【正文】 預(yù)防和控制各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)管理過(guò)程中，由于單位內(nèi)部輕視審計(jì)、穩(wěn)態(tài)心理、審計(jì)方法落后、內(nèi)部控制制度薄弱、審計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)等多方面的原因，往往導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而加強(qiáng)審計(jì)管理及防范風(fēng)險(xiǎn)措施，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量與管理水平有著重要作用。本文從實(shí)際出發(fā)，剖析了形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，提出了應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策及措施，并結(jié)合廣安門醫(yī)院近年來(lái)不斷建立完善審計(jì)內(nèi)部控制制度，做一簡(jiǎn)略探討，提出建立完善的審計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 一、醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因剖析在審計(jì)實(shí)踐中，盡管審計(jì)人員實(shí)施了合乎規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)方法，但仍然存在著做出錯(cuò)誤判斷的可能性。一旦做出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，就會(huì)導(dǎo)致某種不良后果，因而審計(jì)工作存在著一定風(fēng)險(xiǎn)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又分為：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。㈠審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體存在于審計(jì)立項(xiàng)、調(diào)查取證、出具報(bào)告、提出意見(jiàn)書、做出審計(jì)決定等整個(gè)環(huán)節(jié)。其發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要有：越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)——程序風(fēng)險(xiǎn)——取證風(fēng)險(xiǎn)——判斷風(fēng)險(xiǎn)——處理處罰風(fēng)險(xiǎn)——文書制作風(fēng)險(xiǎn)。㈡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素要最終達(dá)到審計(jì)目的，必須全面認(rèn)識(shí)和正確把握審計(jì)工作，認(rèn)真探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并施以有效的控制方法。雖然當(dāng)前社會(huì)環(huán)境的變化有利于審計(jì)的發(fā)展，但傳統(tǒng)的政治、經(jīng)濟(jì)和倫理心理，仍在無(wú)形中給審計(jì)工作帶來(lái)了種種障礙，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：輕視審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的發(fā)展是一個(gè)不斷探索的過(guò)程。在實(shí)際工作中，管理者很少關(guān)注審計(jì)的作用，只把審計(jì)當(dāng)作是一種核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序，有的甚至對(duì)此加以回避，致使審計(jì)在微觀管理上缺乏相應(yīng)的地位。穩(wěn)態(tài)心理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與自然經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)的強(qiáng)烈求穩(wěn)定意識(shí)，影響著人們的思想與行為趨向?！皹尨虺鲱^鳥”的說(shuō)法充分形象地體現(xiàn)出了這種心態(tài)。求穩(wěn)意識(shí)對(duì)實(shí)際審計(jì)工作的影響很大，審計(jì)工作只找問(wèn)題，往往不找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，使理論與實(shí)際脫節(jié)。 審計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)職業(yè)需要審計(jì)人員通曉財(cái)務(wù)、法律、財(cái)政、金融等領(lǐng)域。在新的條件下，審計(jì)工作的開(kāi)展自始至終都需要一種很強(qiáng)的專業(yè)判斷能力，這種能力來(lái)自審計(jì)人員的自身素質(zhì)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。如果審計(jì)人員專業(yè)判斷能力不強(qiáng)，將會(huì)使審計(jì)計(jì)劃、取證、分析工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制薄弱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)單位內(nèi)部控制制度比較薄弱可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。如果單位內(nèi)部集體舞弊，而審計(jì)人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)這些舞弊和差錯(cuò)，那么很可能致使審計(jì)人員得出錯(cuò)誤的結(jié)論，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。審計(jì)方法落后帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員是審計(jì)工作的執(zhí)行主體，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和工作方法直接決定著審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。