跨境服務(wù)免稅政策及管理解讀-資料下載頁
2025-08-01 14:15本頁面
【正文】 8日前完成清算工作。 清算程序 ? ? 納稅人提供跨境服務(wù)，符合 52號公告規(guī)定的，應(yīng)將 2022年 10月 31日前簽訂的所有跨境服務(wù)合同一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 （ 11月申報(bào)表仍按原規(guī)定填寫） ? 納稅人與服務(wù)接受方簽訂的每份跨境服務(wù)合同應(yīng)單獨(dú)填寫 《 跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表 》 ，并提交本公告第一條規(guī)定的備案資料。 清算資料 ? （ 1） 跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表 ? （ 2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出以及應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額的計(jì)算說明及記賬憑證 ? （ 3） 納稅人申報(bào)的跨境服務(wù)免稅收入數(shù)據(jù)與 《 跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表 》 中登記的銷售額金額不一致的，應(yīng)提交書面說明 ? （ 4） 跨境服務(wù)免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額不具有合理性的，應(yīng)在 《 跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表 》 備注欄中標(biāo)記，并提交書面說明。 跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表 ? 納稅人應(yīng)對照 52號公告規(guī)定，對已申報(bào)和未申報(bào)跨境服務(wù)收入進(jìn)行清理，完整填寫《 跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表 》相應(yīng)欄次，據(jù)以確定前期試點(diǎn)期間應(yīng)征應(yīng)退增值稅稅額。該表應(yīng)與申請一次性備案的全部跨境服務(wù)合同中注明的合同事項(xiàng)相匹配，并與已申報(bào)的增值稅申報(bào)表相關(guān)欄次數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)。 填報(bào)要求 ? 納稅人已進(jìn)行免稅申報(bào)的跨境服務(wù)收入，不符合免稅條件 的 ，應(yīng)在 《 跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表 》“ 調(diào)增銷售額計(jì)算”欄次填列相關(guān)金額，作為補(bǔ)繳增值稅依據(jù)。 填報(bào)要求 ? 納稅人在 52號公告出臺(tái)前未作免稅申報(bào)，但作為增值稅收入申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 予以補(bǔ)備案后，應(yīng)在《跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表》“ 調(diào)減銷售額計(jì)算”欄次填列相關(guān)金額，據(jù)以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額。 填報(bào)要求 ? 納稅人既有補(bǔ)繳又有退還增值稅的，可以合并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。 ? 為平衡財(cái)稅支持政策，對于已享受營改增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的跨境服務(wù)企業(yè)，如按照本公告規(guī)定的清算辦法申請退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理退稅。待企業(yè)重新計(jì)算財(cái)政扶持資金數(shù)額，并辦理財(cái)政資金清理等手續(xù)后，憑財(cái)政部門出具的證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。具體辦法另行規(guī)定。 ? （ 1）（ 2）（ 6）（ 10）應(yīng)填寫明細(xì)數(shù)據(jù) ? （ 4）（ 5）（ 7）（ 8）（ 9）（ 11）（ 12）（ 13）（ 14）（ 15）（ 16）（ 17）項(xiàng)填列合計(jì)數(shù) ? （ 1）（ 2）（ 4）（ 14）（ 15）合計(jì)數(shù)來自增值稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù) ? （ 5）合計(jì)數(shù)來自稅收繳款憑證 ? 第（ 7）項(xiàng)合計(jì)數(shù)，按照規(guī)定據(jù)實(shí)填列。該合計(jì)數(shù)小于（ 6） /[（ 1） +（ 2） ] （ 15），應(yīng)提交書面說明； ? 第（ 8）項(xiàng)合計(jì)數(shù)，按照規(guī)定據(jù)實(shí)填列。該合計(jì)數(shù)小于（ 6） /[（ 1） +（ 2） ] （ 14），應(yīng)提交書面說明 ? 第（ 11）項(xiàng)合計(jì)數(shù)，按照規(guī)定據(jù)實(shí)填列。該合計(jì)數(shù)大于（ 10） /[（ 1） +（ 2） ] （ 15），應(yīng)提交書面說明； ? 第（ 12）項(xiàng)合計(jì)數(shù)，按照規(guī)定據(jù)實(shí)填列。該合計(jì)數(shù)大于（ 10） /[（ 1） +（ 2） ] （ 14），應(yīng)提交書面說明 ? （ 7） +（ 11）應(yīng)小于等于（ 15） ? （ 8） +（ 12）應(yīng)小于等于（ 14） ? 第（ 16）（ 17）項(xiàng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后填寫 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人已申報(bào)增值稅申報(bào)表、增值稅稅收繳款憑證、合同、備案表、有關(guān)資料和情況說明對本表進(jìn)行審核 ? 納稅人在 2022年及 2022年 1月 1日至 9月 30日期間均取得跨境服務(wù)收入的，應(yīng)按年度分別填報(bào) 其他規(guī)定 ? 收入核算 ? 納稅人對應(yīng)征增值稅銷售額、免征增值稅銷售額應(yīng)分別進(jìn)行核算，未分別核算的，不得免稅。 其他規(guī)定 ? 發(fā)票開具 ? 納稅人提供跨境應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票的，如納稅人無法將全部聯(lián)次追回，則不屬于免稅備案的范圍。 其他規(guī)定 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額核算 ? 納稅人已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于跨境服務(wù)免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 ? 無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的， 應(yīng)按照37號文規(guī)定的 公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
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