會(huì)計(jì)學(xué)-第八章-----負(fù)債1---副本-資料下載頁
2025-08-04 13:59本頁面
【正文】 00 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 040 000 （二）消費(fèi)稅 含義：是指對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。 征收方法：從價(jià)定率、從量定額兩種方法。 （ 1） 從價(jià)定率 辦法下的應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 銷售額 稅率 （ 2） 從量定額 辦法下的應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 銷售數(shù)量 單位稅額 賬務(wù)處理：消費(fèi)稅屬于 價(jià)內(nèi)稅 ，生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交消費(fèi)稅額， 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 （三）營業(yè)稅 含義：營業(yè)稅是對(duì)我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 ,就其取得的營 業(yè)額征收的一種稅。 （ 1） 價(jià)內(nèi)稅 （ 2）應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額 稅率 征稅范圍： 7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn) 業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè) ； 2個(gè)單寫項(xiàng)目：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。 稅率： 交、建、郵、文 3％，其他 5％。 例： 某企業(yè)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù) ， 收入 35萬元 ， 營 業(yè)稅稅率 3％ 。 用銀行存款上交營業(yè)稅 1萬元 。 借：營業(yè)稅金及附加 10 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅 10 500 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 貸：銀行存款 10 000 例： 某國有工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，收入 20萬 元，營業(yè)稅稅率 5％。 借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 例： 某國有工業(yè)企業(yè)出售一棟廠房，原價(jià) 1250萬 元，已提折舊 800萬元，出售收入 900萬元已存入銀 行，用銀行存款支付清理費(fèi)用 5萬元。 借：固定資產(chǎn)清理 4 500 000 累計(jì)折舊 8 000 000 貸：固定資產(chǎn) 12 500 000 借：銀行存款 9 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 9 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 500 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅 450 000 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 000 貸：營業(yè)外收入 4 000 000 （四）城市維護(hù)建設(shè)稅 是指對(duì) 交納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅 的單位和 個(gè)人，依據(jù)其實(shí)際交納三項(xiàng)稅款的 一定比例 征收的 一種稅。在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶下設(shè)置 “ 應(yīng)交城市維護(hù)建 設(shè)稅 ” 明細(xì)賬戶。 稅率為：市區(qū) 7%， 縣城 5%， 鄉(xiāng)村 1%。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 （五） 教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加是指對(duì) 交納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè) 稅 的單位和個(gè)人，依據(jù)其實(shí)際交納的三種稅款的一 定比例計(jì)算征收的一項(xiàng)基金。 附加率為 3％。應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 下設(shè) “ 應(yīng)交教育 費(fèi)附加 ” 明細(xì)賬戶 。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 （六） 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅 房產(chǎn)稅指國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收 的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅；土地使用稅是指國家對(duì) 納稅人實(shí)際占用土地為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅；車船使 用稅指對(duì)擁有并使用車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸： 銀行存款 印花稅是指對(duì)書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收 的一種稅。不通過 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目。 企業(yè)交納印花稅時(shí)， 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款
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