【正文】 清算資料 ? （ 1） 跨境應稅服務免征增值稅清算明細表 ? （ 2）不得抵扣進項稅額作轉出以及應稅減除項目金額的計算說明及記賬憑證 ? （ 3） 納稅人申報的跨境服務免稅收入數據與 《 跨境應稅服務免稅備案表 》 中登記的銷售額金額不一致的，應提交書面說明 ? （ 4） 跨境服務免稅收入對應的進項稅額與應稅減除項目金額不具有合理性的，應在 《 跨境應稅服務免稅備案表 》 備注欄中標記，并提交書面說明。在審核納稅人報送資料時，發(fā)現免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應一次告知納稅人需要補正的全部內容。對于以協(xié)議、業(yè)務委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同，其內容如經雙方當事人約定服務標的、當事人名稱及所在地、服務發(fā)生地、服務價款或計價標準、付款日期、付款方式、違約責任等必要合同信息的，可視同合同。 ? 勘探勘測，工程和資源所在地 ? 有形動產租賃，標的物在境外 ? 倉儲，倉儲地點 ? 會展，會議展覽地點 ? 廣播影視發(fā)行及播映， 在境外播映或者報道 對跨境免稅政策的理解 ? 二是國際運輸的特例。 ? （五）在境外提供的廣播影視節(jié)目 (作品 )的發(fā)行、播映服務。 37號文附件 4政策規(guī)定 一、中華人民共和國境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率。 ? 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。合同能源標的物在境內，境內不動產、貨物的鑒證咨詢。采用書、報刊、雜志等方式的，應提供首頁封面（要有書刊號）及廣告版面復印件。 ? （ 5）證明材料為虛假的 。 ? （ 1）（ 2）（ 6）（ 10）應填寫明細數據 ? （ 4）（ 5）（ 7）（ 8）（ 9）（ 11）（ 12）（ 13）（ 14）（ 15）（ 16）（ 17）項填列合計數 ? （ 1）（ 2）（ 4）（ 14）（ 15）合計數來自增值稅申報表相關數據 ? （ 5）合計數來自稅收繳款憑證 ? 第（ 7）項合計數，按照規(guī)定據實填列。該合計數小于（ 6） /[（ 1） +（ 2） ] （ 14），應提交書面說明 ? 第（ 11）項合計數，按照規(guī)定據實填列。 關于前期稅款清算 工作 ? （一）清算對象 ? （二）清算時間 ? （三）清算程序 清算對象 ? 在 2022年 1月 1日至 2022年 10月 31日期間，取得跨境服務收入的試點納稅人。提供的設計服務如涉及不動產的，還應提供不動產在境外的證明材料。 10月 29日印發(fā) ? 《 上海市國家稅務局關于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關問題的公告 》（上海市國家稅務局公告 2022年第 3號，簡稱“ 3號公告”） 3號公告主要內容 ? 一、日常備案管理 ? 二、前期稅款清算 ? 三、有關核算規(guī)定 日常備案管理 ? 一、明確條件 ? 二、明確資料 ? 三、對納稅人及稅務機關的具體要求 享受跨境服務免稅政策的條件 ? 按照 52號公告確立的原則，將納稅人分為兩類，分別適用條件： ? 52號公告第二條第（一）項至第（八）項第 1目、第 2目跨境服務的，應同時符合以下條件： ? （ 1）與服務接受方簽訂跨境服務書面合同； ? （ 2）取得跨境服務收入為本市營改增試點實施日（含）以后。 52號公告政策規(guī)定 ? （六）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得 《 國際船舶運輸經營許可證 》 的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得 《 道路運輸經營許可證 》 或者 《 國際汽車運輸行車許可證 》 ，或者 《 道路運輸經營許可證 》 的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得 《 公共航空運輸企業(yè)經營許可證 》 ，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的。 三、境內的單位和個人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。 ? （三）存儲地點在境外的倉儲服務。 對跨境免稅政策的理解