【正文】 制制度和相關管理辦法及相關政府部門的有關規(guī)定；(十一)企業(yè)的內(nèi)部控制制度：重點審計企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效?！　　　　　　　　　　〉谖逭聦徲媹蟾娴诙粭l 在實施了必要的審計流程和收集了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應當及時出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告。第二十二條 對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構，不僅應當出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告，還應當對該企業(yè)有較大損失的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務審計報告。第二十三條 對于同時承辦同一企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的多家中介機構，應當分別對其審計的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務審計報告，并報送主審中介機構，主審中介機構在此基礎上出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告。第二十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告的基本格式為：(一)封面：標明清產(chǎn)核資專項審計項目的名稱、中介機構名稱、項目工作日期等；(二)目錄：應對專項審計報告全文編注頁碼，并以此列出報告正文及附表或者附件的目錄；(三)報告正文：應做到內(nèi)容真實、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、結論清楚、數(shù)據(jù)準確、文字嚴謹；(四)相關工作附表及附件：；；(應當分類裝訂成冊，若證明材料過多，則作為備查材料)；；第二十五條 清產(chǎn)核資專項審計報告正文的格式為：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實施情況、清產(chǎn)核資審核結果、清產(chǎn)核資處理意見、中介機構認為需要專項說明的重大事項及報告使用范圍說明等。第二十六條 在損失及掛賬分項明細表中，應當將企業(yè)申報處理的損失及掛賬按單位和會計科目逐筆列示。具體格式為：損失項目名稱、損失原因、發(fā)生時間、項目原值、申報損失金額、企業(yè)處理意見、關鍵證據(jù)及索引號和中介機構處理意見等。第二十七條 在損失及掛賬申報核銷項目審核說明中，中介機構應當對損失及掛賬分項明細表中列示的各類損失項目，按單位和會計科目逐項編寫損失及掛賬項目說明。具體格式為：序號、申報損失項目名稱、申報核銷金額(以人民幣元為單位)、關鍵證據(jù)、中介機構的審核意見等。第二十八條 中介機構及相關審計人員在清產(chǎn)核資專項財務審計報告中應當重點披露的內(nèi)容有：(一)企業(yè)的會計責任和中介機構的審計責任；(二)審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計流程；(三)對企業(yè)損失及掛賬的核實情況；(四)處理損失及掛賬，對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況將產(chǎn)生的影響；(五)在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項；(六)在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財務問題以及向企業(yè)提出的有關改進建議；(七)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見?！　　　　　　　　〉诹鹿ぷ髫熑闻c監(jiān)督第二十九條 企業(yè)負責人對企業(yè)提供的會計資料以及申報的清產(chǎn)核資工作結果的真實性、完整性承擔責任；中介機構對所出具的清產(chǎn)核資專項財務審計報告和損失及掛賬經(jīng)濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任。第三十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構及相關工作人員應認真遵循相關執(zhí)業(yè)道德規(guī)范：(一)嚴格按照《辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定，認真做好企業(yè)清產(chǎn)核資損失及掛賬經(jīng)濟鑒證和專項財務審計工作；(二)恪守獨立、客觀、公正的原則，做到誠信為本，不虛報、瞞報和弄虛作假；(三)認真按照業(yè)務約定書的約定履行責任；(四)嚴守企業(yè)的商業(yè)秘密，未經(jīng)許可不得擅自對外公布受托企業(yè)的清產(chǎn)核資結果及相關材料。第三十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責中介機構及相關工作人員的企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證監(jiān)督工作，建立企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證質量抽查工作制度，對中介機構出具的清產(chǎn)核資專項財務審計報告和企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證意見的質量進行必要檢查和監(jiān)督。第三十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構及相關工作人員在實際工作中違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可及時終止其清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務，并視情節(jié)輕重，移交有關部門依法進行處罰；觸犯刑律的，依法移送司法機關處理。第三十三條 在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對資金核實結果批復后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構應當及時協(xié)助企業(yè)按批復文件的要求進行調(diào)賬。　　　　　　　　　　　第七章附則第三十四條 企業(yè)和承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構，應當按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管好清產(chǎn)核資各類工作底稿及相關材料，并做好歸檔管理工作。第三十五條 本規(guī)則自公布之日起施行。國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定國資評價〔2003〕74號第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問題，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質量和財務狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。第二條 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復予以賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額的工作。第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應當按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關規(guī)定，認真組織做好賬務清理、資產(chǎn)清查等各項基礎工作，如實反映企業(yè)資產(chǎn)質量和財務狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結果的真實性、可靠性和完整性，嚴禁弄虛作假，避免國有資產(chǎn)流失。第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當按照規(guī)定經(jīng)社會中介機構進行專項財務審計，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應當提供相關合法證據(jù)或者社會中介機構經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會中介機構，應當依據(jù)《獨立審計準則》等有關規(guī)定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果進行客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計結果和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、可靠性承擔責任。第五條 企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，按照事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構申報批準,并按照資金核實批復結果調(diào)整賬務。第六條 企業(yè)應當按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提交以下申報材料：(一)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結果和基準日的資產(chǎn)財務狀況，以及相關處理意見。(二)企業(yè)清產(chǎn)核資報表。包括：基準日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失明細情況表等。(三)社會中介機構專項財務審計報告。(四)企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊。(五)有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復印件)，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應當分類匯編成冊，列出目錄，以便于工作備查。(六)需要提供的其他材料。第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作按照以下程序進行：(一)企業(yè)在賬務清理、資產(chǎn)清查等工作基礎上，經(jīng)社會中介機構對清產(chǎn)核資專項財務審計和有關資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度，分項提出處理意見，編制清產(chǎn)核資報表，撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告；(二)企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告，并附相關合法證據(jù)及經(jīng)濟鑒證證明等材料；(三)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在規(guī)定工作時限內(nèi)，對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告及相關材料進行審核，并對資金核實結果進行批復；(四)企業(yè)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文件，依據(jù)國家財務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會計賬務，并按照有關規(guī)定辦理相關產(chǎn)權變更登記及工商變更登記。第八條 對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產(chǎn)核資政策的通知》(財清〔1994〕15號，以下簡稱“財清15號文件”)的規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，相應增加企業(yè)所有者權益。第九條 依據(jù)《國務院辦公廳關于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的通知》(國辦發(fā)〔1993〕29號)和財清15號文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國家有關財務會計制度規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構征求財政部門意見批準后分年計入損益處理；對查出的企業(yè)各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無能力自行消化彌補的，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，可沖減企業(yè)所有者權益。第十條 企業(yè)查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準沖減所有者權益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收資本。對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財政部《關于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關財務政策問題的通知》(財企〔2002〕310號，以下簡稱“財企310號文件”)有關規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準的，可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。第十一條 企業(yè)應當依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構資金核實批復文件，及時調(diào)整會計賬務，并將調(diào)賬結果在規(guī)定時限內(nèi)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案(其中抄送國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會1份)。第十二條 企業(yè)有關資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后,沖減所有者權益應當保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財企310號文件規(guī)定，暫作待處理專項資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷,尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務決算報告的會計報表附注中加以說明。第十三條 企業(yè)經(jīng)批準沖銷的有關不良債權、不良投資和有關實物資產(chǎn)損失等，應當建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值或者資金應當按國家有關財務會計制度規(guī)定，及時入賬并作有關收入處理。第十四條 企業(yè)對清產(chǎn)核資各項基礎工作資料應當認真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會計檔案保管期限予以保存。第十五條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營管理中的矛盾和問題，應當認真總結經(jīng)驗，分清責任，建立和健全各項管理制度，完善相關內(nèi)部控制機制，并做好組織落實工作。企業(yè)應當在清產(chǎn)核資工作的基礎上，建立資產(chǎn)損失責任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則第一章總則 　　第一條為加強對國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實和認定工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關財務會計制度，制定本規(guī)則。　　第二條本規(guī)則所稱的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等?！　〉谌龡l企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及本規(guī)則規(guī)定進行核實和認定。　　第四條企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認定，依據(jù)有關會計科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進行?！　〉谖鍡l國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構按照國家有關規(guī)定負責對企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失進行審核和認定工作。　　　　　　　　　第二章資產(chǎn)損失認定的證據(jù)　　第六條在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失，均應提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)?！　〉谄邨l具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：　?。ㄒ唬┧痉C關的判決或者裁定；　?。ǘ┕矙C關的立案結案證明、回復；　?。ㄈ┕ど坦芾聿块T出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；　?。ㄋ模┢髽I(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；　　（五）政府部門的公文及明令禁止的文件；　　（六）國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；　　（七）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；　　（八）符合法律條件的其他證據(jù)?！　〉诎藯l社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書?！　〉诰艞l特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：　　（一）會計核算有關資料和原始憑證；　?。ǘ┵Y產(chǎn)盤點表。　?。ㄈ┫嚓P經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；　?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部技術鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術鑒定和論證）；　　（五）企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關情況說明；　?。┯捎诮?jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明?！　〉谑畻l對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關證據(jù)的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認?！　　　　　　〉谌沦Y產(chǎn)損失認定的原則　　第十一條為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務信息的準確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn),凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準后可予以財務核銷?！　?