會計容易出錯的地方絕對精典-資料下載頁
2025-09-25 17:58本頁面
【正文】 銷費用,期限是按32個月,!!!!!（費用攤銷和溢價的攤銷一起在剩余年限里一起攤）某股份有限公司200年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6％，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，(假定達到重要性要求)。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。A．27 B． C．45 D．60( A)記住題目中給的每個條件都是有用的. ,有效期3年,傭金印花稅20萬,達到重要性標(biāo)準(zhǔn),(記入:長期債券投資債券費用)記住,在年末計提利息時,要不僅要攤銷溢折價,還要攤銷費用,期限是按32個月,!!!!!長期債券投資收益注意也是投資以后的收益,同長期股權(quán)投資權(quán)益法,面值1000萬,利率6%,那么投資收益是1000*6%*9/12非貨幣收益 補價收益每一元的收益=(公允價值帳面價值相關(guān)稅費)/公允價值補價收益=每一元收益*補價注意如果題目中說用銀行存款和固定資產(chǎn)投資，實際銀行存款是支付的補價，要進入固定資產(chǎn)清理，見p27 8 (1)解題秘訣！?。?帳務(wù)處理秘訣：借方 ：銀行存款（收到的補價） 增值稅進項稅 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方有 換出資產(chǎn)帳面余額 確認(rèn)的營業(yè)外收入（如果有補價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 在確定借貸方時，別忘了將應(yīng)交的主營業(yè)務(wù)稅金放在貸方，否則就出錯了。即可以先確定下來的 關(guān)聯(lián)方交易 注意陷阱!!!!! 如果題目中有銷售給關(guān)聯(lián)方的,也有銷售給非關(guān)聯(lián)方的,一定注意是否對非關(guān)聯(lián)的超過20%對非關(guān)聯(lián)方交易超過20% 應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方交易銷售的加權(quán)平均價格作為基礎(chǔ)。(注意實際售價低于加權(quán)平均售價,就要用實際的,不要上當(dāng)!!!)對非關(guān)聯(lián)方交易不超過20% 實際交易價格不超過商品帳面價值的120%，按實際交易價格計算時別忘了交增值稅!!!!!。實際交易價格超過商品帳面價值的120%，將商品帳面價值的120%作為收入，超過部分記入資本公積關(guān)聯(lián)交易差價。如果有確鑿證據(jù)表明成本利潤率超過20%,將商品帳面價值加上最近2年歷史資料確定的加權(quán)平均成本利潤率與帳面價值的乘積計算的金額確認(rèn)收入.非正常商品銷售 非正常商品銷售，按商品帳面價值，超過部分。重要!!!!! 轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)，不確認(rèn)收入,確認(rèn)資本公積企業(yè)與受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員、或與其密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。注意是直接控制，如果不是直接控制，不算。見老師p27 8 (3)如果是將股權(quán)賣給關(guān)聯(lián)方,價差就會產(chǎn)生資本公積合并時,將資本公積沖掉,:資本公積 貸:長期股權(quán)投資
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