資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—程序準(zhǔn)則-資料下載頁
2025-08-16 00:23本頁面
【正文】 角度，原則性地提出了評估報告應(yīng)由注冊資產(chǎn)評估師編制并由其所在的評估機(jī)構(gòu)出具。 評估報告是評估項(xiàng)目的最終成果，綜合體現(xiàn)了注冊資產(chǎn)評估師的專業(yè)勞動，集中反映了注冊資產(chǎn)評估師和評估機(jī)構(gòu)的綜合執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)水準(zhǔn)。通過編制評估報告可以系統(tǒng)檢查評估程序的履行情況，具體要求見報告準(zhǔn)則。 第二十九條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對評估報告及評估程序執(zhí)行情況進(jìn)行必要的內(nèi)部審核。 本條款是對評估機(jī)構(gòu)出具評估報告及內(nèi)部審核程序的要求 一般強(qiáng)調(diào)審核的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，大多執(zhí)行二級或三級審核。一級復(fù)核的內(nèi)容一般包括： 對企業(yè)的經(jīng)營狀況是否進(jìn)行了必要的了解 ， 對評估風(fēng)險是否有了正確的評價 ； 評估程序是否按計劃要求進(jìn)行 ； 評估調(diào)查過程是否記錄在工作底稿中； 評估依據(jù)是否充分； 評估表格鏈接關(guān)系是否正確； 評估報告的格式 、 內(nèi)容是否符合規(guī)定要求； 原始資料及收集的評估資料是否充分 ， 客戶是否蓋章 。 二級復(fù)核的內(nèi)容一般包括： 評估計劃是否核準(zhǔn) ， 并按要求執(zhí)行 ； 涉及該專業(yè)部分的評估方法是否正確； 重大事項(xiàng)是否進(jìn)行過恰當(dāng)?shù)呐叮? 表格與報告數(shù)值是否正確； 各項(xiàng)內(nèi)容是否完整 ， 有無遺漏 、 缺陷事項(xiàng)； 重大事項(xiàng)是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐叮? 整體報告的內(nèi)容及格式是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)法規(guī)的規(guī)定 。 三級復(fù)核的內(nèi)容一般包括： 復(fù)審評估計劃是否已經(jīng)過核準(zhǔn) ， 重大問題處理結(jié)果是否合理； 重大問題的處理結(jié)果是否合理； 分析判斷評估結(jié)果及披露是否恰當(dāng)； 以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎考慮對重大事項(xiàng)的處理及評估結(jié)論 。 無論是二級還是三級復(fù)核程序 ， 其目的就是對以下各方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性復(fù)核： 對評估資料的全面性 、 客觀性 、 適時性的復(fù)核； 對評估技術(shù)思路合理性的復(fù)核； 對評估目的 、 評估依據(jù) 、 假設(shè) 、 技術(shù)參數(shù)及評估結(jié)果的合理性的復(fù)核； 計算公式及計算過程 、 表格鏈接關(guān)系正確性的復(fù)核； 運(yùn)用多種方法評估時對各種方法依據(jù)的評估假設(shè) 、 前提條件 、 數(shù)據(jù)參數(shù)可比性的復(fù)核； 對最終評估結(jié)果合理性的復(fù)核； 對評估報告合規(guī)性的復(fù)核 。 第三十條 注冊資產(chǎn)評估師提交正式評估報告前 ， 可以在不影響對最終評估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下 ， 與委托方或委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評估報告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通 。 在提交正式評估報告前 ， 可以與委托方及相關(guān)當(dāng)事方就評估報告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通 ， 聽取他們對評估結(jié)論的反饋意見 ， 并引導(dǎo)委托方 、 產(chǎn)權(quán)持有者等合理理解和使用資產(chǎn)評估結(jié)論 。 第三十一條 注冊資產(chǎn)評估師完成上述評估程序后 ， 由其所在評估機(jī)構(gòu)出具評估報告并按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交評估報告 。 本條款要求按照業(yè)務(wù)約定書約定的要求的方式提交報告 。 （ 當(dāng)面提交或特快專遞提交 )一般要有委托方接受評估報告的書面憑證 。 第三十二條 注冊資產(chǎn)評估師在提交評估報告后 ， 應(yīng)當(dāng)按照法律 、 法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求對工作底稿進(jìn)行整理 ，與評估報告一起及時形成評估檔案 。 