傳統(tǒng)審計(jì)方法下，容易因?qū)徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)不足而在抽查時(shí)遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)，使所抽取的樣本不能代表總體特征，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范及措施㈠審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾個(gè)對(duì)策面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取分析性對(duì)策一是要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析，收集、整理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資料，制定風(fēng)險(xiǎn)控制的有效方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的有效控制措施，如配備合格的審計(jì)人員，確定有效的審計(jì)范圍，健全并有效實(shí)施崗位責(zé)任制等。二是分析開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的單位是否具備審計(jì)的環(huán)境。對(duì)內(nèi)部控制制度薄弱、賬證記錄不清、不具備開(kāi)展審計(jì)作業(yè)基本條件、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特別大的可以拒絕審計(jì)；三是分析原因，如涉及其他部門或個(gè)人，應(yīng)向有關(guān)部門通報(bào)情況，對(duì)其做出處理和評(píng)價(jià)，要求其承擔(dān)一部分責(zé)任，從而把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)移給有關(guān)部門或個(gè)人承擔(dān)。控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取主動(dòng)性對(duì)策在人員少、任務(wù)重的情況下，審計(jì)人員樹立正確的信念，排除一切外界干擾，廉潔自律、吃苦耐勞、團(tuán)結(jié)協(xié)作、服從大局；要注重案例分析和理論研究，不斷學(xué)習(xí)和掌握新理論、新知識(shí)、新方法，在審計(jì)過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，使審計(jì)行為具有科學(xué)性和可操作性。 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取技術(shù)性對(duì)策一是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)審查。審計(jì)項(xiàng)目的確定影響到審計(jì)的威信，選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)做到“四問(wèn)”，即“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；二是要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中重點(diǎn)、難點(diǎn)的控制；三是要重視審計(jì)文書的寫作。審計(jì)結(jié)論的表達(dá)應(yīng)持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度，要詳細(xì)、清楚地說(shuō)明實(shí)際的審計(jì)范圍和事項(xiàng)。㈡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會(huì)環(huán)境，而且還需要審計(jì)人員從本單位實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。不斷創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)建設(shè)法律法規(guī)是審計(jì)開(kāi)展工作的保障和前提。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是審計(jì)人員賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，審計(jì)人員才能在執(zhí)業(yè)時(shí)堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的原則，從而使審計(jì)質(zhì)量得以保證。但是，從最近幾年發(fā)生的審計(jì)案例看，不少是由于審計(jì)人員，受到被審計(jì)單位甚至是某些政府部門的壓力而不得不違規(guī)、違心地出具虛假審計(jì)報(bào)告。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)使自己處于非常被動(dòng)的地位。因此，審計(jì)迫切需要一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施，使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體，再加上其他相關(guān)規(guī)定，加大了遏制會(huì)計(jì)造假的力度，從而為審計(jì)人員創(chuàng)造良好、寬松的社會(huì)環(huán)境創(chuàng)造了條件。綜觀西方國(guó)家也是通過(guò)出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)加強(qiáng)管理和改革，最為典型的是新西蘭，為實(shí)現(xiàn)從收付實(shí)現(xiàn)制到權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)變，從1986年到1994年幾年間相繼出臺(tái)了五部法律，其改革模式被稱為“立法推動(dòng)模式”。不斷轉(zhuǎn)變觀念強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)理念理念決定思路，思路決定出路。審計(jì)人員只有果斷拋棄那些與時(shí)代要求不相適應(yīng)的舊思想、舊觀念、舊思路和老做法，自覺(jué)樹立起符合科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)等新形勢(shì)發(fā)展要求的新理念、新思路，審計(jì)事業(yè)才能不斷充實(shí)新的生命力，獲得長(zhǎng)足發(fā)展。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，在降低審計(jì)成本的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，才能有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。三、建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度只有不斷地完善和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和審計(jì)制度，確保資產(chǎn)的安全、完整及信息的真實(shí)，才能有效地預(yù)防和控制各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)發(fā)生的巴林銀行倒閉案、安然事件、世通公司等財(cái)務(wù)欺詐案以及我國(guó)一些企業(yè)控制制度失靈事件，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)已成為全球化趨勢(shì)。