資產負債表日后事項-資料下載頁
2025-08-09 15:31本頁面
【正文】 0001 000 0001 404 000 5‰) 33% =63 (元 ) 注意： 壞帳準備允許的稅前扣除只有 5‰ （ 4）調整已確認的遞延所得稅資產 借：以前年度損益調整 17 貸：遞延所得稅資產 17 (60 0001 404 000 5‰) 33%=17 (元 ) 36 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 （ 5）將“以前年度損益”余額轉入“利潤分配 — 未分配利潤”帳戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 93 800元 貸：以前年度損益調整 93 800元 （ 6）調整“盈余公積” 借：盈余公積 9 380元 貸：利潤分配 — 未分配利潤 9 380元 37 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 資產負債表日后事項中涉及報告期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，作為本年度的納稅調整事項處理。 上例： 設銷售退回時間在 2022年 3月 10日（同時此時財務報表尚未被批準報出），即報告年度所得稅匯算清繳之后。 38 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 銷售收入、成本、壞帳準備的調整會計處理全部同前 調整所得稅費用： 借：應交稅費 — 應交所得稅 63 貸：所得稅費用 63 調整已確認的遞延所得稅資產： 借：以前年度損益調整 17 貸：遞延所得稅資產 17 39 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 將“以前年度損益”余額轉入“利潤分配 — 未分配利潤”帳戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 157 貸：以前年度損益調整 157 1 200 0001 000 00060 000+17 =157 調整“盈余公積” 借：盈余公積 15 貸：利潤分配 — 未分配利潤 15 40 三、資產負債表日后非調整事項的處理 （一）處理原則 不調整財務報表，只需根據情況在報表附注中披露 （ 1） 資產負債表日后發(fā)生的非調整事項，是表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項，與資產負債表日存在的狀況無關，不應調整資產負債表日財務報表。 （ 2） 有的非調整事項對財務報告使用者具有重大影響，如果不加以說明，將不利于財務報告使用者作出正確的估計和決策，因而需要在報表附注中加以披露。 41 三、資產負債表日后非調整事項的處理 （二）處理方法 非調整事項主要實例： （ 1） 資產負債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁和承諾 資產負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，對企業(yè)影響較大，為防止誤導財務報告使用者，應當在報表附注中披露。 （ 2） 資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化 42 三、資產負債表日后非調整事項的處理 （二）處理方法 資產負債表日后發(fā)生的資產價格、稅收政策和外匯匯率發(fā)生的重大變化，雖然不會影響資產負債表日財務報表相關項目的數據，但對企業(yè)資產負債表日后期間的財務狀況和經營成果具有重大影響，應當在報表附注中予以披露。 （ 3） 資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失 （ 4） 資產負債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債 43 三、資產負債表日后非調整事項的處理 （二）處理方法 （ 5） 資產負債表日后資本公積轉增資本 改變股本結構，影響較大，需要在報表附注中披露 （ 6） 資產負債表日后發(fā)生巨額虧損 （ 7） 資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司 （ 8） 資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤 資產負債表日尚未發(fā)生，但對企業(yè)現(xiàn)金流量有較大影響，所以作為非調整事項披露。 注意： 盈余公積分配方案屬于調整事項
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