【正文】 ④④ 輸入賬號、金額（自動增加錢箱數(shù)）輸入賬號、金額（自動增加錢箱數(shù)）⑤⑤ 登記分戶賬、現(xiàn)收日記簿（自動處理）登記分戶賬、現(xiàn)收日記簿（自動處理）⑥⑥ 憑證蓋章憑證蓋章 ⑦⑦ 退還回單聯(lián)退還回單聯(lián)①②293031u （（ 4）會計分錄）會計分錄 借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款 —— 單位戶 支取現(xiàn)金、支取現(xiàn)金u （（ 1）流程）流程 —— 先記帳，后付款。 按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。 按存款、借款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 按存款的種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。n 規(guī)定：規(guī)定： 適應(yīng)于生產(chǎn)規(guī)模較小，收支不太頻繁的單位和個人。n 開戶條件：開戶條件： 基本存款帳戶的存款人。n 規(guī)定：規(guī)定： ① 適應(yīng)于獨立核算、財務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位或 收入穩(wěn)定、較高的個人。n 開戶條件：開戶條件： 提供經(jīng) 有權(quán)部門批準(zhǔn)立項的文件有權(quán)部門批準(zhǔn)立項的文件 或 國家有關(guān)文件國家有關(guān)文件 的規(guī) 定等書面證明。n 開戶條件：開戶條件： ① 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的《臨時執(zhí)照》或當(dāng)?shù)赜? 關(guān)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批件 ② 基本存款帳戶開戶行出具證明文件21（（ 4）專用存款帳戶）專用存款帳戶n 概念：概念： —— 指單位存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。n 規(guī)定：規(guī)定： ① 存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和銀行現(xiàn)金管理 辦法規(guī)定的現(xiàn)金收付。18n 開戶條件：開戶條件：① 開戶申請書② 《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本或有關(guān)部門批文或證件③ 開戶許可證④ 單位有權(quán)簽章人的印鑒卡⑤ 有固定經(jīng)營場所⑥ 確有轉(zhuǎn)帳結(jié)算需要，且?guī)艚?jīng)常保持一定的存款余額 .19（（ 2）一般存款帳戶）一般存款帳戶n 概念：概念： —— 指存款人在基本存款帳戶以外的銀行 借款轉(zhuǎn)存借款轉(zhuǎn)存 或與基本存款帳戶的存款人不在同一地點的 附屬非獨立核算單附屬非獨立核算單位位 開立的銀行結(jié)算帳戶。（二）帳戶的種類（二）帳戶的種類16 按資金管理要求分類、按資金管理要求分類17（（ 1）基本存款帳戶）基本存款帳戶n 概念：概念： —— 指存款人因辦理日常 轉(zhuǎn)帳結(jié)算轉(zhuǎn)帳結(jié)算 、 現(xiàn)金收現(xiàn)金收 付付 業(yè)務(wù)需要開立的銀行結(jié)算帳戶。2 、單位存款業(yè)務(wù)的核算、單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算四、單位存款利息的計算四、單位存款利息的計算15一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定（一）帳戶的設(shè)置（一）帳戶的設(shè)置n 銀行存款帳戶？（銀行結(jié)算賬戶）銀行存款帳戶？（銀行結(jié)算賬戶） —— 根據(jù)會計科目按存款單位或個人或款項性質(zhì)開立戶頭，設(shè)置帳頁格式，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄其資金增減變化及結(jié)存情況的記帳載體。n 對金融債券 —— 到期應(yīng)及時辦理兌付手續(xù)，未到期應(yīng)按期支付利息 。（五）按存款性質(zhì)分類（五）按存款性質(zhì)分類n 原始存款、原始存款 —— 亦稱 “ 現(xiàn)金存款 ” 或 “ 直接存款 ”n 派生存款、派生存款 —— 亦稱 “ 轉(zhuǎn)帳存款 ” 或 “ 間接存款 ”（六）按存款幣種分類（六）按存款幣種分類n 人民幣存款、人民幣存款n 外幣存款、外幣存款1213三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求（（ 一）維護(hù)存款人和投資人的合法權(quán)益，不斷提高服務(wù)質(zhì)量一）維護(hù)存款人和投資人的合法權(quán)益，不斷提高服務(wù)質(zhì)量n 對單位存款 —— 誰的錢，進(jìn)誰的帳，由誰支配。（四）按存款支取方式分類（四）按存款支取方式分類n 支票戶存款、支票戶存款 —— 指存款人可以憑支票辦理款項支取和轉(zhuǎn)帳結(jié)算的存款。1011（三）按存款穩(wěn)定性分類（三）按存款穩(wěn)定性分類n 活期存款、活期存款 —— 指在銀行營業(yè)時間內(nèi)可以隨時存取的存款。（即各級財政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上繳財政的各級資金以及財政安排的專項資金。n 個人儲蓄存款（對私存款） —— 指銀行吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和節(jié)余的現(xiàn)金所形成的存款。發(fā)行金融債券是商業(yè)銀行的主動負(fù)債 。存款是銀行的被動負(fù)債。4167。 