【正文】 入性，從而達(dá)到鼓勵(lì)創(chuàng)新的目的。政府和企業(yè)作為 Ramp。D活動(dòng)中最重要的兩個(gè)機(jī)構(gòu)，在 Ramp。D活動(dòng)中有著密切的聯(lián)系。針對(duì)自主創(chuàng)新 Ramp。D投入高的特性和企業(yè)的局限性，政府有必要加大對(duì)企業(yè) Ramp。D行為的資助，理順渠道，直接投入基礎(chǔ)研究和關(guān)鍵技術(shù)研究，正確處理引進(jìn)與自主創(chuàng)新的關(guān)系。合作創(chuàng)新戰(zhàn)略是優(yōu)化創(chuàng)新資源配置、提高創(chuàng)新有效性和效率的重要手段，可以充分利用創(chuàng)新資源，直接實(shí)現(xiàn)科技與經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合，克服中小28 / 111企業(yè)的創(chuàng)新劣勢(shì)，以市場(chǎng)機(jī)制為基礎(chǔ)，通過(guò)集中各種創(chuàng)新資源進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)，降低創(chuàng)新成本，縮短創(chuàng)新周期，彌補(bǔ)自主創(chuàng)新的高投入性。政府可通過(guò)優(yōu)惠政策，包括財(cái)政補(bǔ)貼、優(yōu)惠貸款、建立創(chuàng)新基金等，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)用研究和共性技術(shù)的聯(lián)合開(kāi)發(fā)，鼓勵(lì)多方投資，形成多元化創(chuàng)新投入格局。圖 21 財(cái)稅政策彌補(bǔ)自主創(chuàng)新的高投入注：圖 21表示財(cái)稅政策降低創(chuàng)新成本，彌補(bǔ)自主創(chuàng)新高投入的作用途徑。橫軸代表創(chuàng)新行為，縱軸代表非創(chuàng)新行為，企業(yè)選擇是否創(chuàng)新相當(dāng)于在兩件商品中進(jìn)行購(gòu)買的挑選。財(cái)稅政策通過(guò)對(duì)創(chuàng)新行為的特定優(yōu)惠，相當(dāng)于通過(guò)降低創(chuàng)新行為的價(jià)格，彌補(bǔ)自主創(chuàng)新的高投入。 抑制自主創(chuàng)新的外溢性因?yàn)樽灾鲃?chuàng)新是追求自身利益最大化的純粹私人活動(dòng),但是研發(fā)產(chǎn)品信息具有公共物品特征, 一個(gè)企業(yè)可以在沒(méi)有市場(chǎng)交易的條件下無(wú)償獲得其他企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果，增加本企業(yè)的 Ramp。D資本存量，謀取利潤(rùn)。這種情況被稱為外溢效應(yīng)(spillover effect)，也可以理解為知識(shí)產(chǎn)品的外部性。這種普遍存在的“搭便車”現(xiàn)象客觀上會(huì)導(dǎo)致研發(fā)活動(dòng)的萎縮。自主創(chuàng)新企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的溢出，能夠?yàn)槠渌髽I(yè)帶來(lái)收益，屬于正外溢。這種外溢不僅發(fā)生在微觀企業(yè)層次，產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新也能夠?qū)Ξa(chǎn)業(yè)鏈上的相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生外溢，同樣這種外溢也能發(fā)生在國(guó)家層面上，能夠提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)和社會(huì)的福利水平。但是又由于外溢效應(yīng)，創(chuàng)新者的成果部分或全部被他人無(wú)償使用，使技術(shù)創(chuàng)新的私人收益率和社會(huì)收益率之間存在外溢差距(spillover gap)，成本與收益不對(duì)稱，創(chuàng)新者的積極性在一定程度上會(huì)被削弱，各企業(yè)都想29 / 111不付出任何成本或支付很低的代價(jià)來(lái)享受公共產(chǎn)品的服務(wù)。從而會(huì)影響市場(chǎng)資源配置的效率。因此，為了促進(jìn)自主創(chuàng)新活動(dòng)，政府有必要實(shí)行財(cái)政資助或者稅收優(yōu)惠等方式進(jìn)行干預(yù)，提高自主創(chuàng)新者的收益率。政府實(shí)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策，通過(guò)直接向技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供財(cái)政資助或者通過(guò)對(duì)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投入要素提供稅收優(yōu)惠以及對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的所得減兔一定的所得稅，可以降低其自主創(chuàng)新的成本，這相當(dāng)于給企業(yè)或科研單位一筆直接或間接的補(bǔ)貼。