【正文】 利得”科目。 企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價） ，貸記“實收資本”或“股本”科目。 （二）企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——所有者權(quán)益其他變動”科目，貸記本科目（其他資本公積） 。 （三） 企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按權(quán)益工具授予日的公允價值，借記“管理費用”等相關(guān)成本費用科目，貸記本科目（其他資本公積） 。 在行權(quán)日，應按實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確定的金額，借記本科目（其他資本公積） ，按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價或股本溢價） 。 （四）企業(yè)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，按其賬面價值，借記或貸記有關(guān)科目，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的差額，貸記本科目（其他資本公積） 。 處置該項投資性房地產(chǎn)時，應轉(zhuǎn)銷與其相關(guān)的其他資本公積。 （五）企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的， 應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目（其他資本公積） 。 根據(jù)金融工具確認和計量準則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)， 應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，借記“持有至到期投資”等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。對于有固定到期日的，與其相關(guān)的原記入本科目（其他資本公積）的余額，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積） ，貸記或借記“投資收益”科目。對于沒有固定到期日的，與其相關(guān)的原記入本科目（其他資本公積）的金額，應在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記本科目（其他資本公積） ，貸記或借記“投資收益”科目。 （六）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他資本公積） ；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 根據(jù)金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。同時，按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（其他資本公積） 。 已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他資本公積） 。 如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目（其他資本公積） ，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；同時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（其他資本公積） 。 （七）資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目（其他資本公積） ；屬于無效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“公允價值變動損益”。 轉(zhuǎn)出現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，借記或貸記本科目（其他資本公積） ，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)、負債科目或“公允價值變動損益”科目。 （八）股份有限公司采用收購本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，應依次沖減資本公積和留存收益，借記“股本”、本科目、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目；購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額，借記“股本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價） 。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。 4101 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。 企業(yè)（外商投資）還應分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。 企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。 三、盈余公積的主要賬務處理（一）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積） 。 企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金） 、“應付職工薪酬”科目。 （二）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。 企業(yè)經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額， 借記本科目， 按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。 企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在經(jīng)營期間用利潤歸還投資，應按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資） 。 四、 本科目期末貸方余額， 反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。 4103 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將“主營業(yè)務收入”、“利息收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“租賃收入”、“其他業(yè)務收入”、“攤回保險責任準備金”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務收入”、“利息收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“租賃收入”、“其他業(yè)務收入”、“攤回保險責任準備金”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目。 將“主營業(yè)務成本”、“利息支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)稅金及附加”、 “提取未到期責任準備金”、 “提取保險責任準備金”、 “賠付支出”、“分出保費”、 “分保費用”、 “其他業(yè)務成本”、 “銷售費用”、 “管理費用”、“財務費用”、“勘探費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“利息支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責任準備金”、“提取保險責任準備金”、“賠付支出”、“分出保費”、“分保費用”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“勘探費用”、“資產(chǎn)減值損失”“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。 將“公允價值變動損益”、 “投資收益”科目的凈收益， 轉(zhuǎn)入本科目，借記“公允價值變動損益”、“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，做相反的會計分錄。 三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 4104 利潤分配 一、 本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。 二、 本科目應當分別“提取法定盈余公積”、 “提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。 企業(yè)（外商投資）還應分別“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。 企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。 企業(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風險準備，應在本科目設置“提取一般風險準備”明細科目進行核算。 三、利潤分配的主要賬務處理（一）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。 企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目(提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金)，貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應付職工薪酬”科目。 企業(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備） ，貸記“一般風險準備”科目。 （二）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤， 借記本科目(應付現(xiàn)金股利或利潤)， 貸記“應付股利”科目。 經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利） ，貸記“股本”科目。如其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——盈余公積補虧”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。 企業(yè)（金融）用一般風險準備彌補虧損，借記“一般風險準備”科目，貸記本科目（一般風險準備補虧）科目。 企業(yè)（中外合作經(jīng)營企業(yè)）在經(jīng)營期間用利潤歸還的投資，應按實際歸還投資的金額，借記本科目（利潤歸還投資） ，貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目。四、年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。 五、本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 五、成本類科目 5001 生產(chǎn)成本 一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等。 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，可將本科目改為“5002 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，并分別種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)業(yè)和林業(yè)確定成本核算對象（消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品）和成本項目，進行費用的歸集和分配。 二、本科目應當按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。 基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象 （如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同） ，并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。 三、生產(chǎn)成本的主要賬務處理 （一） 企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用， 借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。 企業(yè)各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費用”科目。 企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、 企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品，月末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。 企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應于月末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。 （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應付職工薪酬”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”等科目。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應由農(nóng)產(chǎn)品、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)共同負擔的費用，借記本科目（共同費用） ，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “原材料”、 “應付職工薪酬”、 “生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。 會計期末，應當按照一定的分配標準對上述共同負擔的費用進行分配，借記本科目（農(nóng)產(chǎn)品） 、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”或“公益性生物資產(chǎn)”，貸記本科目（共同費用） 。 應由生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品負擔的費用， 應當采用合理的方法在農(nóng)產(chǎn)品各品種之間進行分配；如有尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品，還應當在已收獲和尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品之間進行分配。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按其實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。 5101 制造費用 一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。 二、本科目應當按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。 三、制造費用的主要賬務處理 （一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。 （二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。 （三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 （四）生產(chǎn)車間支付的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。 （六）將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)”、“勞務成本”科目，貸記本科目。 （七） 季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)作準備的可留待下一年分配外， 其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。 四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應無余額。 5201 勞務成本一、本科目核