【正文】 日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記明細分類賬。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。期末，將日記賬、明細賬與總分類賬余額核對相符。期末，將總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 第十部分 報表的編制一 、資產(chǎn)負債表的編制： 貨幣資金：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)，根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶的期末余額合計數(shù)填列。 短期投資：反映企業(yè)隨時可以變現(xiàn)的和債券，持有期不到一年的其他投資，根據(jù)短期投資期末余額填列。 應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)受到未到期和未貼現(xiàn)的票據(jù)，期末余額填列。 應(yīng)收賬款：反映企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)向購買單位收取的各種款項，根據(jù) 應(yīng)收賬款所屬明細賬期末借方余額合計填列，如應(yīng)收賬款賬戶所屬明細賬戶期末有貸方余額，在本表預(yù)收賬款中填列。 壞帳準備：反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備、根據(jù)壞帳準備賬戶期末余額填列。如借方則—。 應(yīng)收賬款凈值：=應(yīng)收賬款壞帳準備 預(yù)付賬款：反映企業(yè)根據(jù)合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，根據(jù)所屬明細帳期 末借方余額合計填列，如預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末余額有貸方的應(yīng)在應(yīng)付賬款中填列，應(yīng)付賬款明細賬有借方余額的應(yīng)在本相在本項目中填列。 其他應(yīng)收款：對其他單位或個人的應(yīng)收、暫付款項，根據(jù)期末余額填列。 存貨：反映期末在庫，在途、加工中的各種存貨的實際成本，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、包裝物、低值易耗品等，根據(jù)期末余額合計填列。 待攤費用：已經(jīng)支出，由以后各期分期攤銷的的費用，根據(jù)期末余額填列，預(yù)提費用棋迷如借方余額，長期待攤費用如有一年內(nèi)到期的部分，也在本項目填列。1 長期債權(quán)投資：反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資。根據(jù)期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后余額填列。1 固定資產(chǎn)原值和累計折舊：期末余額，包括融資租入1 在建工程：反映企業(yè)各項未完工程的世界成本，根據(jù)期末余額填列。1 固定資產(chǎn)清理：因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理尚未清理完畢的 固定資產(chǎn)凈值，根據(jù)借方余額填列，如貸方則。1 無形資產(chǎn)：反映原值扣除攤銷后凈值，期末余額1 短期借款：借入一年內(nèi)的借款，期末余額1 應(yīng)付票據(jù)：開出、未承兌的票據(jù)，期末余額1 應(yīng)付賬款：購貨應(yīng)付而未付的款項，根據(jù)所屬各有關(guān)明細賬戶的期末貸方余額合計填列，如有借方余額在預(yù)付賬款項目內(nèi)填列。1 預(yù)收賬款：反映公司預(yù)收購買單位貨款，根據(jù)預(yù)收賬款明細賬戶期末貸方余額合計填列，如有借方余額在應(yīng)收賬款項目內(nèi)填列 應(yīng)付職工薪酬：期末余額，如借方則2 應(yīng)交稅費：期末余額，如借方則2 其他應(yīng)付款：應(yīng)付暫收其他單位和個人的款項，期末余額，如借方則2 預(yù)提費用：期末余額，如借方則合并在待攤費用項目中2 長期借款：一年以上，期末余額2 長期應(yīng)付款：期末余額2 實收資本：各股東實際投入，期末余額2 資本公積：期末余額2 盈余公積：期末余額，其中，公益金期末余額應(yīng)根據(jù)法定公益金明細賬戶期末余額填列2 未分配利潤：期末余額，如借方則損益表反映企業(yè)在一定期間利潤或虧損的實際情況主營業(yè)務(wù)收入：本賬戶發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入本賬戶發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入本賬戶發(fā)生額其他業(yè)務(wù)利潤：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用本賬戶發(fā)生額管理費用本賬戶發(fā)生額投資收益發(fā)生額補貼收入：發(fā)生額營業(yè)外收入本賬戶發(fā)生額所得稅：現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金內(nèi)和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制1銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金：本期銷售+前期銷售本期收到的+本期預(yù)收的+銷售材料等的銷售收入和稅金。根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、應(yīng)收票據(jù)為基礎(chǔ)結(jié)合資產(chǎn)負債表有關(guān)賬戶調(diào)整、銷項、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款：反映企業(yè)收到返還的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅、教育非附加等。