政府這些財(cái)政利益的讓渡可以將自主創(chuàng)新的一部分外部效應(yīng)內(nèi)部化，外部效應(yīng)的內(nèi)部化能夠有效地刺激投資供給，從而促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的發(fā)展。 圖22 外部效應(yīng)的矯正注：如圖，政府的財(cái)稅優(yōu)惠政策使得從事自主創(chuàng)新活動(dòng)的企業(yè)獲得一筆相當(dāng)于MEB的補(bǔ)貼，這時(shí)私人邊際收益等于社會(huì)邊際收益，均衡產(chǎn)量Q2達(dá)到資源配置的效率要求。 降低自主創(chuàng)新的高風(fēng)險(xiǎn)性自主創(chuàng)新也是一個(gè)長(zhǎng)期探索的過(guò)程，從基礎(chǔ)研究到中間試驗(yàn)再到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，整個(gè)進(jìn)程是一個(gè)完整的有機(jī)構(gòu)成體，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題都會(huì)前功盡棄，影響整體優(yōu)勢(shì)的誕生，這就需要外部環(huán)境的寬暢與寬容，以從失敗中發(fā)掘成功；自主創(chuàng)新結(jié)果存在著許多不確定性, 主要包含技術(shù)的不確定性和市場(chǎng)的不確定性兩方面。因此，企業(yè)要抗拒貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)難以預(yù)測(cè)和承受的，一旦發(fā)生，將使企業(yè)遭受重大損失。因此，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性，這使得私人部門不愿也不敢進(jìn)行這方面的投資。所以，為了刺激企業(yè)對(duì)這些領(lǐng)域的投資，政府需要利用財(cái)稅政策進(jìn)行干預(yù)。政府實(shí)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策，可以通過(guò)向科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和高新技30 / 111術(shù)企業(yè)提供政府信用擔(dān)保，分擔(dān)企業(yè)的貸款融資風(fēng)險(xiǎn)；可以通過(guò)加速折舊等延期納稅方面的稅收優(yōu)惠措施，加快技術(shù)開(kāi)發(fā)投入資金的周轉(zhuǎn)和回收，從而減少資金方面的風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)費(fèi)用扣除與投資抵免等稅收優(yōu)惠措施，降低企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的成本，減少企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)費(fèi)用與利潤(rùn)方面的風(fēng)險(xiǎn)；或者通過(guò)允許企業(yè)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等方式，提高企業(yè)抵御技術(shù)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的能力等?？傊?，政府通過(guò)財(cái)政利益的讓渡，可以降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)，有效刺激投資供給，從而促進(jìn)自主創(chuàng)新活動(dòng)的進(jìn)行。 圖 23 財(cái)稅優(yōu)惠政策與風(fēng)險(xiǎn)收益組合點(diǎn)的變化注：如圖，相對(duì)于正常征稅條件下的風(fēng)險(xiǎn)收益機(jī)會(huì)線 P1，政府財(cái)稅優(yōu)惠政策（減免稅等）將使得其向右移至 P2，這時(shí)企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)由 F1，下降為 F2。 主要的財(cái)稅政策措施及其效用評(píng)價(jià)現(xiàn)在越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始重視財(cái)稅政策對(duì)自主創(chuàng)新的激勵(lì)作用，并出臺(tái)了各項(xiàng)政策支持自主創(chuàng)新。一般而言，財(cái)稅政策可以從需求、供給和基礎(chǔ)三個(gè)方面來(lái)影響企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)。針對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)的稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的投資成本或者提高企業(yè)對(duì)投資的預(yù)期收益率，從而增加企業(yè)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新投資的需求；政府通過(guò)直接進(jìn)行 Ramp。