本章學(xué)習(xí)重點和難點本章學(xué)習(xí)重點和難點 本章的重點本章的重點 ：： 單位存款帳戶的種類與管理；單位存款支票戶存取核算手續(xù)；個人活期儲蓄存款和個人整存整取、零存整取定期儲蓄存款的核算手續(xù)以及金融債券發(fā)行與兌付的核算。3 本章學(xué)習(xí)目的與要求本章學(xué)習(xí)目的與要求l 存款和金融債券業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)，是 組織和籌措信貸資金來源的主要工作。而銀行的業(yè)務(wù)種類很多，各項業(yè)務(wù)活動特點各一，因此須在基本核算方法的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行各項業(yè)務(wù)的特點采取相應(yīng)的核算和監(jiān)督方法進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)處理。金融債券業(yè)務(wù)的核算、金融債券業(yè)務(wù)的核算2序序 言言 上一章學(xué)習(xí)了銀行會計核算方法體系的第一部分內(nèi)容 基本核算方法 。單位存款業(yè)務(wù)的核算、單位存款業(yè)務(wù)的核算 167。1第三章第三章 存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算 167。概述、概述 167。個人存款業(yè)務(wù)的核算、個人存款業(yè)務(wù)的核算 167。這只是銀行會計核算方法的 基本原理 、賬務(wù)核算的 基本程序 、 要求 和 規(guī)定 。故從本章開始學(xué)習(xí)銀行會計核算方法體系的第二部分內(nèi)容，即各項業(yè)務(wù)核算方法 。l 通過本章學(xué)習(xí)，須了解銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的意義，掌握各 種存款業(yè)務(wù)和金融債券業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和利息計算方法。 本章的難點：本章的難點： 利息計算方法及金融債券發(fā)行價格的確定。存款和金融債券業(yè)務(wù)核算概述、存款和金融債券業(yè)務(wù)核算概述 一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義 二、存款的分類二、存款的分類 三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求5一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義存款業(yè)務(wù)？存款業(yè)務(wù)？n 指銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。 貨幣資金社會再生產(chǎn)暫時閑置居民生活節(jié)約待用信用方式聚集起來（對象）（對象） （來源）（來源） （方式）（方式）6 存款業(yè)務(wù)的意義存款業(yè)務(wù)的意義n 增加資金來源，擴(kuò)大信貸規(guī)模n 調(diào)節(jié)貨幣流通，加速資金周轉(zhuǎn)n 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展7金融債券？金融債券？ 指商業(yè)銀行為籌集資金而對外發(fā)行的一種長期借款性質(zhì)的書面憑證。金融債券業(yè)務(wù)的意義金融債券業(yè)務(wù)的意義 增加銀行自身資金來源，提高資本充足率 豐富銀行負(fù)債業(yè)務(wù)種類，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu) 創(chuàng)造社會公眾投資渠道，完善金融市場8金融債券金融債券 17% 9 二、存款的分類二、存款的分類（一）按存款對象分類（一）按存款對象分類n 單位存款（對公存款） —— 指銀行吸收的各類企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、學(xué)校、部 隊等具有團(tuán)體法人的營業(yè)執(zhí)照和社團(tuán)登記的存款。（二）按存款來源途徑分類（二）按存款來源途徑分類n 財政性存款 —— 指各級財政部門代表本級政府掌管和支配的一種財政資產(chǎn)。）n 一般存款 —— 指單位和個人存入并由其自行支配的各種資金。n 定期存款、定期存款 —— 指與存戶預(yù)先約定期限，一般到期才能支取的存款。n 存折戶存款、存折戶存款 —— 指存款人憑存折（卡）辦理存取款的存款。n 對個人存款 —— 存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。（二）正確迅速辦理業(yè)務(wù)，及時提供信息（二）正確迅速辦理業(yè)務(wù)，及時提供信息（三）加強柜面監(jiān)督，不為客戶墊款（三）加強柜面監(jiān)督，不為客戶墊款14167。n 銀行存款帳戶的作用？銀行存款帳戶的作用？ 銀行用來辦理資金支付結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，反映、監(jiān)督國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位資金運動的工具。n 規(guī)定：規(guī)定：① 基本存款帳戶是單位存款人的 主辦帳戶主辦帳戶 ；；② 一個單位只能在當(dāng)?shù)剡x擇一家銀行開立 一個基本存款帳戶一個基本存款帳戶 ；；③ 單位日常經(jīng)營活動的 資金收付資金收付 及存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過基本存款帳戶辦理；④ 人民銀行負(fù)責(zé)存款帳戶 “開戶登記證開戶登記證 ”的管理。n 規(guī)定：規(guī)定： ① 存款人可以通過該帳戶辦理 轉(zhuǎn)帳結(jié)算轉(zhuǎn)帳結(jié)算 和和 現(xiàn)金繳存現(xiàn)金繳存 , 不得辦理現(xiàn)金支取 . ② 存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu) 多頭開立多頭開立 一般存款帳戶 .n