會計學-第八章-----負債1---副本-資料下載頁
2025-08-04 13:59本頁面
【正文】 00 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 2 040 000 （二）消費稅 含義：是指對在我國境內生產、委托加工和進口 應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。 征收方法：從價定率、從量定額兩種方法。 （ 1） 從價定率 辦法下的應納消費稅額 = 銷售額 稅率 （ 2） 從量定額 辦法下的應納消費稅額 = 銷售數(shù)量 單位稅額 賬務處理：消費稅屬于 價內稅 ，生產應稅消費品 的企業(yè)應當按照應交消費稅額， 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 — 應交消費稅 （三）營業(yè)稅 含義：營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓 無形資產或銷售不動產的單位和個人 ,就其取得的營 業(yè)額征收的一種稅。 （ 1） 價內稅 （ 2）應納稅額 = 營業(yè)額 稅率 征稅范圍： 7個應稅勞務：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險 業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè) ； 2個單寫項目：轉讓無形資產、銷售不動產。 稅率： 交、建、郵、文 3％，其他 5％。 例： 某企業(yè)對外提供運輸勞務 ， 收入 35萬元 ， 營 業(yè)稅稅率 3％ 。 用銀行存款上交營業(yè)稅 1萬元 。 借：營業(yè)稅金及附加 10 500 貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 10 500 借：應交稅費－應交營業(yè)稅 10 000 貸：銀行存款 10 000 例： 某國有工業(yè)企業(yè)轉讓無形資產，收入 20萬 元，營業(yè)稅稅率 5％。 借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 10 000 例： 某國有工業(yè)企業(yè)出售一棟廠房，原價 1250萬 元，已提折舊 800萬元，出售收入 900萬元已存入銀 行，用銀行存款支付清理費用 5萬元。 借：固定資產清理 4 500 000 累計折舊 8 000 000 貸：固定資產 12 500 000 借：銀行存款 9 000 000 貸：固定資產清理 9 000 000 借：固定資產清理 500 000 貸：銀行存款 50 000 應交稅費－應交營業(yè)稅 450 000 借：固定資產清理 4 000 000 貸：營業(yè)外收入 4 000 000 （四）城市維護建設稅 是指對 交納增值稅、消費稅和營業(yè)稅 的單位和 個人，依據(jù)其實際交納三項稅款的 一定比例 征收的 一種稅。在 “ 應交稅費 ” 賬戶下設置 “ 應交城市維護建 設稅 ” 明細賬戶。 稅率為：市區(qū) 7%， 縣城 5%， 鄉(xiāng)村 1%。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交城市維護建設稅 借：應交稅費 —— 應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 （五） 教育費附加 教育費附加是指對 交納增值稅、消費稅和營業(yè) 稅 的單位和個人，依據(jù)其實際交納的三種稅款的一 定比例計算征收的一項基金。 附加率為 3％。應在 “ 應交稅費 ” 下設 “ 應交教育 費附加 ” 明細賬戶 。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交教育費附加 借：應交稅費 —— 應交教育費附加 貸：銀行存款 （六） 房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅 房產稅指國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收 的由產權所有人交納的一種稅；土地使用稅是指國家對 納稅人實際占用土地為計稅依據(jù)征收的一種稅；車船使 用稅指對擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅。 借：管理費用 貸：應交稅費 — 應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅 借：應交稅費 貸： 銀行存款 印花稅是指對書立、領受購銷合同等憑證行為征收 的一種稅。不通過 “ 應交稅費 ” 科目。 企業(yè)交納印花稅時， 借：管理費用 貸：銀行存款
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1