會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4章(參考版)
2024-08-15 13:35本頁面
【正文】 表428 總分類賬戶 見P42表429 原材料明細(xì)分類賬戶 見P43表430 原材料明細(xì)分類賬戶 見P43表431 總分類賬戶 見P43表432 應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬 見P43表433 應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬 見P43注意：試算平衡與平行登記的主要區(qū)別試算平衡（記賬——借貸記賬法——借貸）主要強(qiáng)調(diào)的是：所有賬戶，借方合計(jì)=貸方合計(jì)平行登記（登記賬簿）主要強(qiáng)調(diào)的是：總賬=所屬明細(xì)賬合計(jì)。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——丙公司 10 000貸：銀行存款 10 000（4）1月7日甲公司向乙公司購入A材料3 000千克，單價(jià)10元，計(jì)30 000元，貸款尚未支付，同時(shí)向丙公司購入B材料3 750千克，單價(jià)8元，計(jì)30 000元，貨款以銀行存款支付。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——A材料 10 000貸：銀行存款 10 000（2）1月3日甲公司向乙公司購進(jìn)A材料2 000千克，單價(jià)10元，計(jì)20 000元，向丙公司購進(jìn)B材料2 500千克，單價(jià)8元，計(jì)20 000元，全部貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫。 40 000元 合計(jì) 應(yīng)付賬款金額 乙公司 200 000 “應(yīng)付賬款”總分類賬戶賬面余額為60 000元，其中明細(xì)分類賬戶情況如表427所示。 120 000元 B材料 10元 12 000千克 表426 名稱 500元，貸方發(fā)生額14 000元 000元，貸方發(fā)生額1 500元 000元，貸方發(fā)生額2 000元，故無法計(jì)算[答案]B例47 現(xiàn)以蘭天公司2005年1月份發(fā)生的有關(guān)“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記原理（假設(shè)不考慮增值稅）。（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)【例題?判斷題】任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無論是否涉及明細(xì)分類賬戶，都應(yīng)該進(jìn)行平行登記?！栀J方向相同。——登賬所屬會(huì)計(jì)期間相同（非時(shí)間）。一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用（二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 2070000第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。 2070000 200750 200750 2000000 2000000 107000 7000 10000 100000 100000 1230000 110000 1120000 100000 50000 50000 1500000 1500000 —— 240 240 590 10 500 100 期末余額 本期發(fā)生額 期初余額 期初余額：1120000①50000④10000⑥50000 本期發(fā)生額：—— ②30000③500 本期發(fā)生額：100000期末余額：239160 編制分錄如下：借：管理費(fèi)用 250貸：庫存現(xiàn)金 10其他應(yīng)收款 240以上是會(huì)計(jì)分錄，登記賬戶。這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起費(fèi)用中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加250元，資產(chǎn)中的“現(xiàn)金”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目分別減少10元和240元。生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用增加分別記入“生產(chǎn)成本”和“管理費(fèi)用”賬戶的借方，材料減少記入“原材料”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：應(yīng)付賬款 50000貸：實(shí)收資本 50000例7：倉庫發(fā)出材料一批，其中7000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)，3000元用于公司管理部門的一般性耗用。編制分錄如下：借：銀行存款 50000貸：短期借款 50000例6：根據(jù)加工廠的要求，將本公司對(duì)該廠所欠貨款50000元轉(zhuǎn)作該廠對(duì)本企業(yè)的投資。這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起
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