資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)-資料下載頁
2025-08-09 15:31本頁面
【正文】 0001 000 0001 404 000 5‰) 33% =63 (元 ) 注意： 壞帳準(zhǔn)備允許的稅前扣除只有 5‰ （ 4）調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 17 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 17 (60 0001 404 000 5‰) 33%=17 (元 ) 36 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 （ 5）將“以前年度損益”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”帳戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 93 800元 貸：以前年度損益調(diào)整 93 800元 （ 6）調(diào)整“盈余公積” 借：盈余公積 9 380元 貸：利潤分配 — 未分配利潤 9 380元 37 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)處理。 上例： 設(shè)銷售退回時(shí)間在 2022年 3月 10日（同時(shí)此時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表尚未被批準(zhǔn)報(bào)出），即報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后。 38 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 銷售收入、成本、壞帳準(zhǔn)備的調(diào)整會(huì)計(jì)處理全部同前 調(diào)整所得稅費(fèi)用： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 63 貸：所得稅費(fèi)用 63 調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)： 借：以前年度損益調(diào)整 17 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 17 39 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 將“以前年度損益”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”帳戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 157 貸：以前年度損益調(diào)整 157 1 200 0001 000 00060 000+17 =157 調(diào)整“盈余公積” 借：盈余公積 15 貸：利潤分配 — 未分配利潤 15 40 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理 （一）處理原則 不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，只需根據(jù)情況在報(bào)表附注中披露 （ 1） 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無關(guān)，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 2） 有的非調(diào)整事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響，如果不加以說明，將不利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的估計(jì)和決策，因而需要在報(bào)表附注中加以披露。 41 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理 （二）處理方法 非調(diào)整事項(xiàng)主要實(shí)例： （ 1） 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁和承諾 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項(xiàng)，對企業(yè)影響較大，為防止誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。 （ 2） 資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化 42 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理 （二）處理方法 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策和外匯匯率發(fā)生的重大變化，雖然不會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，但對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有重大影響，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中予以披露。 （ 3） 資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失 （ 4） 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債 43 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理 （二）處理方法 （ 5） 資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本 改變股本結(jié)構(gòu)，影響較大，需要在報(bào)表附注中披露 （ 6） 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 （ 7） 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司 （ 8） 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤 資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生，但對企業(yè)現(xiàn)金流量有較大影響，所以作為非調(diào)整事項(xiàng)披露。 注意： 盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)
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