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第二篇事業(yè)單位會計-資料下載頁

2025-08-01 13:05本頁面
  

【正文】 ( — ) 本期發(fā)生額: xx 本期發(fā)生額: xx 期末余額: xx 表示期末庫存產成品的實際價值 西南科技大學網絡教育 64 主要帳務處理: a、 事業(yè)單位完工產成品入庫的實際價值時: 借:產成品 貸:其他科目 b、 事業(yè)單位發(fā)出和銷售產成品時 : 一方面實現(xiàn)銷售收入: 借: 銀行存款 、 應收帳款 、 應收票據(jù) 貸:經營收入 應交稅金 應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 同時結轉產成品實際成本: 借:經營支出 貸:產成品 西南科技大學網絡教育 65 存貨清查: ( 應定期清查盤點 , 每年年終應全面清查一次 ) ( 1) 清查結果: 實存數(shù) = 賬存數(shù):賬實相符 實存數(shù) 大于 賬存數(shù): 盤盈 實存數(shù) 小于 賬存數(shù): 盤虧 ( 2) 主要賬務處理: a、 原材料或產成品盤虧時: 借:經營支出 材料費 ( 經營用材料或產品盤虧 ) 或 事業(yè)支出 材料費 ( 事業(yè)用材料或產品盤虧 ) 貸:原材料 、 產成品 b、 原材料或產成品盤盈時: 借:原材料 、 產成品 貸:經營支出 材料費 ( 沖減經營用材料或產品 ) 或 事業(yè)支出 材料費 ( 沖減事業(yè)用材料或產品 ) 西南科技大學網絡教育 66 例: 某事業(yè)單位年終盤點發(fā)現(xiàn)事業(yè)用甲材料盤虧 200千克 , 單價 5元;經營用乙材料盤盈 100千克 , 單價 8元 , 經查 實屬合理損耗和溢出 。 事業(yè)用盤虧: 借:事業(yè)支出 1000 貸:原材料或材料--甲材料 1000 經營用盤盈 借:原材料或材料--乙材料 800 貸:經營支出 800 某事業(yè)單位年終盤點發(fā)現(xiàn)產品盤虧 30件,單件成本價 50 元,經查實屬自然災害損失。 借:經營支出 1500 貸:產成品 1500 西南科技大學網絡教育 67 167。 第二節(jié) 對外投資 一 、 對外投資 ( 一 ) 定義: 指事業(yè)單位利用貨幣資金 、 實物 、 無形資產等方 式向其他單位的投資 。 目的:取得回報或報酬 ( 投資收益 ) 對象:其他事業(yè)單位或企業(yè) ( 二 ) 分類: 其他投資:與其他單位共同出資組成合資或聯(lián)營實體的 對外投資 ( 貨幣資金 , 實物 , 無形資產 ) 債券投資:購買各種債券 ( 國庫券 、 其他各種經營債券 ) 【 債券:國家債券 — 公司債券 — 金融債券 】 西南科技大學網絡教育 68 ( 三 ) ? 對外投資-- ”的核算: 賬戶結構: ( 按投資種類或被投資對象設明細科目 ) 對外投資-- ( 資產類 ) 期初余額: 購入實際支付價款或 到期收回的本金或 其他投資按評估 出售時收回的成本 或合同 、 協(xié)議確認價值 ( +) ( 一 ) 本期發(fā)生額: 本期發(fā)生額: 期末余額: 表示尚未到期收回的投資成本 。 西南科技大學網絡教育 69 主要賬務處理: ( 1) 以實際支付款項 , 進行對外投資: 借:對外投資 ( +) 貸:銀存 同時:借:事業(yè)基金 —— 一般基金 ( — ) 貸:事業(yè)基金 —— 投資基金 ( +) ( 2) 以固定資產進行對外投資: 借:對外投資 ( 合同評估協(xié)商價 ) 貸:事業(yè)基金 —— 投資基金 同時: ( 按固定資產的帳面原價 ) 借:固定基金 ( — ) 貸:固定資產- ( — ) 西南科技大學網絡教育 70 ( 3) 以材料對外投資 , 按合同協(xié)議價入帳 ① 屬一般納稅人的核算事業(yè)單位 a、 借:對外投資 貸:材料 ――XX ( 不含增值稅 ) 應交稅金 ―― 應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 當合同協(xié)議價 A 大于 材料含稅價值 B時 , 溢價= A- B作為增加 ? 事業(yè)基金 ― 投資基金 ? : 借:對外投資 A 貸:材料 ――XX 應交稅金 ―― 應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( + ) ( 溢價= A- B) 同時:借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( 材料帳面原價 ) 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( 材料帳面原價 ) 西南科技大學網絡教育 71 當合同協(xié)議價 A 小于 材料含稅價值 B時 , 則折價= B- A作為減少 ? 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ? : 借:對外投資 A 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( - ) ( 折價= B- A) 貸:材料 ――XX 應交稅金 ―― 應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 同時: 借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( 材料帳面原價 ) 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( 材料帳面原價 ) 西南科技大學網絡教育 72 ② 屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位: ( 按合同協(xié)議價入帳 ) 借:對外投資 貸:材料 ――XX ( 含稅價格 ) 當合同協(xié)議價 A 大于 材料含稅價值 B時: 借:對外投資 A 貸:材料 ――XX B 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( + ) ( 溢價= A- B) 同時:借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( 材料帳面原價 ) 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( 材料帳面原價 ) 西南科技大學網絡教育 73 當合同協(xié)議價 A 小于 材料含稅價值 B時 , 則折價= B- A作為減少 ? 