成本性態(tài)分析-資料下載頁(yè)
2025-08-05 07:18本頁(yè)面
【正文】 有包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師和稅務(wù)師在內(nèi)的各種專業(yè)人員 3000余人，年業(yè)務(wù)收入超過 20 000萬(wàn)元。為了加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，公司每年末都要制訂下一年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。由于成本具有較大的不確定性，公司以往各個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)微乎其微，甚至發(fā)生過虧損。因此，公司管理當(dāng)局認(rèn)為應(yīng)該了解和掌握服務(wù)成本的構(gòu)成和特點(diǎn)。 43 通過分析，作為服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)公司的經(jīng)營(yíng)成本除了固定資產(chǎn)折舊、上繳的各種規(guī)費(fèi)等固定性支出外，員工薪酬 (包括工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、職工培訓(xùn)費(fèi)及其各種社會(huì)保險(xiǎn)等 )支出是經(jīng)營(yíng)成本的主要組成部分。公司財(cái)務(wù)分析人員認(rèn)為，人力資源相關(guān)成本是混合成本，為了恰當(dāng)?shù)胤治鋈肆Y源的成本性態(tài)，以便有針對(duì)性地控制支出，他們收集了過去若干年度的有關(guān)數(shù)據(jù)，列示如表 (單位：萬(wàn)元 )所示。 44 年 度 雇傭員工數(shù)量 人力資源總成本 1 1 180 2 376 2 1 276 2 580 3 1 610 3 346 4 2 032 5 025 5 2 341 6 367 6 2 614 7 868 7 2 420 7 749 8 2 740 8 043 表 歷年有關(guān)數(shù)據(jù) 45 問題討論： (1) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)成本的種類包括哪些？其人力資源成本具有什么特點(diǎn)？ (2) 根據(jù)表 ，確定擬合成本線，確定人力資源成本方程式。 (3) 嘗試使用高低點(diǎn)法求出該公司人力資源成本方程式。 分別用散布圖法、高低點(diǎn)法預(yù)計(jì)雇員人數(shù)為 3500人時(shí)的人力資源總成本，你認(rèn)為哪種方法的結(jié)果更符合實(shí)際情況，解釋你的結(jié)論。 46 ?用高低點(diǎn)法計(jì)算 : 設(shè) y=a+bx b=(80432376)/(27401180)= a= 2740= ?用散布圖法計(jì)算 人力資源總成本02022400060008000100000 1000 2022 3000 4000 5000人力資源總成本47 課后舉例 1．某公司本年度的動(dòng)力費(fèi)用數(shù)據(jù)如表 。 表 某公司業(yè)務(wù)量與動(dòng)力費(fèi)用 月 份 業(yè)務(wù)量 (千機(jī)器小時(shí) ) 動(dòng)力費(fèi) (千元 ) 1 9 300 2 8 250 3 9 290 4 10 310 5 12 340 6 14 400 7 11 320 8 11 330 9 13 350 10 8 260 11 6 200 12 7 220 48 要求： (1) 采用高低點(diǎn)法將動(dòng)力費(fèi)分解為固定成本和變動(dòng)成本。 (2) 采用回歸直線法將動(dòng)力費(fèi)分解為固定成本和變動(dòng)成本。 (3) 若下年 3月的業(yè)務(wù)量為 10 000機(jī)器小時(shí)，其動(dòng)力費(fèi)為多少？ 解：（ 1） 設(shè)用電費(fèi)和產(chǎn)量之間的關(guān)系為 y=a+bx,其中 y為電費(fèi)， x為產(chǎn)量 根據(jù)表 ，可求得 b=(400200)/(146) =25 將低點(diǎn)數(shù)據(jù)和 b帶入 y=a+bx 得， 200=a+25 6 a=50 可得， y=50+25x 49 (2)回歸直線法分解 設(shè)用電費(fèi)和產(chǎn)量之間的關(guān)系為 y=a+bx,其中 y為電費(fèi)， x為業(yè)務(wù)量 由回歸直線法原理可知，根據(jù)表 ，可得出求解 a,b的數(shù)據(jù)如表 月 份 業(yè)務(wù)量 x(千機(jī)器小時(shí) ) 動(dòng)力費(fèi) y(千元 ) x2 xy 1 9 300 81 2700 2 8 250 64 2022 3 9 290 81 2610 4 10 310 100 3100 5 12 340 144 4080 6 14 400 196 5600 7 11 320 121 3520 8 11 330 121 3630 9 13 350 169 4550 10 8 260 64 2080 11 6 200 36 1200 12 7 220 49 1540 合計(jì) 118 3570 1226 36610 50 b=(12366101183570)/(121226118118) ≈ a=(118)/12 ≈ 可得方程： y=+ （ 3）將下年 3月的業(yè)務(wù)量為 10千機(jī)器小時(shí)代入方程，得， y=+ 10 =（千元） 當(dāng)產(chǎn)量為 1700時(shí)，電費(fèi) y=(元 ) 51 謝謝諸位！
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