【正文】 “其他收入－非本級財政撥款”反映，支出按基本建設(shè)項目資金在相關(guān)報表中反映，支出明細應(yīng)按具體用途填列在項目支出決算明細表“其他資本性支出”對應(yīng)款下，不填列在“基本建設(shè)支出”類下。．問：通過國管局分配到各中央部門的基本建設(shè)項目資金，在決算報表中如何反映？答：列入國管局和中直管理局部門預(yù)算管理的各中央部門基本建設(shè)資金和辦公與業(yè)務(wù)用房維修經(jīng)費，由國管局和中直管理局統(tǒng)一編報項目決算。承辦項目的有關(guān)中央部門，向撥出款項的國管局或中直管理局報送項目資金使用情況，但在本部門的決算中不反映該部分資金收支。（三）結(jié)余資金．問：主管部門本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費，在決算報表中如何反映？答：主管部門轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費，可通過調(diào)減主管部門年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的方式處理，并在填報說明中予以說明。（四）民非組織．問：《民間非營利組織會計制度》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)，執(zhí)行該制度的單位如何填報決算收支表？答：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計賬簿數(shù)據(jù)，分析填報本套決算報表。．問：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時如何反映？答：單位基本性質(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單位性質(zhì)和經(jīng)費管理方式，在“行政單位”、“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”、“財政補助事業(yè)單位”、“經(jīng)費自理事業(yè)單位”中選擇填列。如執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位”填列。（五）其他事項．問：單位收到人力資源和社會保障部門撥入的“政府特殊津貼”，如何在決算中反映？答：收到“政府特殊津貼”的單位在編報部門決算時，該項收入反映在收入決算表“其他收入—本級橫向財政撥款”欄，支出反映在支出決算表“項目支出”欄，支出明細反映在項目支出決算明細表“工資福利支出—津貼補貼”欄。．問：監(jiān)獄系統(tǒng)單位編制部門決算支出決算明細表時，將保障罪犯基本生活所需的伙食費、藥費等罪犯生活費統(tǒng)一列入了支出經(jīng)濟分類“其他支出”，因此出現(xiàn)審核公式報錯，如何處理？答：在現(xiàn)行的政府收支分類科目中，犯人伙食費和藥費等支出在支出經(jīng)濟分類中“對個人和家庭的補助－生活補助”科目反映。編制部門決算時，預(yù)算單位應(yīng)嚴格按照政府收支分類科目規(guī)定口徑填列收支。預(yù)算單位原則上不應(yīng)使用支出經(jīng)濟分類“其他支出”類及其下款級科目。．問：地方省市部分地區(qū)對事業(yè)單位已實施基本養(yǎng)老保險制度改革，單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報部門決算時這部分人員應(yīng)如何反映？答：本地區(qū)實施基本養(yǎng)老保險制度改革后，事業(yè)單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從社會保險基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和離退休人數(shù)均應(yīng)在社會保險基金決算中反映，不在部門決算中反映。同時，已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機構(gòu)的離退休人員，在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)取離退休費但財政仍有經(jīng)費補助的，財政補助經(jīng)費數(shù)額和人數(shù)應(yīng)統(tǒng)一在“”（轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)）科目中反映。二、錄入方式．問：編制經(jīng)費差額表時能否填報“資產(chǎn)負債簡表”？答：經(jīng)費差額表由一級預(yù)算單位代資金使用單位編制報表或單位向非本級財政部門編制報表時使用，原則上不能填報“資產(chǎn)負債簡表”。如經(jīng)費差額表存在年初、年末結(jié)余，可以填報資產(chǎn)負債簡表，但不應(yīng)有固定資產(chǎn)。．問：行政事業(yè)單位年中發(fā)生撤并，年末如何編報部門決算？答：行政事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應(yīng)按行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則有關(guān)規(guī)定處理。成建制劃轉(zhuǎn)和合并的單位，年末由接收單位或者新組建單位編報部門決算。三、決算報表（一）報表封面.問：封面“國民經(jīng)濟行業(yè)分類”指標(biāo)如何規(guī)范填報？答：請按以下規(guī)則填報：（）各級行政主管部門本級報表選擇“國家機構(gòu)”填列，如省財政廳或農(nóng)業(yè)廳，其本級報表封面“國民經(jīng)濟行業(yè)分類”填列“國家機構(gòu)”。（）各級主管部門匯總本部門決算，或編制“經(jīng)費差額表”或“調(diào)整表”時，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國民經(jīng)濟行業(yè)分類代碼。如省財政廳或農(nóng)業(yè)廳，其匯總本部門決算的報表封面或者編制的“經(jīng)費差額表”或“調(diào)整表”的報表封面，填列“國家機構(gòu)”。（）財政部門匯總本地區(qū)部門決算時，匯總封面填列“國家機構(gòu)”。如省年度部門決算匯總，封面填列“國家機構(gòu)”。（）參公事業(yè)單位按實際所屬行業(yè)分類填列國民經(jīng)濟行業(yè)分類代碼，如省紅十字會或省殘疾人聯(lián)合會，填列“群眾團體、社會團體和群眾組織”；類似政府采購中心、國庫支付中心等履行行政職能的參公事業(yè)單位，填列“國家機構(gòu)”。