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ? : 借:對外投資 A 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( - ) ( 折價= B- A) 貸:材料 ――XX B 同時: 借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( 材料帳面原價 ) 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( 材料帳面原價 ) 西南科技大學網絡教育 74 ( 4) 以無形資產對外投資的 , 雙方協(xié)商評估確定的價值: ① 當雙方協(xié)商評估價 大于 帳面原價 , 其溢價作 為增加 ? 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ? : 借:對外投資 貸:無形資產 ――XX ( 帳面原價 ) 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( + ) ( 溢價 ) 同時: 借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( 帳面原價 ) 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( 帳面原價 ) 西南科技大學網絡教育 75 ② 當雙方協(xié)商評估價 小于 帳面原價 , 其折價作為減少? 事 業(yè)基金 ―― 投資基金 ? : 借:對外投資 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( - ) ( 折價 ) 貸:無形資產 ――XX ( 帳面原價 ) 同時:借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( 帳面原價 ) 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( 帳面原價 ) ( 5) 以貨幣資金對外投資時: 借:對外投資 貸:銀行存款 同時:借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( - ) 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( + ) 西南科技大學網絡教育 76 ( 6) 轉讓債券以及到期承兌付債券本息時: 當實際金額=帳面金額時: 借:銀行存款 貸:對外投資 同時:借:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( - ) 貸:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( + ) 當實際金額 大于 帳面金額時: 借:銀行存款 貸:對外投資 其他收入 ―― 投資收入 ( + ) 同時:借:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( - ) 貸:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( + ) 西南科技大學網絡教育 77 當實際金額 小于 帳面金額時: 借:銀行存款 其他收入 ―― 投資損失 ( - ) 貸:對外投資 同時:借:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( - ) 貸:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( + ) 例: 某事業(yè)單位用貨幣資金 400000元對 W單位進行投資 。 借:對外投資--其他投資 ( W單位 ) 400000 貸:銀行存款 400000 同時:借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( - ) 400000 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( + ) 400000 西南科技大學網絡教育 78 某事業(yè)單位以場地使用權方式對 M公司進行投資 , 其土地 使用權賬面價值 30000元 , 經雙方協(xié)議作價 40000元 , 并 辦理法律過戶手續(xù)交由 M公司 。 借:對外投資 40000 貸:無形資產 ―― 場地使用權 ( 帳面原價 ) 30000 事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( + ) ( 溢價 ) 10000 同時:借:事業(yè)基金 ―― 一般基金 ( 帳面原價 ) 30000 貸:事業(yè)基金 ―― 投資基金 ( 帳面原價 30000 某事業(yè)單位為小規(guī)模納稅人 , 將一批材料對外投資 , 該材料 賬面含稅價值 11700元 , 合同確認 11000元 。 借:對外投資 11000 事業(yè)基金 ―― 投資基金 700= 11700- 11000 貸:原材料或材料 11700 同時:借:事業(yè)基金 ― 一般基金 ( 帳面原價 ) 11700 貸:事業(yè)基金 ― 投資基金 ( 帳面原價 ) 11700 西南科技大學網絡教育 79 167。 第三節(jié) 固定資產 一 、 固定資產的概述 ( 一 ) 定義: 指事業(yè)單位使用年限在 1年以上 , 單位價值在規(guī)定標準 以上 , 并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產 , 包 括房屋及建筑物 、 專用設備 、 一般設備 、 文物 、 陳 列品及圖書等 。 ( 二 ) 分類: 房屋及建筑物 文物 、 陳列品 專用設備 圖書 一般設備 其他固定資產 西南科技大學網絡教育 80 二 、 固定資產的核算 ( 一 ) 核算內容: 本帳戶總括地核算
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