D活動(dòng)和科技計(jì)劃能夠提供良好的技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，這為企業(yè)面向市場(chǎng)的自主創(chuàng)新活動(dòng)提供所需的基礎(chǔ)知識(shí)和技術(shù)的支撐；貼息貸款政策和鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策則有助于增加企業(yè)和其他社會(huì)投資者的風(fēng)險(xiǎn)投資力度。下面是從企業(yè)角度對(duì)支持自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的具體措施進(jìn)行介紹，并對(duì)財(cái)稅政策的效應(yīng)展開(kāi)分析。31 / 111 財(cái)政補(bǔ)貼 財(cái)政補(bǔ)貼是由政府向風(fēng)險(xiǎn)投資者和高科技企業(yè)提供無(wú)償補(bǔ)貼。其基本方式有三種:一是提供直接補(bǔ)助；二是“匹配補(bǔ)助” ，即政府在提供補(bǔ)助時(shí)要求被補(bǔ)助的公司或企業(yè)有相應(yīng)的匹配資金；三是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)提供虧損補(bǔ)貼。這是一種事后性質(zhì)的補(bǔ)助，雖然不具有啟動(dòng)資金和充分調(diào)動(dòng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)積極性的作用，但在一定程度上減輕了高新技術(shù)企業(yè)的后顧之憂。 財(cái)政補(bǔ)貼是一種宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，它可以影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)。一方面分擔(dān)了投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)，另一方面對(duì)民間風(fēng)險(xiǎn)投資又起到了一種導(dǎo)向作用，有利于自主創(chuàng)新的發(fā)展。作為一種調(diào)節(jié)手段，其使用范圍及規(guī)模有一定的限度，超過(guò)這個(gè)限度，有利作用就可能減少，甚至產(chǎn)生消極作用，所以財(cái)政補(bǔ)貼只是一種輔助手段。 優(yōu)惠貸款 優(yōu)惠貸款是指政府用無(wú)息、低息或貼息等手段支持有潛力的高科技項(xiàng)目。優(yōu)惠貸款的具體方式主要有兩種:風(fēng)險(xiǎn)資本管理公司或科技企業(yè)無(wú)法從“正常渠道”得到融資時(shí)，由政府擔(dān)當(dāng)直接貸款人，提供長(zhǎng)期低息貸款或債務(wù)融資；即使在有私人部門借貸的情況下，也可以用附加優(yōu)惠條件的方式來(lái)提供貸款，如優(yōu)惠利率、債務(wù)展期、債務(wù)豁免等。由于企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動(dòng)往往具有極高的不確定性，銀行等商業(yè)金融機(jī)構(gòu)往往不愿意借貸。因此，政府的優(yōu)惠貸款對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的促進(jìn)作用是直接而有效的。而且，從另一角度證明了企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)潛在的贏利能力，有利于吸引民間資本的進(jìn)入。優(yōu)惠貸款是一種介于財(cái)政撥款和一般的銀行信用之間的行為。財(cái)政撥款是政府無(wú)償?shù)貙?duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行資金支持，而銀行信貸則必須到期還款付息，利息隨貸款期限、風(fēng)險(xiǎn)、貸款人信用等的變化而變化。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資和企業(yè)而言，使用銀行貸款往往要承擔(dān)較高的利息，不利于自己的發(fā)展，而無(wú)償?shù)呢?cái)政撥款又會(huì)消減投資者應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)投資意識(shí)，造成低效率。而介于兩者之間的優(yōu)惠貸款既能保證風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)以優(yōu)惠的條件籌得所需的資金，提高風(fēng)險(xiǎn)投資者的經(jīng)濟(jì)性，又能以適當(dāng)?shù)睦蕪?qiáng)化投資者和企業(yè)的責(zé)任感。32 / 111 政府采購(gòu)政府采購(gòu)也叫公共采購(gòu)，指政府或其代理人以消費(fèi)者身份為自身消費(fèi)和提供公共服務(wù)而進(jìn)行的一種采購(gòu)活動(dòng)。