【導(dǎo)讀】長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)華鑫高考補(bǔ)習(xí)學(xué)校。財(cái)務(wù)管理工作制度匯編

　　

【正文】 其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (五 ) 其他資本性支出 （固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)） 其他資本性支出 指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、大型維修裝修的支出。 主 要包括： 房屋建筑物購(gòu)建 ：各種教學(xué)、生活、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地建設(shè)； 辦公設(shè)備購(gòu)置 ：辦公桌椅、沙發(fā)，辦公設(shè)備 （折舊年限 5 年） 。 專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi) ：各種輔助教學(xué)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備 ，單臺(tái)設(shè)備（如錄音機(jī)）不足 1000 元，但同時(shí)購(gòu)買(mǎi)多臺(tái)超過(guò) 1000 元的應(yīng)以固定資產(chǎn)核算。 （折舊年限 3 年） 交通設(shè)備購(gòu)置費(fèi) ：各種交通車輛； （折舊年限 7年） 大型修善 ：對(duì)建筑、大型設(shè)施的重大維修（設(shè)備維修價(jià)值 1萬(wàn)元以上，對(duì)建筑的裝修、裝飾工程）； （折舊年限不超過(guò) 5年） 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 ：對(duì)校園網(wǎng)（包括光纖接 入開(kāi)通）、監(jiān)控系統(tǒng)、廣播系統(tǒng)、消費(fèi)系統(tǒng)等的建設(shè)； （折舊年限 3年） 其他資本性支出 ：以上項(xiàng)目以外的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置 ，指價(jià)值在 1000 元以上使用年限在 1年以上的資產(chǎn)，主要有成套圖書(shū) 。（折舊年限 3年） 備注：只有在通過(guò)事業(yè)版資產(chǎn)負(fù)債表和科目余額表制作調(diào)整利潤(rùn)表時(shí)需要折舊年限。 購(gòu)進(jìn) 27 審核付款 —— →督促報(bào)賬 —— →審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單 —— →查詢已付款情況 —— →編制憑證 借：事業(yè)支出 其他資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 交通設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 大型修善 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 其他資本性支出 貸：現(xiàn)金或 應(yīng)收及暫付款 其他資本性支出 借：固定資產(chǎn) xx固定資產(chǎn) 貸：固定資金 管理 固定資產(chǎn)需要單獨(dú)進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)人員于總務(wù)處一起制定固定資產(chǎn)清單（包括價(jià)值、 預(yù)計(jì)余額、預(yù)計(jì)使用年限、折舊額，和 品牌、型號(hào)、具體配置、維修電話、指定負(fù)責(zé)人），責(zé)任到人，定期清查。對(duì)于重大固定資產(chǎn)應(yīng)編制固定資產(chǎn)卡，其上列出品牌、型號(hào)、具體配置、維修電話、責(zé)任人，固定資產(chǎn)卡應(yīng)張貼在固定 資產(chǎn)上。 報(bào)廢工作流程 定期組織 總務(wù)處和各使用部門(mén) 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查 —— →督促處置已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn) —— →核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況 ——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告 —— →編制記賬憑證 借：固定資金 貸：固定資產(chǎn) xx固定資產(chǎn) 報(bào)廢清理時(shí)有收入的，列入其他收入科目中的其他收入。 (六 ) 其他支出 包括以下內(nèi)容：補(bǔ)課費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)、報(bào)刊雜志、油印費(fèi)、試卷費(fèi)、辦證費(fèi)、教育基金、保險(xiǎn)費(fèi)、資料費(fèi)、水電費(fèi)、股金分紅、高中照片費(fèi)、培訓(xùn)及訓(xùn)練費(fèi)、校服費(fèi)、遠(yuǎn)程教育、會(huì)考費(fèi)、英語(yǔ)口語(yǔ)費(fèi) 借 ：事業(yè)支出 其他支出 考試報(bào)名費(fèi) 28 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (七 ) 特殊業(yè)務(wù) 事業(yè)會(huì)計(jì)制度下，材料科目本來(lái)只核算用于專用事業(yè)項(xiàng)目的材料。為了便于管理和核算，材料一級(jí)科目下設(shè)置低值易耗品（辦公類用品）、油印耗材（打印室紙張、一體機(jī)墨盒等）、維修材料 、其他材料四 個(gè)二級(jí)科目。 對(duì)于校內(nèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以在勤工儉學(xué)相關(guān)科目下核算。教材費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等代收項(xiàng)目一般都有結(jié)余，可以在 應(yīng)付及暫存款 核算，結(jié)余歸集到其他收入科目。 