跨境服務(wù)免稅政策及管理解讀-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 無(wú)限制 研發(fā)服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無(wú)限制 設(shè)計(jì)服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無(wú)限制 例外：期租程租濕租 租賃物用于國(guó)際運(yùn)輸，由承租方適用 在境外提供的廣播影視節(jié)目 (作品 )的發(fā)行、播映服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無(wú)限制 特定的國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無(wú)限制 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無(wú)限制 零稅率 免稅 提供方 接收方 提供方 接收方 除上述列明外的應(yīng)稅服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 航空地面、港口碼頭、客貨運(yùn)站場(chǎng)、裝卸搬運(yùn)等 經(jīng)停 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 廣告投放地在境外 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 期租、程租、濕租 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 例外：標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 例外：境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)、貨物的鑒證咨詢服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù) 52號(hào)公告政策規(guī)定 ? （二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服 ? 為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 ? 通過(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。 對(duì)跨境免稅政策的理解 ? 三類 ? 一是有明確的發(fā)生地，不要求接受方是外國(guó)單位與個(gè)人。以及適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。如機(jī)場(chǎng)服務(wù)，發(fā)生地可能是境內(nèi)。 ? 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)屬于境內(nèi)關(guān)外，對(duì)貨物與對(duì)應(yīng)稅服務(wù)處理不同 跨境服務(wù)管理 ? 為貫徹落實(shí)總局跨境服務(wù) 52號(hào)公告各項(xiàng)規(guī)定，本市制定了跨境服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點(diǎn)期間稅款清算操作辦法，以公告形式下發(fā)。 確實(shí)無(wú)法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章 。訂單等視同合同資料數(shù)量較多的，可以采取按月歸集一次性備案方式。 對(duì)證明材料的細(xì)化規(guī)定 ? 提供 國(guó)際運(yùn)輸或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù) 證明材料 ? （ 1）發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的載貨、載客提單或艙單。利用網(wǎng)絡(luò)提供的廣告服務(wù)的，應(yīng)提供網(wǎng)絡(luò)界面（要有域名）截屏紙質(zhì)材料； ? （ 7）提供合同能源管理服務(wù)的，還應(yīng)提供合同標(biāo)的物在境外的證明材料； ? （ 8）對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或貨物實(shí)體提供鑒證咨詢服務(wù)的，還應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)或貨物實(shí)體在境外的證明材料； ? （ 9）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)提供本市商務(wù)主管部門認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書。從 2022年 11月所屬期開始，未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。 對(duì)納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求 ? 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生實(shí)質(zhì)性變更（如服務(wù)價(jià)款、服務(wù)時(shí)間、服務(wù)發(fā)生地、接受服務(wù)單位發(fā)生變化）或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化的（如提前終止合同執(zhí)行，跨境服務(wù)項(xiàng)目發(fā)生變化），納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。涉嫌偷稅的，由稽查部門查處。 ? （ 6）收款憑證是冒用的。 清算程序 ? ? 納稅人提供跨境服務(wù)，符合 52號(hào)公告規(guī)定的，應(yīng)將 2022年 10月 31日前簽訂的所有跨境服務(wù)合同一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。該表應(yīng)與申請(qǐng)一次性備案的全部跨境服務(wù)合同中注明的合同事項(xiàng)相匹配，并與已申報(bào)的增值稅申報(bào)表相關(guān)欄次數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)。 ? 為平衡財(cái)稅支持政策，對(duì)于已享受營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的跨境服務(wù)企業(yè)，如按照本公告規(guī)定的清算辦法申請(qǐng)退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理退稅。該合計(jì)數(shù)小于（ 6） /[（ 1） +（ 2） ] （ 15），應(yīng)提交書面說(shuō)明； ? 第（ 8）項(xiàng)合計(jì)數(shù)，按照規(guī)定據(jù)實(shí)填列。 其他規(guī)定 ? 發(fā)票開具 ? 納稅人提供跨境應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專
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