本條是工作底稿評估報告的歸檔要求。 評估機(jī)構(gòu)要有明確的檔案建設(shè)和檔案管理意識；評估檔案包括資產(chǎn)評估報告和工作底稿兩部分。歸檔工作應(yīng)符合國家法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 工作底稿是注冊資產(chǎn)評估師取得評估結(jié)論和完成評估項(xiàng)目的直接依據(jù)，在編制工作底稿時應(yīng)做到真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。資產(chǎn)評估工作底稿的所有權(quán)歸評估機(jī)構(gòu)。工作底稿的具體要求見 《 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 — 工作底稿 》 第三十三條 本準(zhǔn)則自 2022年 7月 1日起施行。 中止與終止： 程序受限、 無法實(shí)施－中止； 采取措施－ 溝通、排除障礙 — 繼續(xù)實(shí)施； 對方拒絕－終止程序－解除業(yè)務(wù)約定書。 第二部分 相關(guān)背景介紹 一、程序準(zhǔn)則制訂的必要性 ，對規(guī)范程序提出了更高要求； ； ，越來越多的個人和機(jī)構(gòu)涉及訴訟，制定程序準(zhǔn)則有利于法律責(zé)任的界定。 二、程序準(zhǔn)則的定位 ，其基本內(nèi)容的規(guī)定須與基本準(zhǔn)則保持一致； ，以能夠執(zhí)行為基本要求，強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)該怎么做而不是如何去做。 ，以適應(yīng)評估業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。 ，是一條線，所以要注意與其他準(zhǔn)則的銜接。 三、重點(diǎn)問題探討 國外沒有獨(dú)立的評估程序準(zhǔn)則，但各國評估準(zhǔn)則中的各項(xiàng)具體評估準(zhǔn)則中的各項(xiàng)具體準(zhǔn)則中都以大量的篇幅和文字對評估程序進(jìn)行了系統(tǒng)的論述和規(guī)范。 履行評估程序是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險的主要手段，也是在產(chǎn)生糾紛或訴訟后，合理保護(hù)自身權(quán)益、合理抗辯的重要手段。 增加了風(fēng)險判斷的程序要求，當(dāng)注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中受到客觀限制無法或不能完全履行 評估程序時，應(yīng)重點(diǎn)考慮限制條件是否對評估結(jié)論造成重大影響，是否能夠采取替代程序等必要措施，確信評估結(jié)論的合理性，來決定是繼續(xù)執(zhí)行還是終止評估業(yè)務(wù)。 評估程序準(zhǔn)則的規(guī)定與 《 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 》 的規(guī)定相一致。 基本準(zhǔn)則第三章中第十三條規(guī)定：評估程序包括八項(xiàng)內(nèi)容： 明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 簽訂業(yè)務(wù)約定書 編制評估計劃 現(xiàn)場調(diào)查 收集評估資料 評定估算 編制和提交評估報告 工作底稿歸檔 第十八條 資產(chǎn)評估操作程序是指評估機(jī)構(gòu)自接受評估項(xiàng)目委托起至完成評估項(xiàng)目、建立項(xiàng)目檔案止的全部工作過程和步驟。整體企業(yè)或單項(xiàng)資產(chǎn)的評估操作程序一般有如下主要內(nèi)容： 1；明確評估目的、評估對象和范圍； (合并為明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) ) ； (簽訂業(yè)務(wù)約定書 ) ； (合并為明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) ) ； (編制評估計劃 ) 四、 《 資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行） 》有關(guān)評估程序的規(guī)定 5?指導(dǎo)資產(chǎn)占有單位清查、填報資產(chǎn)，搜集準(zhǔn)備資料； (合并到現(xiàn)場調(diào)查程序 ) 、驗(yàn)證資料； (合并到現(xiàn)場調(diào)查程序 ) ； (合并到現(xiàn)場調(diào)查程序 ) ； (合并到評定估算程序 ) ； (合并到評定估算程序 ) ，撰寫評估說明； (合并到編制和提交評估報告程序 ) 、匯集資產(chǎn)評估工作底稿 。 (合并到編制和提交評估報告程序 ) ； (合并到編制和提交評估報告程序 ) ，并按規(guī)定報送有關(guān)材料 。 (合并到編制和提交評估報告程序 ) 補(bǔ)充或修改調(diào)整評估報告內(nèi)容。此步驟僅適用于按規(guī)定需報送審核驗(yàn)證及確認(rèn)的項(xiàng)目；(取消 ) 。 (工作底稿歸檔 ) 謝 謝 大 家！
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