[法律資料]我國稅收負(fù)擔(dān)的走勢及其政策調(diào)整_兼評_稅收痛苦指數(shù)-資料下載頁
2025-08-18 19:32本頁面
【正文】 ,合計為 41 % 。而《福布斯》公布的數(shù)字是 ,企 業(yè)為 44. 5 % ,個人為 20. 5 % ,合計為 65 % ,相差 24 個百分點 。4. 沒有考慮減免政策和征管因素 。我國稅法 中減免稅政策規(guī)定條款多 ,范圍寬 ,數(shù)額大 ,會在一 定程度上降低宏觀稅負(fù)的水平 。從世界范圍看 ,各 國稅收征收管理水平差異較大 ,發(fā)達(dá)國家征管水平 通常高于發(fā)展中國家 ,但沒有哪個國家的征管水平能使實際稅負(fù)達(dá)到法定稅率水平 。法定稅率與實 際稅負(fù)之間征管因素有很大的作用空間 ,二者不能 等而視之 。從這一角度來看 ,稅負(fù)痛苦指數(shù)的計算本身存 在一些問題 ,與一個國家的實際稅負(fù)存在一定的差距 ,完全用這個指標(biāo)就不能說明痛苦程度 ,用稅負(fù) 痛苦指數(shù)為企業(yè)及其雇員提供投資和就業(yè)指導(dǎo)的 原意也打了折扣 。 四 、稅收痛苦指數(shù)的啟示與我國稅收負(fù)擔(dān)政策 的調(diào)整 盡管根據(jù)《福布斯》的稅負(fù)痛苦指數(shù)似乎無法 正確評價我國的實際稅負(fù)水平 ,但從另一個側(cè)面來 看 ,這一指標(biāo)對我國稅收負(fù)擔(dān)政策的調(diào)整和當(dāng)前的 稅制改革還是存在一些借鑒意義的 。應(yīng)該承認(rèn) ,我 國主體稅種的最高邊際稅率相對較高 ,同時 ,我國 主體稅種的法定稅率水平相對于發(fā)達(dá)國家相應(yīng)稅 種的稅率水平也是不低的 。所以 ,我們應(yīng)該根據(jù)目 前的實際情況 ,有針對性地進(jìn)行調(diào)整 。1. 流轉(zhuǎn)稅方面 。目前我國實行的“生產(chǎn)型”增 值稅 , 基 本 稅 率 為 17 % , 如 果 換 算 成 國 外 可 比 口徑 , 即 換 算 成“消 費 型 ”的 增 值 稅 , 則 稅 率 超 過23 % ,高于 西 方 國 家 的 平 均 水 平 ( 大 多 在 20 % 以 下) 。因此 ,增值稅轉(zhuǎn)型的進(jìn)程應(yīng)該加快 。營業(yè)稅名義稅率看似不高 ,但有重復(fù)征稅的問題 ,所以營業(yè)稅的征稅范圍問題應(yīng)該加快納入稅制改革的日 程 。2. 所得稅方面 。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅的法 定稅率為 33 % ,而近年來 ,國際上普遍調(diào)低公司所得稅率 。如果考慮到我國企業(yè)所得稅稅前扣除項 目少和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低等因素 ,更顯得我國企業(yè)的 稅收負(fù)擔(dān)重了 。2007 年兩會對“兩稅合一”的討論 將對這一問題有一定程度的緩解 ,筆者建議其實際 進(jìn)程還應(yīng)該進(jìn)一步加快 。另外 ,我國個人所得稅的最高邊際稅率為 45 % ,發(fā)達(dá)國家中的英國是 40 % , 日本是 37 % ,美國是 35 % ,俄羅斯則實行 13 %的比 例稅率 。而我國目前個人收入水平低 、個人所得稅 的扣除項目也較少 ,特別是弱勢群體的稅收較高 , 所以說這一稅率水平也明顯偏高 。因此在調(diào)整了個人所得稅免征額的同時 ,結(jié)合分類征收模式向分 類與綜合征收模式轉(zhuǎn)變的改革過程中 ,要適當(dāng)降低 個人所得稅的邊際稅率 ,切實發(fā)揮個人所得稅對收 入分配的調(diào)節(jié)和公平稅收負(fù)擔(dān)的作用 。還要看到 ,在主體稅種以外 ,我國還有消費稅和其他地方稅等 ,使稅收負(fù)擔(dān)的名義水平較高 。較 高的名義稅負(fù)不利于我國吸引國際資本和國際人 力資源 ,像《福布斯》這樣的世界知名媒體所作結(jié)論 的影響力是不容忽視的 。同時較高的名義稅負(fù)也 加大了征收管理的難度 。3. 稅制改革原則的取向 。平滑稅 (flat tax) 可 能是未來稅改的一個方向 。平滑稅的提出緣于現(xiàn) 行稅制的過度復(fù)雜 ,其基本內(nèi)涵在于 :簡單易解 ,稅 制透明 ,且能達(dá)到兼顧效率與公平的目標(biāo) 。稅制過 于復(fù)雜倒是可以促進(jìn)稅收代理業(yè)的發(fā)展 ,但實質(zhì)是增加了無效勞動和征納成本 ,也正因為如此催生了 平滑稅的理念 。關(guān)于平滑稅制已經(jīng)證明的結(jié)論是 “不比現(xiàn)行的稅制更差”。如果真的能夠如此 ,則顯 然用簡單的稅制比用復(fù)雜稅制更效率 、更經(jīng)濟(jì) ,因 此 ,平滑稅的基本精髓正在被多國政府采納 ,成為稅改的基本方向之一 。這也與十六屆四中全會提 出的“寬稅基 、低稅率 、簡稅制 、嚴(yán)征管”的我國稅收 改革原則相吻合的 。從這個意義上講 ,我國的新一 輪稅制改革一方面要加快步伐 ,另一方面則應(yīng)該在 稅制改革過程中適當(dāng)降低稅收負(fù)擔(dān)水平 ,以保證我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)和穩(wěn)定 。責(zé)任編輯 :孫立冰57169。 19942010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved.
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