三章思考題一、簡(jiǎn)答題：一、簡(jiǎn)答題：什么是存款？銀行為什么要辦理存款業(yè)務(wù)？有哪些核算要求？銀行為各單位開立的存款帳戶有哪幾種？怎樣加強(qiáng)帳戶管理？單位活期存款、定期存款的核算手續(xù)及利息計(jì)算方法如何？活期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)如何？定期儲(chǔ)蓄存款有哪些方式？整整、零整定期儲(chǔ)蓄存款利息如何計(jì)算？金融債券的發(fā)行有哪幾種形式？怎樣進(jìn)行核算？93二、業(yè)務(wù)題：二、業(yè)務(wù)題：家電公司向開戶行送存銷貨現(xiàn)金 90 000元。編制會(huì)計(jì)分錄。開戶單位華新公司開出現(xiàn)金支票 35 000元要求提取現(xiàn)金。編制會(huì)計(jì)分錄。開戶企業(yè)方達(dá)集團(tuán)交來現(xiàn)金 150 000元，辦理三年期定期存款，利率為 %，編制存入時(shí)與到期支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。儲(chǔ)戶王為持活期存折支取現(xiàn)金 6 000元。編制會(huì)計(jì)分錄。儲(chǔ)戶陳玲在 2023 年 1月 10日存入 100 000元，三年期存款，利率 %,該儲(chǔ)戶在存款到期日來行提交存單要求將其本金轉(zhuǎn)存一年期存款。計(jì)算該儲(chǔ)戶在存款到期日銀行實(shí)際應(yīng)付利息額？編制相應(yīng)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。94開戶單位 A公司活期存款分戶賬如下： 利率： % 年年 摘要摘要 借方借方 貸方貸方借借或或貸貸 余額余額日日數(shù)數(shù) 積數(shù)積數(shù)月月 日日3 28 開戶 20 00028 轉(zhuǎn)收 30 0004 11 轉(zhuǎn)付 10 00026 現(xiàn)收 5 0005 7 轉(zhuǎn)付 15 0006 7 轉(zhuǎn)付 20 00020 轉(zhuǎn)收 40 00021 結(jié)息95要求： 完成分戶賬記錄。 計(jì)算應(yīng)計(jì)利息額？ 編制結(jié)息轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)分錄。謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT