會計基礎(chǔ)4章-資料下載頁
2025-08-04 13:35本頁面
【正文】 2000000 2000000 200750 200750 2070000 2070000第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用（二）明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用（三）總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證（一）平行登記的要點如下：——登賬所依據(jù)會計憑證相同?！琴~所屬會計期間相同（非時間）。即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶的同一會計期間（如同一個月度內(nèi)），在其所屬明細分類賬戶中進行明細分類登記?！栀J方向相同。——記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計【例題?判斷題】任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，無論是否涉及明細分類賬戶，都應(yīng)該進行平行登記。（ ）[答案]錯【例題?多選題】平行登記的要點可以概括為（ ）A. 方向相同 B. 期間一致 C. 繁簡一樣 D. 金額相等[答案]ABD【例題?單選題】某企業(yè)材料總分類賬戶本期借方發(fā)生額為16 000元，本期貸方發(fā)生額為15 000元，其有關(guān)明細分類賬戶的發(fā)生額分別為：甲材料本期借方發(fā)生額3 500元，貸方發(fā)生額4 500元；乙材料本期借方發(fā)生額10 500元，貸方發(fā)生額9 000元；則丙材料本期為（ ）。 500元，貸方發(fā)生額14 000元 000元，貸方發(fā)生額1 500元 000元，貸方發(fā)生額2 000元，故無法計算[答案]B例47 現(xiàn)以蘭天公司2005年1月份發(fā)生的有關(guān)“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記原理（假設(shè)不考慮增值稅）。甲公司2005年1月1日“原材料”賬面余額為200 000元，其中明細分類賬戶情況如表426所示。表426 名稱 數(shù)量 單價 金額 A材料 12 000千克 10元 120 000元 B材料 10 000千克 8元 80 000元 合計 200 000 “應(yīng)付賬款”總分類賬戶賬面余額為60 000元，其中明細分類賬戶情況如表427所示。表427 供應(yīng)單位名稱 應(yīng)付賬款金額 乙公司 20 000元 丙公司 40 000元 合計 60 000元 本月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日甲公司向乙公司購進A材料1 000千克，每千克單價10元，計20 000元，向丙公司購進B材料2 500千克，單價8元，計2 000元，全部貨款尚未支付，材料驗收入庫。作會計分錄如下：借：原材料——A材料 10 000貸：銀行存款 10 000（2）1月3日甲公司向乙公司購進A材料2 000千克，單價10元，計20 000元，向丙公司購進B材料2 500千克，單價8元，計20 000元，全部貨款尚未支付，材料驗收入庫。作會計分錄如下：借：原材料——A材料 20 000——B材料 20 000貸：應(yīng)付賬款——乙公司 20 000——丙公司 20 000（3）1月6日甲公司以銀行存款10 000元，歸還前欠丙公司材料款。作會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款——丙公司 10 000貸：銀行存款 10 000（4）1月7日甲公司向乙公司購入A材料3 000千克，單價10元，計30 000元，貸款尚未支付，同時向丙公司購入B材料3 750千克，單價8元，計30 000元，貨款以銀行存款支付。作會計分錄如下：借：原材料——A材料 30 000——B材料 30 000貸：應(yīng)付賬款——乙公司 30 000銀行存款 30 000將月初余額及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別記入“原材料”、“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。表428 總分類賬戶 見P42表429 原材料明細分類賬戶 見P43表430 原材料明細分類賬戶 見P43表431 總分類賬戶 見P43表432 應(yīng)付賬款明細分類賬 見P43表433 應(yīng)付賬款明細分類賬 見P43注意：試算平衡與平行登記的主要區(qū)別試算平衡（記賬——借貸記賬法——借貸）主要強調(diào)的是：所有賬戶，借方合計=貸方合計平行登記（登記賬簿）主要強調(diào)的是：總賬=所屬明細賬合計
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