：收到的罰款、經(jīng)營租賃租金，其他4購買商品勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括進項，本期支付前期，根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款5支付給職工的及為職工支付的現(xiàn)金：實際支付的工資6支付的各種稅費：本期發(fā)生并支付的，支付以前各期的的印花稅、房產(chǎn)稅、土地增殖稅、車船使用稅、營業(yè)稅、等7其他支付：支付的罰款、支付的差旅費、餐費、保險費、經(jīng)營租賃等投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到投資收回、出售、轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金：長期股權(quán)投資、長期債券投資本金，根據(jù)長期投資、現(xiàn)金，銀行存款等分析填列。 取得投資收益收到的現(xiàn)金：因股權(quán)性投資分得的現(xiàn)金股利，股票股利除外，現(xiàn)金、銀行存款、投資收益分析 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈值：出售、報廢固定資產(chǎn)、處置無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)取得的， 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：處置收到的現(xiàn)金相關(guān)費用 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：包括稅金 投資支付的現(xiàn)金：取得權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的傭金、手續(xù)費等 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：購買出價以現(xiàn)金支付的部分減去持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物后凈額。 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：除上訴外的其他，金額大應(yīng)單獨列示?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到現(xiàn)金：發(fā)行股票，接受投資等實際收到的 取得借款收到的現(xiàn)金：短、長期借款收到的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：以現(xiàn)金償還債務(wù)本金， 分配股利潤或償付利息支付的現(xiàn)金股利、支付其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票、債券籌集資金而由企業(yè)支付的審計和咨詢費用，為構(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)租賃費等匯率變動：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理大方法確定的與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額?，F(xiàn)金及等價屋凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額 一年內(nèi)到期可轉(zhuǎn)換公司債券：可轉(zhuǎn)化的本息 融資租入固定資產(chǎn)…：本期融資租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費用的未確認融資費用的凈額。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即以凈利潤為出發(fā)點，經(jīng)過四類項目的調(diào)整，將權(quán)責發(fā)生制確定的凈利潤調(diào)節(jié)為收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金流量。這四類項目是：（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益（3）不屬于經(jīng)營活動的損益，即投資與籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。具體分析調(diào)整的內(nèi)容可結(jié)合資產(chǎn)負債表、利潤表項目來分析填列：資產(chǎn)減值準備：本期計提的壞帳、存貨跌價準備、…固定資產(chǎn)折價、無形資產(chǎn)攤銷..待攤費用減少：期初余額與期末余 額的差額預(yù)提費用增加：期初余額與期末余 額的差額處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他..處置…時發(fā)生的損益公允價值變動損失：企業(yè)持有的金融資產(chǎn)、金融負債和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益。財務(wù)費用：表中數(shù)投資損失：表中數(shù)存貨減少：資產(chǎn)負債表中存貨期初余額與期末余 額的差額經(jīng)營應(yīng)收項目減少：各應(yīng)收 項目期初余額與期末余 額的差額經(jīng)營應(yīng)付增加：各應(yīng)付項目期初余額與期末余 額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)減少：表中遞延所得稅期初余額與期末余 額的差額 第十一部分 稅法一、 中國稅制現(xiàn)狀：1991年1月1日實行新稅制，16年了，以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅。流通環(huán)節(jié)交納。所得稅是直接稅，流轉(zhuǎn)稅是我國稅收的主體收入，占60%65%所得稅占30%，估計在20102015年相交。二、 發(fā)達國家稅收主要是所得稅，發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅對生產(chǎn)流通不利，不利與國際間的各種投資，資產(chǎn)結(jié)夠不合理，負擔太重。