我院領(lǐng)導(dǎo)十分重視醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)。幾年來(lái)，我院從教育、制度、監(jiān)督入手，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、更加注重醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是制度能否得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵。我院先后制定了《“三重一大”問(wèn)題的決策必須經(jīng)集體討論的若干規(guī)定》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》、《各類資金審批權(quán)限》、《各項(xiàng)工程購(gòu)置及制作等實(shí)行付款規(guī)范》、《固定資產(chǎn)、藥品、物資采購(gòu)結(jié)算管理審批制度》、《固定資產(chǎn)處置管理辦法》等各項(xiàng)規(guī)定。在加強(qiáng)制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，我院內(nèi)部控制審計(jì)管理的著眼點(diǎn)，關(guān)注到每一個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確保制度真正在醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展中起到積極的作用，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展。㈠建立合同審簽制度隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，杜絕人為錯(cuò)誤，我院加大對(duì)合同審計(jì)，加強(qiáng)預(yù)防性的事前控制，以規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，嚴(yán)格執(zhí)行合同審簽制度成為內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院合同控制的一個(gè)重要方法。合同審簽制度核心是“不經(jīng)審計(jì)，不得簽約；不經(jīng)審計(jì)，不得結(jié)算”，主要是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審計(jì)部門依法對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行及其結(jié)果的合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督控制，以確定既定的政策和程序是否貫徹執(zhí)行，建立的目標(biāo)是否遵循，資源的利用是否合理有效；相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)合同所包含的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及合同控制部門的控制活動(dòng)是否到位，以保證醫(yī)院有一個(gè)良好的合同管理控制環(huán)境。合同審簽制度是審計(jì)部門在采購(gòu)業(yè)務(wù)簽約前和結(jié)算前，分階段對(duì)合同管理各控制環(huán)節(jié)執(zhí)行的結(jié)果實(shí)行事前審計(jì)監(jiān)督和控制的行為，其目的是防止違規(guī)行為，全面防范可能給醫(yī)院帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這種審計(jì)制度可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)常規(guī)做法的不足，有以下優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)部門可以對(duì)合同中最敏感的價(jià)格部分，與相關(guān)管理部門一起進(jìn)行同步控制。在合同簽約和結(jié)算前，審計(jì)部門通過(guò)對(duì)相關(guān)管理部門控制結(jié)果的復(fù)核，可以把控制系統(tǒng)的失誤或錯(cuò)弊在沒(méi)有造成實(shí)質(zhì)性損失前給予糾正。審計(jì)實(shí)踐表明這種審計(jì)制度是非常有效的，而且審計(jì)回報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于職能部門和審計(jì)部門雙重控制所產(chǎn)生的成本。合同審簽制度不僅對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)及其所控制的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到及時(shí)制約的作用，也有效提高了醫(yī)院各層次管理部門強(qiáng)化內(nèi)部控制的自覺(jué)性。雖然合同審簽制度使審計(jì)部門和審計(jì)人員承擔(dān)了一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從控制醫(yī)院資金流失、降低風(fēng)險(xiǎn)的意義上是積極的，是合同內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要方法，是醫(yī)院降低采購(gòu)成本的一個(gè)有效的控制手段。㈡執(zhí)行合同審簽審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)簽約審計(jì)控制這是對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)控制的重點(diǎn)，不僅是對(duì)采購(gòu)價(jià)格的控制，還包括對(duì)相關(guān)管理部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況的復(fù)查。⑴內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的審計(jì)控制。一是合同執(zhí)行程序、標(biāo)準(zhǔn)的控制；二是管理部門控制程度測(cè)試。審計(jì)人員在審查簽訂的采購(gòu)合同時(shí)，要了解合同是否按醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，各管理部門是否實(shí)行了有效的控制，如可行性、效益性、真實(shí)性控制；對(duì)提供服務(wù)方的企業(yè)資質(zhì)的控制；招標(biāo)項(xiàng)目是否按規(guī)定程序執(zhí)行，是否形成有效競(jìng)爭(zhēng)；合同條款是否充分保護(hù)醫(yī)院利益等。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各部門簽發(fā)的相關(guān)資料進(jìn)行調(diào)查研究、測(cè)試，了解內(nèi)部控制及其執(zhí)行是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無(wú)表達(dá)不清的言詞，能否造成日后的索賠事件發(fā)生等。⑵價(jià)格控制。