（）政府部門所屬的執(zhí)法檢查大隊、普查中心等單位，填列“國家機構(gòu)”；機關(guān)服務(wù)中心或后勤服務(wù)中心等單位填列“商務(wù)服務(wù)業(yè)”。（）信息網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)管理中心或計算機中心等單位填列“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”；信息咨詢服務(wù)中心、信息編輯室等單位填列“商務(wù)服務(wù)業(yè)”。（）科學(xué)研究所等科研單位填列“研究和實驗發(fā)展”；教育培訓(xùn)中心等教育單位填列“教育”；記者站等單位填列“新聞和出版業(yè)”。.問：封面“部門標(biāo)識代碼”的各類“其他”項如何規(guī)范填列？答：單位應(yīng)嚴格按照實際隸屬關(guān)系，對應(yīng)填列封面“部門標(biāo)識代碼”；如單位確實難以明確隸屬關(guān)系，需要選擇填列“其他”選項，應(yīng)按以下規(guī)則填報：如屬于黨委組成部門的單位，選擇“其他”；如屬于政府組成部門的單位，選擇“其他”；如屬于大型企業(yè)集團的單位，選擇“其他”；如屬于行業(yè)協(xié)會的單位，選擇“其他”；如屬于民主黨派或社會團體的單位，選擇“其他”；以上情況均不適用的，選擇“其他”。.問：財政部門匯總本地區(qū)部門決算報表時，匯總報表封面的“單位名稱”如何規(guī)范填報？答：全國各級財政部門匯總本地區(qū)部門決算報表時，匯總報表封面的“單位名稱”應(yīng)統(tǒng)一填寫為：?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）市（州、盟）縣（市、區(qū)、旗）年度部門決算匯總，以后年度按此格式填報。.問：一級預(yù)算單位本級報表封面“單位預(yù)算級次”如何填報？答：根據(jù)編制說明，一級預(yù)算單位有下一級預(yù)算單位的，其本級代碼填“”；沒有下一級預(yù)算單位的，代碼填“”。（二）國有資產(chǎn)收益情況表．問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報決算？答：根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)會計制度和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實際情況相應(yīng)計入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計科目，決算報表中填報在對應(yīng)欄目中。.問：本表與“非稅收入征繳情況表”有什么聯(lián)系？如填列了表中的“單位留用”，是否需相應(yīng)填列在“非稅收入征繳情況表”中的“未繳財政專戶”欄？答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財政國庫或財政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無鉤稽關(guān)系?！皢挝涣粲谩笔翘盍薪?jīng)財政部門批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。（三）基本數(shù)字表．問：單位如在項目經(jīng)費中開支在職人員的津貼、補貼，但未開支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計人數(shù)？答：對此情況不需要拆分統(tǒng)計人數(shù)?！盎緮?shù)字表”中統(tǒng)計的人數(shù)應(yīng)是由單位開支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開支人員津（補）貼的，不統(tǒng)計人數(shù)。．問：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級統(tǒng)一發(fā)放，如何在部門決算中反映？答：按人員實際管理情況反映，即人員工資在哪一級列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級反映。．問：財政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)（以下簡稱改制單位）的離退休人員補助經(jīng)費以及撥給企業(yè)的離退休人員補助經(jīng)費，如何填報部門決算？答：根據(jù)部門預(yù)、決算編報口徑銜接一致的原則，財政部門撥給預(yù)算單位的資金，由預(yù)算單位編報部門決算；撥給非預(yù)算單位的資金，不編報部門決算。因此，對上述情況應(yīng)區(qū)別處理：（）財政部門通過預(yù)算單位撥付給所屬改制單位的離退休經(jīng)費，可由預(yù)算單位編制經(jīng)費差額表（包括“基本數(shù)字表”和“機構(gòu)人員情況表”），同時在填報說明中對該部分經(jīng)費及人員予以說明。（）財政部門直接撥付給改制單位的離退休經(jīng)費以及撥給企業(yè)離退休人員的補助經(jīng)費，不屬于部門決算編報范圍，不在部門決算中反映經(jīng)費及人員情況。（四）機構(gòu)人員情況表．問：無編制但經(jīng)費獨立核算的臨時機構(gòu)，是否按獨立核算機構(gòu)編報單戶報表？答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時機構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報決算，不作為獨立核算機構(gòu)編制單戶報表。．問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有家村辦小學(xué)實行集中核算，填報部門決算時，獨立編制機構(gòu)是否填，獨立核算機構(gòu)是否填？答：是。實行鄉(xiāng)財縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點和教學(xué)班），可作為獨立編制機構(gòu)，但不作為獨立核算機構(gòu)編報決算。（五）住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表．問：預(yù)算單位是否需填報“住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表”？答：該表由住房公積金管理中心填報，一般單位不需要填報。186 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