基礎(chǔ)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課件1-4章(參考版)
2025-01-18 11:09本頁(yè)面
【正文】 2) 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 ▼ 有序的傳遞路線 ▼ 合理的傳遞時(shí)間 ▼ 嚴(yán)密的傳遞手續(xù) 審核人員 出納人員 填制人員 記賬人員 原始憑證 記賬憑證 保管人員 — 對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。 ? ◆ 從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 ? ◆ 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 1)會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義 會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù) 的過(guò)程。 VV （ 2）付款憑證 —— 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 ▲ 種類 ：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。 ● 單式 記賬憑證 ▲ 含義： 按 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 ② 按記賬憑證 上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類 單式記賬憑證 記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類 ● 復(fù)式 記賬憑證 ▲ 含義： 在一張 憑證上 列示 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 ● 通 用記賬憑證 ▲ 含義： 可 用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 3 000元 。 如企業(yè)用銀行存款 5 000元購(gòu)買材料 。 如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款 10 000元存入銀行 。 四、原始憑證的審核 ? （一）審核原始憑證的 真實(shí)性 ? （二）審核原始憑證的 合法性 ? （三）審核原始憑證的 合理性 ? （四）審核原始憑證的 完整性 ? （五）審核原始憑證的 正確性 ? （六）審核原始憑證的 及時(shí)性 一 )記賬憑證的含義與種類 (1)記賬憑證的含義 ● 根據(jù)原始憑證歸類整理編制； ● 會(huì)計(jì)分錄憑證； ● 登記賬簿的直接依據(jù)。 （二）自制原始憑證的填制要求 ● 累計(jì)憑證（ 限額領(lǐng)料單 ） ▲ 需 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； ▲ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是 不斷重復(fù)發(fā)生的 。 原始憑證 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記錄 填制程序 ：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制 主要用途 ：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù) 核算 主要內(nèi)容 ：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況 記賬憑證 第二節(jié) 原始憑證 ? 一、原始憑證的種類 ? （一）按 取得的來(lái)源 不同分類 ? 1．自制原始憑證（ 表 41,42,43） ? 2．外來(lái)原始憑證 (表 44,45,46) ? （二）按照 格式的不同 分類 ? 1．通用憑證 ? 2．專用憑證 (2)原始憑證的種類 1 按來(lái)源分類 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總原始憑證 2 按 填制 手續(xù) 和內(nèi) 容分類 外來(lái)原始憑證 原始憑證 一次憑證 自制原始憑證 二、原始憑證的基本內(nèi)容 ? 原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號(hào)、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。 1)原始憑證的含義與種類 (1)原始憑證的含義 ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。 三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? 內(nèi)在關(guān)系 ? 區(qū)別 ? 平行登記的含義 ? 平行登記規(guī)則的要點(diǎn)（選擇題） ★★ 第四章 會(huì) 計(jì) 憑 證 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 ? ★★第二節(jié) 原始憑證 ? 第三節(jié) 記賬憑證 ? 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 會(huì)計(jì)憑證的作用與種類 ◆ 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明； ◆ 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明； ◆ 據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。 ?根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記 “ T”型賬戶，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額及余額。 借：原材料 40000 貸：銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 10000 （四）試算平衡 ? 意義： ?根據(jù)各帳戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額來(lái)檢查帳戶記錄是否正確的方法。 借 :管理費(fèi)用 820 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 820 會(huì)計(jì)分錄的編制要求 ? 5月 25日公司銷售產(chǎn)品一批 70000元，貨款尚未收到。 借：資本公積 30000 貸 :股本 30000 會(huì)計(jì)分錄的編制要求 ? 5月 18日從銀行提取現(xiàn)金 5000元，以備使用。 借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000 會(huì)計(jì)分錄的編制要求 ? 5月 11日向某企業(yè)購(gòu)買材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款 24000元，以銀行存款轉(zhuǎn)帳支付。 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 會(huì)計(jì)分錄的編制要求 ? 5月 6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款 980元。 會(huì)計(jì)分錄的編制要求 ? 5月 1日收到投資者的投資 150000元，存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄的分類編制步驟 會(huì)計(jì)分錄的編制一般分三步： ?確定賬戶名稱； ?確定借貸方向； ?確定記錄金額。 借：會(huì)計(jì)科目 金額 貸：會(huì)計(jì)科目 金額 會(huì)計(jì)分錄的分類 ? 按照對(duì)應(yīng)賬戶的多少 ?簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 ?一借一貸 ?復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 ?一 借多 貸 ?多 借一貸 ?多 借多 貸（其對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰，除特殊情況外，一般不使用） 會(huì)計(jì)分錄的格式 ? （ 1）簡(jiǎn)單分錄 （一借一貸） ? 借：固定資產(chǎn) 50 000 ? 貸：實(shí)收資本 —佳華公司 50 000 ? （ 2）復(fù)合分錄（一借多貸） ? 借：銀行存款 80 000 ? 貸：實(shí)收資本 —佳華公司 60 000 ? 短期借款 —工商銀行 20 000 先借后貸、左借右貸、 金額錯(cuò)開(kāi) 會(huì)計(jì)分錄的格式 ? 復(fù)合分錄的分解： 例：購(gòu)材料貨款 15 000元。 ? 要求 ?對(duì)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進(jìn)行登記； ?以相等的金額同時(shí)記入借方賬戶和貸方賬戶。 （一）借貸記賬法的記賬符號(hào) ? 各類賬戶的結(jié)構(gòu) ?（ 6） 成本類賬戶 期初余額 本期增加額 期末余額 本期結(jié)轉(zhuǎn)額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 生產(chǎn)成本 如果有余額表示在產(chǎn)品的成本。 （一）借貸記賬法的記賬符號(hào) ? 各類賬戶的結(jié)構(gòu) ?（ 5） 支出類賬戶 期初余額 本期增加額 期末余額 本期結(jié)轉(zhuǎn)額 0 0 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額
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