初級(jí)會(huì)計(jì)七講-資料下載頁
2025-08-04 14:37本頁面
【正文】 費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅【解釋】“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物）時(shí)才會(huì)發(fā)生?！窘忉尅咳绻翘幹玫臋C(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)，則需要計(jì)算繳納增值稅（銷項(xiàng)稅額）；借：銀行存款（不通過固定清理）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（1）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記固定資產(chǎn)清理科目；（2）屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；（3）如為貸方余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。借 固定資產(chǎn)清理 貸（1）賬面價(jià)值 （1）處置價(jià)款 （2）清理費(fèi)用 （2）殘料收入（3）營(yíng)業(yè)稅 借方余額（損失）貸方余額（收益） 【提示1】針對(duì)固定資產(chǎn)的損失，不管是什么原因造成的，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！咎崾?】固定資產(chǎn)清理科目期末可以存在余額，而待處理財(cái)產(chǎn)損溢期末不存在余額，必須轉(zhuǎn)銷?！咎崾?】掌握結(jié)轉(zhuǎn)清理損失通過固定資產(chǎn)清理科目的貸方反映，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；結(jié)轉(zhuǎn)清理收益通過固定資產(chǎn)清理科目的借方反映，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！纠}單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。（2009年） 【答案】A【解析】會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 50累計(jì)折舊 10貸：固定資產(chǎn) 60借：固定資產(chǎn)清理 2貸：銀行存款 2借：銀行存款 56貸：固定資產(chǎn)清理 56借：固定資產(chǎn)清理 4貸：營(yíng)業(yè)外收入 4借 固定資產(chǎn)清理 貸（1）賬面價(jià)值 50 （1）處置價(jià)款 56（2）清理費(fèi)用 2 （2）殘料收入（3）營(yíng)業(yè)稅56萬52萬4萬 6
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