75-第十三章-關稅與船舶噸稅-資料下載頁
2025-08-04 10:38本頁面
【正文】 答案：ABCD三、計算題（一）某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2005年12月相關經(jīng)營業(yè)務如下：⑴進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；⑵受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，該化妝品商貿(mào)公司當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格；⑶收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；⑷購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實應由運輸單位賠償；⑸將進口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，；⑹銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實際收到金額285萬元；⑺。（注：關稅稅率20％，化妝品消費稅稅率30％；當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關認證）要求：按上述資料回答問題：⑴分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅；⑵計算該公司加工環(huán)節(jié)應代扣代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和；⑶計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和；⑷計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；⑸計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和。答案：（1）關稅完稅價格＝220+4+20+11＝255萬元 關稅＝25520％＝51萬元 組成計稅價格＝（255+51）247。（130％）＝ 消費稅＝30％＝增值稅＝17％＝（2）代扣代繳消費稅、城建稅、教育費附加＝[86+247。（1+17％）]247。（130％）30％（1+7％+3％）＝（3）應繳納消費稅總和＝[650+247。（1+17％）+247。（1+17％）]30％－80％＝－＝（4）銷項稅總和＝[650+247。（1+17％）+247。（1+17％）+300]17％+247。（1+17％）17％＝（5）準予抵扣的進項稅總和＝+87％+（7013％+107％）（130％）+34（15％）+20（15％）7％＝++++
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