包括購(gòu)買科技新產(chǎn)品、改善政府辦公條件、提高政府辦公效率等。它一般必須按一定的程序或規(guī)定進(jìn)行操作，比如公開(kāi)招標(biāo)、公平競(jìng)爭(zhēng)或財(cái)政部門直接向供應(yīng)商付款等方式進(jìn)行，政府采購(gòu)也被普遍認(rèn)為是影響創(chuàng)新的重要政策工具之一。從理論上講，明確的政府需求可以有效地減少了企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。政府采購(gòu)的一個(gè)重要功能就是為創(chuàng)新產(chǎn)品和創(chuàng)新企業(yè)提供一個(gè)穩(wěn)定的而且可以作出清晰預(yù)期的市場(chǎng)，從而大大降低自主創(chuàng)新過(guò)程與市場(chǎng)相聯(lián)系的諸多不確定性。此外強(qiáng)大的政府采購(gòu)確保了創(chuàng)新企業(yè)的創(chuàng)新收益，極大地激勵(lì)了企業(yè)創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性。一般而言，政府采購(gòu)對(duì)自主創(chuàng)新的影響可以分為三類：一是解決市場(chǎng)需求不足的問(wèn)題，起到“需求拉動(dòng)”的作用；二是有效引導(dǎo)自主創(chuàng)新沿著政府所鼓勵(lì)的方向，使產(chǎn)業(yè)政策得以貫徹，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)；三是政府市場(chǎng)可以充當(dāng)創(chuàng)新產(chǎn)品的實(shí)驗(yàn)場(chǎng)所。當(dāng)然，政府采購(gòu)必須確定標(biāo)準(zhǔn)，僅限于對(duì)有利于提高生產(chǎn)效率、一般社會(huì)需求者無(wú)力承擔(dān)的產(chǎn)品，否則政府采購(gòu)將失去意義。 自主創(chuàng)新財(cái)政政策的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)分析財(cái)稅政策在支持各國(guó)自主創(chuàng)新的過(guò)程中，起著直接而關(guān)鍵的作用。發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)常采用稅收優(yōu)惠和增加政府財(cái)政支出相結(jié)合的做法支持企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動(dòng)。一方面通過(guò)加大政府對(duì)科技的投入，支持企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)；另一方面，通過(guò)稅收優(yōu)惠激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。本文選取美國(guó)、日本和韓國(guó)等國(guó)家，通過(guò)對(duì)其運(yùn)用財(cái)稅政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新的情況進(jìn)行比較分析，以期對(duì)完善我國(guó)的自主創(chuàng)新財(cái)稅政策提供有益借鑒。 政府科技投入政策比較（1）政府科技投入的規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)由于受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平限制，各國(guó)政府的科技投入規(guī)模各異，發(fā)展勢(shì)頭也不盡相同。本文重點(diǎn)從政府研發(fā)投入的總量、政府研發(fā)投入占 GDP的比重、政府研發(fā)投入占財(cái)政支出的比重三個(gè)方面，對(duì)各國(guó)的研發(fā)投入規(guī)模進(jìn)行比較。33 / 111①政府研發(fā)投入總量從政府研發(fā)投入絕對(duì)額來(lái)看，美國(guó)政府的研發(fā)投入總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國(guó)家。以 2022財(cái)年為例，美國(guó)政府的研發(fā)投入達(dá)到 億美元，創(chuàng)下美國(guó)聯(lián)邦政府研發(fā)投入的歷史新高，居世界第一位，甚至超過(guò)日本、英國(guó)、德國(guó)和法國(guó)的政府研發(fā)預(yù)算總和。日本以。表 21 部分國(guó)家政府研發(fā)投入(2022 年) 單位:億美元國(guó)家 預(yù)算投入 國(guó)家 預(yù)算投入 國(guó)家 預(yù)算投入美國(guó) 中國(guó) 澳大利亞 日本 英國(guó) 芬蘭 德國(guó) 韓國(guó) 奧地利 法國(guó) 171 俄羅斯 葡萄牙 注:除中國(guó)是按當(dāng)年匯價(jià)計(jì)算外其余國(guó)家均按購(gòu)買力平價(jià)以美元計(jì)(不變價(jià))從增長(zhǎng)速度來(lái)看，雖然對(duì)于美、日等發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，政府研發(fā)投入在 Ramp。