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2024-10-04 17:05本頁(yè)面
【正文】 本期時(shí)間性差異的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，采取跨期分?jǐn)偟霓k法。 納稅影響會(huì)計(jì)法分為遞延法和債務(wù)法兩種。 四、所得稅的核算（ 6） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 38頁(yè) 納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付稅款法的主要區(qū)別： 應(yīng)付稅款法不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，時(shí)間性差異的所得稅影響金額確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用或抵減本期所得稅費(fèi)用；納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。 四、所得稅的核算（ 7） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 39頁(yè) [例 ]某企業(yè) 12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）用銀行存款支付稅款滯納金 20220元。 （ 2）報(bào)銷行政管理部門職工李某差旅費(fèi) 3000元。 （ 3）用銀行存款支付短期借款利息 5600元。（該企業(yè)按月支付利息） （ 4）上月出售的 A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，購(gòu)貨方要求在價(jià)格上給予 10%的折讓，該企業(yè)同意并辦妥了有關(guān)手續(xù)（該企業(yè)上月已確認(rèn)收入，但貨款尚未收到； A產(chǎn)品單位成本 80元，上月售出時(shí)的單價(jià)為 100元，共售出 100件，增值稅率 17%）。 （ 5）企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)） 150000元，其中包括當(dāng)年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入 30000元。所得稅率 33%，除上述資料外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 40頁(yè) 編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）借：營(yíng)業(yè)外支出 20220 貸：銀行存款 20220 （ 2）借：管理費(fèi)用 3000 貸：現(xiàn)金 3000 （ 3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600 貸：銀行存款 5600 （ 4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 貸：應(yīng)收賬款 1170 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 41頁(yè) 計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅： 應(yīng)納稅所得額＝ 150000＋ 20220－ 30000＝ 140000（元） 應(yīng)交所得稅＝ 140000 33%＝ 46200（元） 借：所得稅 46200 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 46200 計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)＝ 150000－ 46200＝ 103800（元） 借：本年利潤(rùn) 46200 貸：所得稅 46200 借：本年利潤(rùn) 103800 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 103800 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 42頁(yè) 收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品的收入應(yīng)同時(shí)符合下面 4個(gè)條件： 給買方； 理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)售出商品實(shí)施控制； ； 。 本章小結(jié)（ 1） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 43頁(yè) 費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)當(dāng)期的費(fèi)用，在實(shí)際工作中確認(rèn)費(fèi)用的方法有：聯(lián)系因果關(guān)系確認(rèn)費(fèi)用；按合理系統(tǒng)的分配方法確認(rèn)費(fèi)用；在耗費(fèi)發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。 企業(yè)利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額三個(gè)部分。 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資凈收益 + 營(yíng)業(yè)外收支凈額 +補(bǔ)貼收入 凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 所得稅 本章小結(jié)（ 2） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 44頁(yè) 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加數(shù) 納稅調(diào)整減少數(shù) 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 其中，納稅調(diào)整增加數(shù)和納稅調(diào)整減少數(shù)，是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得之間的差額，既包括永久性差異也包括時(shí)間性差異。 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一種是應(yīng)付稅款法；另一種是納稅影響會(huì)計(jì)法。 本章小結(jié)（ 3）
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