審計計劃編制操作規(guī)范-資料下載頁
2025-08-03 11:29本頁面
【正文】 ：（1） 對應納稅所得額驗算；（2） 會計政策選用復核；（3） 驗明披露的恰當性。 （三）對期后事項、關聯(lián)交易、或有損失及對持續(xù)經(jīng)營能力的評估： 1．期后事項 審計目標：存在性；影響程度；披露的恰當性。 為達到審計目標應不少于以下審計程序：（1） 結合會計報表項目的審計程序，尤其是截止性測試程序，審查是否存在期后事項；（2） 為發(fā)現(xiàn)審計事項進行的適當?shù)膶徲嫵绦颍唬?） 根據(jù)期后事項性質、種類，采取的處理辦法。2． 關聯(lián)交易 審計目標：存在性；公平性；合理性；披露的恰當性。 為達到審計目標應不少于以審計程序：（1） 取得或編制關聯(lián)方名單，結合有關審計項目對關聯(lián)交易的必要關注；（2） 驗明披露的恰當性。3． 或有損失 審計目標：存在性；影響程度；披露的正確性。 為達到審計目標應不少于以下審計程序： （1）對管理當局聲明書相關部分進行調(diào)查； （2）必要時向被審計單位法律顧問或律師了解；（3）在對有關會計科目執(zhí)行具體審計時，對可能產(chǎn)生的或有損失的關注；（4）根據(jù)或有損失的影響程度采取的處理方法。4． 持續(xù)經(jīng)營能力評估 評估目的：判斷被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力和現(xiàn)狀；評價被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力對未來財務狀況及經(jīng)營成果的影響。 為達到評估目的采取的主要評估程序：（1） 根據(jù)會計報表項目審計結果以及期后事項、或有損失核查，進行評價；（2） 向管理當局調(diào)查了解；（3） 查閱資產(chǎn)負債表日后會計記錄；（4） 對發(fā)現(xiàn)的影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項采取的處理方法。（三） 關于合并會計報表審計 審計目標：合法性；真實性；整體的合理性；數(shù)額的準確性；披露的恰當性。 為達到審計目標，應執(zhí)行主要審計程序如下：1． 取得合并會計報表，審查合并范圍；2． 審查編制合并會計報表的有關資料是否齊備；3． 對合并工作底稿、抵銷分錄和其他合并資料進行測試、分析與復核。4． 審查合并會計報表有關項目間勾稽關系是否正確。5． 驗明披露的恰當性。（四） 對現(xiàn)金流量表有關重要內(nèi)容應進行必要的復核，對其他內(nèi)容進行必要的關注。（五） 在執(zhí)行具體審計計劃時，對有些審計程序可合并執(zhí)行；在對被審計單位自制的會計科目進行審計時，可參照本操作規(guī)范的有關內(nèi)容處理。第十六條 應根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和預定的審計計劃的復雜程度決定審計計劃的繁簡程度。除此之外，應充分考慮： （一）編制對上市公司的審計計劃時，應考慮充分滿足國家證券監(jiān)督管理部門對會計報表信息披露的要求。 （二）在編制小規(guī)模企業(yè)審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師獨立審計實務公告第3號——小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的有關規(guī)定，對審計計劃內(nèi)容進行適當?shù)暮喕? （三）在編制特殊目的的審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師獨立審計實務公告第6號——特殊目的業(yè)務審計報告》的有關規(guī)定，根據(jù)被審計單位的實際情況，參照本操作規(guī)范的要求，制定審計計劃。第四章 審計計劃的審核第十七條 審計計劃的審核與批準規(guī)定如下： （一）由總公司簽訂《審計業(yè)務約定書》的審計項目的審計計劃，由總公司總經(jīng)理或其授權人批準。 （二）由各分公司簽訂《審計業(yè)務約定書》的審計項目的審計計劃，由該分公司經(jīng)理批準。 第十八條 對總體審計計劃，應審核以下主要事項： （一）審計目的、審計范圍及重點領域的確定是否恰當； （二）時間預算是否合理； （三）審計小組成員的選派與分工是否恰當； （四）對被審計單位的內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當； （五）對審計重要性的確定及審計風險的評估是否恰當； （六）對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當。 （七）是否需要其他分所配合、配合內(nèi)容、時間及質量要求等。 第十九條 對具體審計計劃，應審核以下事項： （一） 審計程序能否達到審計目標； （二） 審計程序是否適合各審計項目的具體情況； （三） 重點審計領域中各審計項目的審計程序是否恰當； （四） 重點審計程序的制定是否恰當； （五） 有關內(nèi)容是否符合本操作規(guī)范的要求。 第二十條 對審計計劃的審核和批準意見（包括補充、更正、調(diào)整計劃）應形成審計工作底稿。第五章 附 則 第二十一條 本制度由公司質量控制委員會負責解釋，由公司董事會修訂。第二十二條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。10 /
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