D投入中所占比例逐漸減少，但是多數(shù)國(guó)家的政府研發(fā)投入仍呈持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。美國(guó)在 19812022年間，一直注重增加政府研發(fā)的經(jīng)費(fèi)。1981 年聯(lián)邦政府投入的研發(fā)經(jīng)費(fèi)為 337億美元，到2022年達(dá)到 1224億美元，增長(zhǎng)幅度達(dá) 3. 6倍。日本在 1989年2022年間，政府研發(fā)預(yù)算也一直保持增長(zhǎng)。1988 年政府研發(fā)投入為，2022 年達(dá)到 257. 5億美元，增長(zhǎng)幅度達(dá) 200%。作為新興工業(yè)化國(guó)家的代表，韓國(guó)政府在研發(fā)投入上的力度比較大。2022年2022 年短短三年時(shí)間內(nèi)增幅達(dá)到 57%。并且，國(guó)家政府研發(fā)投入增長(zhǎng)速度超過(guò) GDP增速。以美國(guó)為例，1982年美國(guó)處于經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期，該年 GDP增長(zhǎng)率為3%，但是政府研發(fā)預(yù)算還是增加了 。到 2022年，政府研發(fā)預(yù)算的增幅更是達(dá)到了 14%，成為美國(guó)聯(lián)邦政府研發(fā)預(yù)算的新高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出當(dāng)年 GDP的增長(zhǎng)率。34 / 11142024681012141619821984198619881990199219941996199820002002%GDP政 府 研 發(fā)圖 24 美國(guó)政府研發(fā)與 GDP增長(zhǎng)率日本政府對(duì)研發(fā)投入預(yù)算的增長(zhǎng)幅度一直高于 GDP的增長(zhǎng)幅度。1997年，日本經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為 3%，而同年政府研發(fā)預(yù)算增幅為%，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的 5倍。1998 ，日本經(jīng)濟(jì)走向哀退，1998 年 GDP增長(zhǎng)率為1%，但政府研發(fā)預(yù)算還是保持了 %的增長(zhǎng)；1999 年和 2022年的 GDP增長(zhǎng)率為零，政府研發(fā)預(yù)算仍保持了 %和 %的增長(zhǎng)率。韓國(guó) 1998年至 2022年政府研發(fā)投入年均遞增 %，一直高于本國(guó) GDP的增幅。如 2022年韓國(guó) GDP的增長(zhǎng)率為 8%,而同年的政府研發(fā)預(yù)算增長(zhǎng)率為 %,增幅為 GDP的增長(zhǎng)率的 ?？傊?，各國(guó)政府研發(fā)投入的總量與一國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力息息相關(guān)。從絕對(duì)額來(lái)看，美國(guó)政府的研發(fā)投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國(guó)家；從增長(zhǎng)速度來(lái)看，雖然各國(guó)政府研發(fā)投入在 Ramp。D 投入中所占比例逐漸減少，但是多數(shù)國(guó)家的政府研發(fā)投入仍呈持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，并且政府研發(fā)投入增長(zhǎng)速度超過(guò)本國(guó) GDP 的增速。②政府研發(fā)投入強(qiáng)度政府研發(fā)投入占 GDP的比重，又稱為政府研發(fā)強(qiáng)度，是衡量研發(fā)投入相對(duì)規(guī)模的一個(gè)重要指標(biāo)，更能反映各國(guó)在研發(fā)方面的實(shí)力和努力程度。表 22 部分國(guó)家政府研發(fā)強(qiáng)度(1994～2022 年)年份 美國(guó) 法國(guó) 日本 加拿大 荷蘭 奧地利 中國(guó)1994 % % % % % % %1995 % % % % % % %1996 % % % % % % 1997 % % % % % % 1998 % % % % % % 35 / 1111999 % % % % % % 2022 % % % % % % %2022 % % % % % %2022 % % % %2022 % % %資料來(lái)源：《發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家政府財(cái)政研發(fā)投入研究》根據(jù)表 22，在 19942022年間，美國(guó)政府研發(fā)投入強(qiáng)度維持在 %%之間；荷蘭保持在 %%之間，逐年略有增加；日本政府研發(fā)強(qiáng)