固定資產(chǎn)準(zhǔn)則教學(xué)課件ppt-資料下載頁
2025-10-09 12:45本頁面
【正文】 00 000元，營業(yè)稅率 5%（假設(shè)不考慮增值稅，應(yīng)計提的城建稅和教育費(fèi)附加略，該企業(yè)未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備）。編制會計分錄如下： 2021年 大連理工大學(xué)出版社 ? （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 600 000 ? 累計折舊 400 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 ? （ 2）支付清理費(fèi)用 ? 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? （ 3）收到價款時 ? 借：銀行存款 800 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 800 000 2021年 大連理工大學(xué)出版社 ? （ 4）計算應(yīng)交納的營業(yè)稅（ 800 000 5% = 4 0000元） ? 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 （ 5）上交營業(yè)稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ? （ 6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 ? 借：固定資產(chǎn)清理 150 000 ? 貸：營業(yè)外收入 150 00 2021年 大連理工大學(xué)出版社 ?舉例（報廢） 蘇達(dá)公司房屋 1幢年久失修，屬于危房，經(jīng)批準(zhǔn)提前報廢，其原價 450 000元，已提折舊 435 000元（假定該企業(yè)未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備），在清理過程中支付清理費(fèi)用 12700元，拆除的殘料一部分作價 15 000元，由倉庫收作維修材料，另一部分對外出售所得價款 6 800元已存入銀行。編制會計分錄如下： ? 1．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 ? 累計折舊 435 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 450 000 ? 2．支付清理費(fèi)用 ? 借：固定資產(chǎn)清理 12 700 ? 貸：銀行存款 12 700 2021年 大連理工大學(xué)出版社 ? 3．材料入庫并收到變價收入時 ? 借：原材料 15 000 ? 銀行存款 6 800 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 21 800 ? 4．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益 借：營業(yè)外支出 — 處理非流動資產(chǎn)損失 5 900 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 5 900 2021年 大連理工大學(xué)出版社 第四節(jié) 固定資產(chǎn)清查 ? 一、固定資產(chǎn)盤盈的核算 ? 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。 ? 在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時查明原因，在期末結(jié)賬前 處理完畢。 ? 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 ? （待處理財產(chǎn)損益、營業(yè)外支出） ? 盤盈的固定資產(chǎn)，作為 前期差錯 處理。 ? （ CAS28）（以前年度損益調(diào)整） 2021年 大連理工大學(xué)出版社 舉例（盤盈） 某公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場價格，減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額為 30 000元（假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異），假定該公司使用的所得稅稅 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。 ?借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：以前年度損益調(diào)整 30 000 ?借：以前年度損益調(diào)整 7 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 7 500 ?借：以前年度損益調(diào)整 22 500 貸：盈余公積 2 250 利潤分配 — 未分配利潤 20 250 2021年 大連理工大學(xué)出版社 盤虧的固定資產(chǎn)，報請有關(guān)部門審批處理前，先將其凈值轉(zhuǎn)入 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 賬戶，待批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)入 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶，或向有關(guān)責(zé)任人收回賠償。 ? 舉例： 甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其賬面原價 1 200 000元，已提折舊 800 000元，經(jīng)批準(zhǔn)，該盤盈的固定資產(chǎn)作為營業(yè)外支出處理。 ? 1．盤虧固定資產(chǎn)時 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 400 000 ? 累計折舊 800 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 1 200 000 ? 2．經(jīng)批準(zhǔn) ，該盤虧的固定資產(chǎn)作為營業(yè)外支出處理 借：營業(yè)外支出 —— 盤虧損失 400 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 處理固定資產(chǎn)損溢 400 0
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