報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)-資料下載頁(yè)
2025-08-01 14:59本頁(yè)面
【正文】 ? （ 7）已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年 1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認(rèn)定和管理 第一節(jié) 增值稅稅制要素 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁(yè) 下一頁(yè) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的管理方法比較 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認(rèn)定和管理 一般納稅人 (1)銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票； (2)購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)貨勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度； (3)計(jì)稅方法是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 小規(guī)模納稅人 (1)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票； (2)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； (3)應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，即銷售額乘以征收率。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁(yè) 下一頁(yè) ? 一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定： ? (1)根據(jù) 1995年 1月國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知 》 規(guī)定：一般納稅人如果違反專用發(fā)票使用規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按稅法規(guī)定處罰外，還要在 6個(gè)月 內(nèi)停止其使用專用發(fā)票；對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消其專用發(fā)票使用權(quán)；對(duì)某些年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的，如限期還不糾正，則取消其一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認(rèn)定和管理 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁(yè) 下一頁(yè) ? (2)一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人過(guò)程中，對(duì)已使用增值稅防偽各控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格： ①虛開(kāi)專用發(fā)票或偷騙抗稅； ②連續(xù) 3個(gè)月未申報(bào)或連續(xù) 6個(gè)月申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由； ③不按規(guī)定保管使用專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認(rèn)定和管理 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁(yè) 下一頁(yè) ? 新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理： ? （ 1）對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。 ? （ 2）新辦大中型商貿(mào)企業(yè)：對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及 注冊(cè)資金在 500萬(wàn)元以上、人員在 50人以上 的在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 5. 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁(yè) 下一頁(yè) ? 如何理解： ? 小型商貿(mào)企業(yè) ，進(jìn)行稅務(wù)登記之日起。有一個(gè)一年的時(shí)間，這一年的時(shí)間只能夠按照小規(guī)模納稅人來(lái)管理。有 6個(gè)月的時(shí)間，達(dá)到 180萬(wàn)元，大于 180萬(wàn)元的銷售額。進(jìn)入 6個(gè)月叫做納稅輔導(dǎo)期，納稅輔導(dǎo)期的一般納稅人，所以在發(fā)票領(lǐng)用上有限制。等 6個(gè)月過(guò)了，今后這段時(shí)間才能成為正常的一般納稅人。 ? 大中型商貿(mào)企業(yè) 新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在 500萬(wàn)元以上、人員在 50人以上的這是大中型的。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 5. 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁(yè) 下一頁(yè) 按納稅人劃分 稅率或征收率 適用范圍 一般納稅人 (稅率 ) 基本稅率為 17% 適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用 17%。 低稅率為 13% 銷售或進(jìn)口稅法列出的五類物品。 采用簡(jiǎn)易辦法征稅 適用 4%或 6%的征收率 小規(guī)模納稅人 （征收率） 4%的征收率 屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè) 6%的征收率 商業(yè)企業(yè)以外的其它小規(guī)模納稅人 第一節(jié) 增值稅稅制要素 三、稅率與征收率的確定 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁(yè) 下一頁(yè) ? 需要注意的是： （一）適用 13%低稅率的列舉貨物是： 、食用植物油 、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； 。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。 （二）除特殊規(guī)定外，出口貨物適用稅率為零。 但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外（目前有：出口的原油，援外出口貨物；國(guó)家禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；糖） 第一節(jié) 增值稅稅制要素 三、稅率與征收率的確定 本節(jié)學(xué)習(xí)結(jié)束，謝謝您！ 點(diǎn)擊進(jìn)入下一節(jié)學(xué)習(xí)
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