【正文】 稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。（2）12月8日，收到內(nèi)公司退出B產(chǎn)品并驗收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度；該勞務(wù)不必于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。（4）12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102 借：主營業(yè)務(wù)成本 540 貸：庫存商品 540 借：存貨跌價準備 5 貸：主營業(yè)務(wù)成本 5（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 貸：銀行存款 234 借：庫存商品 120 貸：主營業(yè)務(wù)成本 120（3） 借：勞務(wù)成本 50 貸：應(yīng)付職工薪酬 50完工進度=50/（50+150）100%=25% 借：應(yīng)收賬款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 貸：勞務(wù)成本 50（4）借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 【80（1+17%）】借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 貸：庫存商品 50，該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制造費用16 800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。其他生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細賬”。產(chǎn)品成本明細賬產(chǎn)品名稱不：甲產(chǎn)品 2010年12月 單位：元月日項目直接材料直接人工制造費用合計121月初在產(chǎn)品成本6000380029001270031本月生產(chǎn)費用3000020840201407098031生產(chǎn)費用合計3600024640230408368031完工產(chǎn)品成本31月末在產(chǎn)品成本要求：（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。（2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細賬”各空自欄目的金額。（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。參考答案：1)完工產(chǎn)品直接材料定額成本＝31500元完工產(chǎn)品直接人工定額成本=19600元完工產(chǎn)品制造費用定額成本16800元2）在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元在產(chǎn)品直接人工定額成本=2800元在產(chǎn)品制造費用定額成本=2400元3）計算定額比例：完工產(chǎn)品直接材料定額比例＝31500/（31500＋4500）=%完工產(chǎn)品直接人工定額比例＝19600/（19600＋2800）=%完工產(chǎn)品制造費用定額比例＝16800/（16800＋2400）=%在產(chǎn)品直接材料定額比例＝4500/（31500＋4500）=%在產(chǎn)品直接人工定額比例＝2800/（19600＋2800）=%在產(chǎn)品制造費用定額比例＝2400/（16800＋2400）=%4）分配成本：完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本＝3 6000 %＝31 500（元）完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本＝24 640%＝21 560（元）完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用成本＝23 040%＝20160（元）在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接材料成本＝36 000%＝4 500（元）在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工成本＝24 640%＝3080（元）在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用＝23040%＝2880（元）（2）填列產(chǎn)品成本明細賬產(chǎn)品成本明細賬　　 　　　　　　　　　　單位：元 月日直接材料直接人工制造費用合計121月初在產(chǎn)品成本6000380029001270031本月生產(chǎn)費用3000020840201407098031合計3600024640230408368031完工產(chǎn)品成本3150021560201607322031月末在產(chǎn)品成本45003080288010460（3）編制完工入庫的會計分錄　　　　借：庫存商品——甲產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　73 220　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　 　73 220五、綜合題（本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。（3）被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認應(yīng)享有的份額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助）。（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。（7）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。（8）確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。（10），提取任意盈余公積360萬元。（11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）編制（1）~（6）項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：1）借：固定資產(chǎn)3500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）595 貸：實收資本 2000 資本公積—資本溢價 20952）借：銀行存款 25累計攤銷 38貸：無形資產(chǎn) 50 營業(yè)外收入133） 借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 90 貸：資本公積—其他資本公積 904） 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營業(yè)外收入 505） 借：遞延收益 31 貸：營業(yè)外收入 316） 借：無形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出—資本化支出 200（2）根據(jù)（2）~（7）計算利潤總額和全面應(yīng)交所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094（萬元）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（25%）應(yīng)納稅所得=5094+（150120）=5124（萬元）應(yīng)交所得稅=512425%=1281（萬元）（3）編制（8）~（11）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄1）借：所得稅費用 1281 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1281 借：本年利潤 1281 貸：所得稅費用 12812）借：本年利潤 3813 貸：利潤分配—未分配利潤 38133）借：利潤分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 借：利潤分配—提取任意盈余公積 360 貸：盈余公積—任意盈余公積 3604）借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 利潤分配—提取任意盈余公積 360（4）2010年12月31日資產(chǎn)負債表中：“實收資本”=4000 + 2000=6000（萬元）“資本公積”=400 + 2095 + 90=2585（萬元）“盈余公積”=800 + + 360 =（萬元）“未分配利潤”=200+（）=（萬元）