【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 90101130099060127201025發(fā)出307010113007702060111222072030合計(jì)1501710100107080940加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨金額+本期收入存貨金額）/（期初存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）加權(quán)平均法：甲材料單位成本=[30*10+（90*11+60*12）]/（30+90+60）=（300+1710）/180=本月發(fā)出甲材料的成本=100*=1117元月末庫(kù)存甲材料的成本=80*=具體科目：⑴原材料 是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料，本科目核算原材料收發(fā)的實(shí)際成本借方：增加，貸方：減少，期末余額在借方，反映庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已到，按發(fā)票金額入賬，如發(fā)票未到月末按暫估價(jià)值記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際金額記賬。月末 借：原材料——**貸：應(yīng)付賬款下月初紅字沖回：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 發(fā)出材料的會(huì)計(jì)處理 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料 ⑵ 周轉(zhuǎn)材料包裝物 是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。如：桶、箱、瓶、壇、袋等。隨同產(chǎn)品銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入銷售費(fèi)用，單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)轉(zhuǎn)成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫(kù)存的。 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的會(huì)計(jì)處理： 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 ⑶ 在周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 是指不能作為固定資產(chǎn)核算的額各種用具物品。如工具管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫(kù)存的。核算上同包裝物。例：一次攤銷的低值易耗品（） 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品 ⑷ 產(chǎn)成品：借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫(kù)存的。 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理 借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品發(fā)出： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：產(chǎn)成本 存貨清查 盤盈：批準(zhǔn)處理前 借：原材料——乙材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 批準(zhǔn)處理后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 盤虧及毀損的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料 批準(zhǔn)： 借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益六、固定資產(chǎn)定義：是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用年限超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度。入賬價(jià)值的確定外購(gòu) ：包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造的固定資產(chǎn)：按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，提高性能、增強(qiáng)獲利能力。計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于全部支出變價(jià)收入+原值 帳務(wù)處理：借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫(kù)存的。外購(gòu) 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 需要安裝 借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸： 銀行存款 貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊定義：是指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。下列固定資產(chǎn)不提折舊：未使用固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)融資方式租出的固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。折舊原則一般應(yīng)按月提取，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提，從下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的，當(dāng)月照提，下月不提，提前報(bào)廢的不補(bǔ)提。 折舊方法 平均年限法 工作量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法影響折舊因素：原價(jià)、凈殘值、使用壽命稅法規(guī)定的折舊年限：房屋、建筑物，為20年飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年。電子設(shè)備為3年。（一）平均年限法：年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)年限年折舊=原值*年折舊率（二）工作量法：工作量法折舊=月工作量*原值*（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量 （三）雙倍余額遞減法：年折舊率= 2/預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=月初凈值*月折舊率例：固定資產(chǎn)原價(jià)10萬(wàn)元，使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值4000元，求每年折舊額。雙倍直線折舊率=2/5*100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額=100000*40%=40000元第二年應(yīng)提的折舊額=（10000040000）*40%=24000元第三年應(yīng)提的折舊額=（6000024000）*40%=14400元從第四年起改用平均年限法（直線法）計(jì)提折舊：第四、五年應(yīng)提的折舊額=[（3600014400）4000]/2=8800元每年各月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來(lái)計(jì)算。（四）年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)年限之和 月折舊額=（原價(jià)—預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率第一年應(yīng)提的折舊額=5*（1000004000）/15=32000元第二年應(yīng)提的折舊額=4*（1000004000）/15=25600元第三年應(yīng)提的折舊額=3*（1000004000）/15=19200元第四年應(yīng)提的折舊額=2*（1000004000）/15=12800元第三年應(yīng)提的折舊額=1*（1000004000）/15=6400元會(huì)計(jì)處理：貸方：計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方：處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊。余額在貸方反映企業(yè)累計(jì)折舊額。 借：制造費(fèi)用——甲車間 ——乙車間 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊七、 固定資產(chǎn)清理：出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方：轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值、清理過(guò)程支付的相關(guān)稅費(fèi)，其他費(fèi)用，貸方：固定資產(chǎn)清理完成的處理。期末借方余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售收入、殘料的處理 借：銀行存款（原材料） 貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚? 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益的處理 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理八、固定資產(chǎn)清查 方法：實(shí)地盤點(diǎn) 會(huì)計(jì)處理 盤盈：a 盤盈時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益 b 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈盤虧： a盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) b批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益九、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。核算內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 （注冊(cè)商標(biāo)、專有技術(shù)無(wú)使用壽命）帳務(wù)處理：借方：取得時(shí)的成本、貸方：出售無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的帳面余額，余額在借方，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。購(gòu)入 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對(duì)壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。不低于10年平均攤銷。貸方：計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷，借方：處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷。余額在貸方反映企業(yè)累計(jì)攤銷額。 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷十、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如固定資產(chǎn)大修、租入固定資產(chǎn)改良支出發(fā)生時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款②攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用十一、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。如為賺取差價(jià)從二手市場(chǎng)買到的股票、債券、基金等。借方：取得成本、貸方：資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于帳面余額的差額、出售轉(zhuǎn)出的成本，和公允價(jià)值變動(dòng)損益。購(gòu)入：借：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到利息：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 處置：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益十二、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資：包括企業(yè)持有的對(duì)起子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。核算方法：成本法、權(quán)益法借方：登記長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的成本法以及采取權(quán)益法核算時(shí)按投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)分享的份額。貸方：登記收回長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值或采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。及按被投資單位發(fā)生凈虧損計(jì)算的應(yīng)分擔(dān)的份額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。第六部分 負(fù) 債一、短期借款 定義：是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。取得與付款時(shí)間不一致產(chǎn)生的時(shí)間差。貸方：取得借款的本金數(shù)，借方：償還的本金，余額在貸方：尚未償還的本金。 會(huì)計(jì)處理取得 借：銀行存款 預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款 貸：預(yù)提費(fèi)用 支付 借：預(yù)提費(fèi)用 償還本金 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：銀行存款 二、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等支付給貨物提供者或勞務(wù)提供者的款項(xiàng)。貸方；購(gòu)買商品、勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)付帳款，借方：歸還的、已沖銷的，余額一般在貸方，尚未支付的。 會(huì)計(jì)處理 發(fā)生時(shí) 借：有關(guān)科目（原材料） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款