這與單一所有制也有一些關(guān)系。三、 存在的問題：，所得稅比例低，所得稅中國和外國各一個稅率。中央稅：關(guān)稅、海關(guān)代征的消費稅和增值稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行所得稅、鐵道部保險公司總公司集中交納的營業(yè)稅城建稅。 地方稅：營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)說、耕地增容稅、契稅、宰稅、筵席稅四、 基本思路：1減少漏稅戶，12萬元以上的要申報，沒有終身的納稅號碼，銀行和稅 務(wù)不互相聯(lián)網(wǎng)。2低稅率，英國和愛爾蘭增值稅0稅率。3減少成本，我國稅收成本是美國的10倍，2套班子，收入是他們的十分之一倍。五、 中國稅制改革的目標1．0715年逐步實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的征收方式。1620年以所得稅為主，重點是個人所得稅，根據(jù)國外經(jīng)驗，設(shè)備投資應(yīng)允許抵扣。，一些大企業(yè)夸大企業(yè)所得稅，虛化利潤，虛營內(nèi)虧，當然制度本身也有毛病，一部分不讓進成本，利潤就顯的高了。、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。第一章個 人 所 得 稅一、納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所或者無住所而居住滿一年的個人。中國境內(nèi)無住所、不居住、或者居住不滿一年的。（指一個納稅年度，中國居住365天，出境一次不超過30天，累計不超過90天）二、征繳方式：（一）自行申報納稅： 年所得12萬元以下的，在年度終了3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報。 在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的收入， 在中國境外取得的收入。（二）源泉扣繳方式 單位向納稅人支付所得時，從其所支付的所得中扣除并繳入國庫。（代扣代繳）（三）個體工商戶定期定額征收 對其經(jīng)營所得核定計征。三、個人所得稅的計算(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的確定級 次含 稅 級 距稅 率%速 算 扣 除 數(shù)1不超過500元的502超過5002000元的10253超過20005000元的151254超過500020000元的203755超過2000040000元的2513756超過4000060000元的3033757超過6000080000元的3563758超過80000100000元的40103759超過100000元的4515375每月收入額減除費用1600元的基礎(chǔ)上，再減除費用標準3200元，合計4800元。 每年按國家規(guī)定多發(fā)的一個月工資，應(yīng)單獨作為一個月的工薪所得，原則上沒有免征額， 境內(nèi)年終獎金，單獨作為一個月計算，但不減除費用，但上述所得的當月工資不足1600元時，用上述所得扣減工薪與1600元的差額。例：李平12月收入2800元，當月領(lǐng)取年終獎2400元，則納稅：12月份工資應(yīng)納稅額：（28001600）*10%25=95年終獎應(yīng)納稅額：2400*15%125=235假設(shè)當月收入1400元，當月領(lǐng)取年終獎2400元，則納稅[2400（16001400）]*15%125=205（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得級 次含 稅 級 距稅 率 %速 算 扣 除 數(shù)1不超過5000元502超過500010000元102503超過1000030000元2012504超過3000050000元3042505超過50000元的部分356750 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：（每一納稅的收入總額成本費用損失）*適用稅率速算扣除數(shù)例：一個體工商戶20006年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為250000元，成本費用損失為170000元，全年累計已預(yù)交所得稅16000元，應(yīng)補交多少？250000170000=8000080000*35%6750=212502125016000=5250 應(yīng)補5250元。 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（每一納稅的收入總額必要費用）*適用稅率速算扣除數(shù) 必要費用=1600*12例：高平與一高校簽定承包合同，校辦商店，承包3年，2006年每月領(lǐng)取工資1000元，年終贏利55分成，年終核算，實現(xiàn)利潤160000元，則 應(yīng)納稅所的額=160000*50%+1000*121600*12=72800 72800*35%6750=21530元 2適用5級稅率。（三）稿酬所得、適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額征減30%。A 每次收入不超4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入800）*20%*（130%）每次收入超過4000元的應(yīng)納稅額=每次收入*（120%）*20%*（130%）（四）勞務(wù)報酬所得 A 每次收入不超4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入800）*20%每次收入超過4000元的應(yīng)納稅額=每次收入*（120%）*20%每次收入超過20000元的，實行加成征收，應(yīng)納稅額=每次收入*（120%）*適用稅率速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得適用稅率表級 次含 稅 級 距稅 率%速 算 扣 除 數(shù)1不超過20000元的部分2002超過2000050000元的部分3020003超過5000