01財務報告-資料下載頁
2025-08-14 20:36本頁面
【正文】 應需要將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷。（3） 內部利息收入和利息支出的抵銷集團內部公司之間相互提供信貸，需將放貸方確認的利息收入和接受貸款方確認的利息支出相互抵銷。集團內部公司之間相互持有對方債券，需將發(fā)行債券的成員企業(yè)確認的利息支出和持有債券的成員企業(yè)確認的內部債券投資收益相互抵銷。① 集團內部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認為利息收入，接受貸款的企業(yè)確認為利息支出，抵銷分錄為：借：財務費用——利息收入貸：財務費用——利息支出② 集團內部成員企業(yè)之間相互持有對方債券，發(fā)行債券的企業(yè)確認為利息支出，持有債券的企業(yè)確認為內部債券投資收益，抵銷分錄為：借：投資收益貸：財務費用——利息支出（4） 內部投資收益項目與子公司利潤分配有關項目的抵銷① 納入合并范圍的為全資子公司借：投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應付利潤未分配利潤（子公司的累計未分配利潤）② 納入合并范圍的為非全資子公司借：少數(shù)股東損益投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應付利潤未分配利潤（子公司的累計未分配利潤）（5） 內部銷售固定資產計提折舊的抵銷集團內購買固定資產的企業(yè)以包含未實現(xiàn)內部銷售利潤的原價作為計提折舊的依據(jù)，高估了當期的折舊費用，應當按照折舊政策，把這部分未實現(xiàn)的內部利潤分期從各期的折舊費用中扣除。具體處理參看“合并資產負債表”相關內容。 合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷后編制。 企業(yè)在編制合并會計報表時，應當將合營企業(yè)合并在內，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。少數(shù)股東權益項目在合并現(xiàn)金流量表中應做以下的揭示：（1） 對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司吸收少數(shù)股東權益性投資收到的現(xiàn)金”項目反映。（2） 對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項目反映。（3） 對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”之下的“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項目反映。 報告期內出售、購買子公司編制合并報表企業(yè)在報告期內出售、購買子公司，應按以下原則編制合并報表：（1） 購買子公司期末編制合并資產負債表；出售子公司期末不再編制合并資產負債表，并不調整合并資產負債表的期初數(shù)。（2） 購買子公司，將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表；出售子公司，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表；（3） 在編制合并現(xiàn)金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關投資活動類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項目反映；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將購買子公司所支付的現(xiàn)金，在有關投資活動類的“投資所支付的現(xiàn)金”項目下單列“購買子公司所支付的現(xiàn)金”項目反映。（4） 為了提高會計信息的可比性，應在會計報表附注中披露出售或購買子公司對企業(yè)報告期（日）財務狀況和經(jīng)營成果的影響，以及對前期相關金額的影響。具體按以下情況分別進行披露：① 出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產和負債金額，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產和流動負債、長期負債等。② 購買的子公司自購買日至報告期末止的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等；被出售的子公司自報告期期初至出售日止，以及上年度的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等。
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