我國企業(yè)跨國經(jīng)營的稅收籌劃分析-資料下載頁
2025-08-22 23:31本頁面
【正文】 三)設(shè)立國際控股公司、金融公司、投資公司等公司機(jī)構(gòu) 設(shè)立國際控股公司或國際金融公司及國際投資公司是當(dāng)今跨國公司進(jìn)行稅收籌劃的重要途徑之一?？鐕就ㄟ^在締約國、低稅國或避稅地設(shè)立此類公司，可以獲得少繳預(yù)提稅方面的利益，同時還由于子公司稅后所得不匯回，母公司可獲得延期納稅的好處，此外還可以較容易地籌集資本，調(diào)整子公司的財務(wù)狀況，如用一國子公司的利潤沖抵另一國子公司的虧損。如我國首鋼集團(tuán)通過在香港設(shè)立控股子公司就發(fā)揮了其卓著的籌資功能，同時也達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的。其與中國化工進(jìn)出口總公司還都在海外設(shè)立了自己的金融公司，達(dá)到了降低資金成本，降低稅負(fù)的目的。 (四)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)讓定價 轉(zhuǎn)讓定價是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易確定的價格，通常不同于一般市場上的價格。國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價往往受跨國公司集團(tuán)利益的支配，不易受市場一般供求關(guān)系約束。而目前，在現(xiàn)代國際貿(mào)易中，跨國公司的內(nèi)部企業(yè)交易占有很大比例，因而可能通過利用其在世界范圍內(nèi)的高低稅收差異，借助轉(zhuǎn)移價格實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，減輕公司的總體稅負(fù)，從而保證了整個公司系統(tǒng)獲得最大利潤。 (五)避免構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) 常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定場所，包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。目前，它已成為許多締約國判定對非居民營業(yè)利潤征稅與否的標(biāo)準(zhǔn)。對于跨國經(jīng)營而言，避免了常設(shè)機(jī)構(gòu)，也就隨之避免了在該非居住國的有限納稅義務(wù)，特別是當(dāng)非居住國稅率高于居住國稅率時，這一點(diǎn)顯得更為重要，因而跨國經(jīng)營者可通過貨物倉儲、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、信息提供或其它輔助性營業(yè)活動而并非設(shè)立一常設(shè)機(jī)構(gòu)，來達(dá)到在非居住國免予納稅的優(yōu)惠。又如對于建筑工地或安裝工程項(xiàng)目，由于不少國家間的稅收協(xié)定是分別按照持續(xù)時間12個月以上和6個月以上來判定其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)，在這一情況下，跨國經(jīng)營者可通過精心安排施工力量，設(shè)法在那一期限前完工撤出，就可以達(dá)到避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)在該非居住國納稅的目的。 (六)選擇有利的會計處理方法 如跨國經(jīng)營者在對于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊會計處理時，采用加速折舊法，可達(dá)到早日收回固定資產(chǎn)投資，減少同期的利潤，延緩繳納所得稅的目的。而通過存貨計價方法的選擇使用也可達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 基礎(chǔ)知識
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