報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)-資料下載頁
2025-08-01 14:59本頁面
【正文】 ? （ 7）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年 1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認定和管理 第一節(jié) 增值稅稅制要素 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁 下一頁 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的管理方法比較 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認定和管理 一般納稅人 (1)銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票； (2)購進貨物和應(yīng)貨勞務(wù)實行稅款抵扣制度； (3)計稅方法是當(dāng)期銷項稅額減當(dāng)期進項稅額。 小規(guī)模納稅人 (1)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票； (2)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅； (3)應(yīng)納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁 下一頁 ? 一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定： ? (1)根據(jù) 1995年 1月國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知 》 規(guī)定：一般納稅人如果違反專用發(fā)票使用規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)除按稅法規(guī)定處罰外，還要在 6個月 內(nèi)停止其使用專用發(fā)票；對會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，停止其抵扣進項稅額，取消其專用發(fā)票使用權(quán)；對某些年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的，如限期還不糾正，則取消其一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認定和管理 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁 下一頁 ? (2)一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人過程中，對已使用增值稅防偽各控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格： ①虛開專用發(fā)票或偷騙抗稅； ②連續(xù) 3個月未申報或連續(xù) 6個月申報異常且無正當(dāng)理由； ③不按規(guī)定保管使用專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 4. 增值稅一般納稅人的認定和管理 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁 下一頁 ? 新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理： ? （ 1）對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。 ? （ 2）新辦大中型商貿(mào)企業(yè)：對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及 注冊資金在 500萬元以上、人員在 50人以上 的在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 5. 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁 下一頁 ? 如何理解： ? 小型商貿(mào)企業(yè) ，進行稅務(wù)登記之日起。有一個一年的時間，這一年的時間只能夠按照小規(guī)模納稅人來管理。有 6個月的時間，達到 180萬元，大于 180萬元的銷售額。進入 6個月叫做納稅輔導(dǎo)期，納稅輔導(dǎo)期的一般納稅人，所以在發(fā)票領(lǐng)用上有限制。等 6個月過了，今后這段時間才能成為正常的一般納稅人。 ? 大中型商貿(mào)企業(yè) 新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在 500萬元以上、人員在 50人以上的這是大中型的。 第一節(jié) 增值稅稅制要素 二、納稅義務(wù)人 （二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 5. 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁 下一頁 按納稅人劃分 稅率或征收率 適用范圍 一般納稅人 (稅率 ) 基本稅率為 17% 適用于絕大部分銷售或進口的貨物；提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用 17%。 低稅率為 13% 銷售或進口稅法列出的五類物品。 采用簡易辦法征稅 適用 4%或 6%的征收率 小規(guī)模納稅人 （征收率） 4%的征收率 屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè) 6%的征收率 商業(yè)企業(yè)以外的其它小規(guī)模納稅人 第一節(jié) 增值稅稅制要素 三、稅率與征收率的確定 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng) 回本節(jié)目錄 下一節(jié) 上一頁 下一頁 ? 需要注意的是： （一）適用 13%低稅率的列舉貨物是： 、食用植物油 、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 、報紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜； 。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。 （二）除特殊規(guī)定外，出口貨物適用稅率為零。 但國務(wù)院另有規(guī)定的除外（目前有：出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；糖） 第一節(jié) 增值稅稅制要素 三、稅率與征收率的確定 本節(jié)學(xué)習(xí)結(jié)束，謝謝您！ 點擊進入下一節(jié)學(xué)習(xí)
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