辦公 類 用品入庫(kù)與領(lǐng)用 （ 1）入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng) —— →審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致 —— →編制記賬憑證 借： 材料 低值易耗品 xx辦公用品 貸：銀行存款或現(xiàn)金 —— →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗 （ 2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬 —— →審核辦公用品庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表 —— →編制辦公用品領(lǐng)用憑證 借：事業(yè)支出 —— 商品和服務(wù)支出 —— 辦公費(fèi) （班級(jí)、部門(mén)） 貸： 材料 低值易耗品 —— xx 辦公用品 注：（ 1）辦公用品由各部按部門(mén)上報(bào)計(jì)劃，控制統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，辦理入庫(kù)手續(xù)，由各部門(mén)按需領(lǐng)用。 （ 2） 期（年 ） 末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 油印耗材、維修材料管理和低值易耗品類似 購(gòu)買(mǎi)入庫(kù)時(shí) ： 借：材料 油印耗材 墨盒 /紙張 貸：銀行存款或現(xiàn)金 —— →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗 借：事業(yè)支出 —— 商品和服務(wù)支出 —— 油印費(fèi) 貸：材料 油印耗材 墨盒 /紙張 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目 科目下 庫(kù)存品 的核算 該科目用于校內(nèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目， I 類庫(kù)存品 用于食堂， II 類庫(kù)存品 用于 小賣(mài)部的核算 ，可以考慮分幾大類（如 麻辣 小吃、飲料、方便粉面、日化用品、學(xué)習(xí)用品 ） ，III類庫(kù)存品用于奶茶店 的核算 ， 其他 更多類別用于其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的核算。 （ 1）取得充值收入時(shí)，在 應(yīng)付及暫存款 一級(jí)科目下的 充值款 （二級(jí)科目 ） 29 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸： 應(yīng)付及暫存款 充值款 （ 2） 購(gòu)置時(shí)， 審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng) —— →審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致—— →編制記賬憑證 —— →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗 ： 借： 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目 I類 庫(kù)存品 貸：銀行存款或現(xiàn)金 （或） 預(yù)收帳款 往來(lái)單位 （ 3） 到月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一次性計(jì)算收入和轉(zhuǎn)銷成本。 為了減少工作量，每月盤(pán)點(diǎn)時(shí)也可以估計(jì)庫(kù)存 (例如以上月的余額為估計(jì)值得 )成本，到學(xué)期結(jié)束時(shí)再精確計(jì)算庫(kù)存成本，同時(shí)對(duì)已經(jīng)轉(zhuǎn)銷成本進(jìn)行調(diào)節(jié)。 轉(zhuǎn)銷 成本金額如下計(jì)算：月初成本 +本月進(jìn)貨成本 月末庫(kù)存成本 借： 勤工儉學(xué) 支出 I類 貸： 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目 I類庫(kù)存品 （金額為轉(zhuǎn)銷成本） （ 4）同時(shí)按月計(jì)算收入：（收入金額可以從校園消費(fèi)系統(tǒng)中獲?。? 借： 應(yīng)付及暫存款 充值款 貸： 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目 I類庫(kù)存品 （金額為轉(zhuǎn)銷成本） （ 5）到年末（學(xué)年末），一次性結(jié)轉(zhuǎn) 勤工儉學(xué) 支出、 勤工儉學(xué) 收入到 勤工儉學(xué)結(jié)余。 借： 勤工儉學(xué) 收入 I類 貸： 勤工儉學(xué) 支出 I 類 勤工儉學(xué) 結(jié)余 I 類 備注，對(duì)于食堂、商店等應(yīng)使用單獨(dú)的等級(jí)薄對(duì)收入、支出、成本、利潤(rùn)進(jìn)行管理。 對(duì)于 教材等的購(gòu)置領(lǐng)用 、保險(xiǎn)費(fèi)等代收費(fèi)用 ，會(huì)計(jì)核算如下： （ 1） 購(gòu)買(mǎi)時(shí) 憑發(fā)票金額 ： 借： 應(yīng)付及暫存款 代收費(fèi) 教材費(fèi) 貸： 現(xiàn)金或銀行存款 （ 2） 向?qū)W生收取時(shí)： 借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸： 應(yīng)付及暫存款 代收費(fèi) 教材費(fèi) （ 3） 學(xué)期（月）末有 貸 方余額時(shí) (一般都有 ) 借： 應(yīng)付及暫存款 代收費(fèi) 教材費(fèi) 30 貸： 其他收入 其他收入 教材 （ 4） 保險(xiǎn)費(fèi)： 收取時(shí)： 借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸： 應(yīng)付及暫存款 代收費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 向保險(xiǎn)公司支付時(shí) ,一般都有手續(xù)費(fèi)收入： 借： 應(yīng)付及暫存款 代收費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 貸： 現(xiàn)金或銀行存款 其他收入 其他收入 保險(xiǎn)費(fèi) 三、 資金籌措類業(yè)務(wù) (一 ) 股金和分紅 股金繳納 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：其他收入 股金 王 xx 特別注意，股金交納和分紅還應(yīng)使用單獨(dú)的股金及分紅明細(xì)賬本登記，以便于在期末制作調(diào)整利潤(rùn)表。 分紅處理 借： 事業(yè)支出 其他支出 股金分紅 王 xx 貸：現(xiàn)金或銀行存款 特別注意，股金交納和分紅還應(yīng)使用單獨(dú)的股金及分紅明細(xì)賬本登記，以便于在期末制作調(diào)整利潤(rùn)表。 (二 ) 借款 借款： 簽收出納傳來(lái)的銀行貸款上賬憑證或還款憑證 —— →登記貸款期限、還款日期、利率 —— →編制記賬憑證 借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸： 借入款項(xiàng) XX銀行 支付利息： 借： 債務(wù)利息支出 向國(guó)家銀行借款付息 xx 銀行 貸： 現(xiàn)金或銀行存款 借： 債務(wù)利息支出 其他國(guó)內(nèi)借款付息 xx 單位或個(gè)人 31 貸：現(xiàn)金或銀行存款 還款： 借： 現(xiàn)金或銀行存款 貸： 借入款項(xiàng) XX銀行 注意：會(huì)計(jì)應(yīng)使用專門(mén)登記薄登記借款和貸款期限、還款日期、利率以及利息支付情況。 四、 學(xué)（年）期末會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)及編制報(bào)表工作 所有收入支出科目結(jié)轉(zhuǎn) 根據(jù)財(cái)務(wù)軟件（事業(yè)版）出具財(cái)務(wù)報(bào)表 包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表 五、 調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 （企業(yè)會(huì)計(jì)制度） 的編制 (一 ) 調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表 假設(shè)： 某 事業(yè) 單位 的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 事業(yè) 版 資產(chǎn)負(fù)債表 2020 年 12月 31 日 單位：萬(wàn)元 科目編號(hào) 資產(chǎn)部類 年初數(shù) 期末數(shù) 科目編號(hào) 負(fù)債部類 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類合計(jì) 585 645 二、負(fù)債類 合計(jì) 320 335 101 現(xiàn)金 35 30 201 借入款項(xiàng) 200 235 102 銀行存款 225 235 202 應(yīng)付票據(jù) 103 零余額賬戶用款額度 0 203 應(yīng)付帳款 105 應(yīng)收票據(jù) 204 預(yù)收帳款 106 應(yīng)收帳款 206 代管款項(xiàng) 0 0 108 預(yù)付帳款 207 其他應(yīng)付款 120 100 110 其他應(yīng)收款 160 180 208 應(yīng)繳 預(yù)算款 115 材料 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 116 產(chǎn)成品 210 應(yīng)交稅金 118 對(duì)外投資 120 固定資產(chǎn) 160 190 124 無(wú)形資產(chǎn) 5 10 三、凈資產(chǎn)類合計(jì) 265 300 301 事業(yè)基金 100 100 30101 其中：一般基金 100 100 30102 投 資基金 32 302 固定基金 165 200 五、支出類合計(jì) 0 640 303 專用基金 501 撥出經(jīng)費(fèi) 306 事業(yè)結(jié)余 502 撥出?？? 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 503 專款支出 504 事業(yè)支出 640 經(jīng)營(yíng)支出 四、收入類合計(jì) 0 650 505 成本費(fèi)用 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 0 509 銷 售稅金 402 上級(jí)補(bǔ)助收入 0 516 上繳上級(jí)支出 404 撥入專款 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 405 事業(yè)收入 540 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 406 財(cái)政專戶返還收入 412 附屬單位繳款 413 捐贈(zèng)收入 414 其他收入 110 資產(chǎn)部類總計(jì) 585 1285 負(fù)債部類總計(jì) 585 1285 該單位，實(shí)收資本 200 萬(wàn)元，事業(yè)支出中，資 本 性支出為 35 萬(wàn)元（ 180+101605） 中無(wú)形資產(chǎn)為 5 萬(wàn)元（ 105） ，支付利息 15 萬(wàn)元，支付分紅 20 萬(wàn)元 （以前年度未分紅） ，支付各種稅金（營(yíng)業(yè)稅和增值稅） 2萬(wàn)元，政府部門(mén)罰款 3萬(wàn)元，廣告費(fèi)用 30 萬(wàn)元，招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)合計(jì) 125 萬(wàn)元； 235萬(wàn)元借入款中短期借款 50 萬(wàn)元； 其他收入 中 是食堂商店收入 100 萬(wàn)，教材等差額收入 10 萬(wàn) （注：本信息其實(shí)無(wú)用） ； 食堂、商店及倉(cāng)庫(kù)年底盤(pán)存 20 萬(wàn)元； 根據(jù)固定資產(chǎn)清單， 有 20 萬(wàn)元資產(chǎn)在未來(lái)一年內(nèi)折舊完，本 年應(yīng)提取折舊 （ 假設(shè) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 為 0） 40 萬(wàn)元 ；該單位以利潤(rùn)的 30%提取發(fā)展基金。 （在實(shí)際編制報(bào)表中，以上信息必須從賬本中查詢） 調(diào)整原理：根據(jù)事業(yè)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) +支出 =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入，變型后為：資產(chǎn) =負(fù)債 +(凈資產(chǎn) +收入 支出 )，企業(yè)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，所以應(yīng)有：所有者權(quán)益=凈資產(chǎn) +收入 支出；任何一筆分錄均不能破壞恒等式。下面以此為例將事業(yè)版資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整為企業(yè)版資產(chǎn)負(fù)債表： 資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算： （ 1） 貨幣資金，企業(yè)版資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金為現(xiàn)金和銀行存款的合計(jì)： 貨幣資金 =3