一是可采取電話、計(jì)算機(jī)上網(wǎng)等多種渠道咨詢價(jià)格，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，以最小的投入取得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)；二是對(duì)有國(guó)家認(rèn)證和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但屬于獨(dú)家壟斷生產(chǎn)的商品和服務(wù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，可利用代理商之間的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)取最高的折讓和優(yōu)惠的價(jià)格。合同履約過(guò)程的審計(jì)控制和驗(yàn)收控制在價(jià)格被限定的情況下，商家很可能會(huì)在產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量、數(shù)量上做文章，謀求更大的利益。而醫(yī)院內(nèi)部有關(guān)管理部門和實(shí)際使用部門如果不能很好的執(zhí)行質(zhì)量檢查、實(shí)物量驗(yàn)收制度，就會(huì)讓商家達(dá)到謀求高額利潤(rùn)的目的。審計(jì)控制可采取的方法有：⑴對(duì)于技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，審計(jì)人員要同專業(yè)人員一起，根據(jù)下達(dá)的技術(shù)服務(wù)任務(wù)書中所規(guī)定的指標(biāo)，確定是否達(dá)到技術(shù)服務(wù)效果；對(duì)于工程服務(wù)項(xiàng)目，審計(jì)人員要聯(lián)合專業(yè)人員，依據(jù)施工方案進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤測(cè)定，以確定工作量和使用實(shí)物量，對(duì)購(gòu)買的商品的品質(zhì)和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行量化指標(biāo)和效果的評(píng)價(jià)。⑵除了一些必須現(xiàn)場(chǎng)跟蹤才能確定工作量和實(shí)物量的購(gòu)買業(yè)務(wù)外，對(duì)其他購(gòu)買的商品或服務(wù)要實(shí)行到貨驗(yàn)收制度，尤其是技術(shù)密集型的醫(yī)療設(shè)備等，要聯(lián)合專業(yè)部門對(duì)購(gòu)買儀器的質(zhì)量、技術(shù)性能進(jìn)行驗(yàn)收，以確定合同履行的真實(shí)性。參考文獻(xiàn):[1]、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法[2]、中華人民共和國(guó)審計(jì)法[3]、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則[4]、。[5]、王道成：（12）[6]、張翌軒：（1） [7]、葉友：（12） [8]、宋夏云：(11) [9]、潘文林：(11)[10]、張燁：(11)我院發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的體會(huì)北京地壇醫(yī)院 賈悅內(nèi)容摘要:審計(jì)免疫系統(tǒng)理論創(chuàng)新，具有很強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義，是對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度25年成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)升華，也為審計(jì)部門落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀指明了方向。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的途徑有：增強(qiáng)大局意識(shí)，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)保護(hù)功能。出現(xiàn)問(wèn)題對(duì)癥下藥，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)清除功能。完善制度、轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)修補(bǔ)功能。優(yōu)化審計(jì)管理，推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)預(yù)警功能。關(guān)鍵詞:審計(jì)免疫系統(tǒng) 科學(xué)發(fā)展觀 內(nèi)部審計(jì)2008年3月，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)上提出了“國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)理論”，指出：“審計(jì)的本質(zhì)就是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，審計(jì)是國(guó)家政治制度的重要組成部分，是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法制的工具?！边@一理論創(chuàng)新，具有很強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義，是對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度25年成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)升華，也為審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀指明了方向。一、我院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的途徑和方法增強(qiáng)大局意識(shí)，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)保護(hù)功能。（1）、“服務(wù)大局”是我國(guó)審計(jì)工作的基本方針。內(nèi)部審計(jì)要增強(qiáng)大局意識(shí)，認(rèn)清單位工作的重點(diǎn)，把科學(xué)發(fā)展貫穿審計(jì)工作的始終，圍繞單位中心工作開(kāi)展審計(jì)。2008年我院圓滿完成了抗震救災(zāi)、手足口救治、服務(wù)奧運(yùn)、平穩(wěn)搬遷、新院?jiǎn)⒂玫纫幌盗兄卮蠖D巨的任務(wù)，計(jì)劃目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，其他各項(xiàng)工作圓滿完成。2009年是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革繼續(xù)深化之年，也是地壇醫(yī)院搬入新址謀求更大發(fā)展的一年。院內(nèi)審計(jì)一直堅(jiān)持“圍繞中心，關(guān)注熱點(diǎn)”的原則開(kāi)展工作，在深化醫(yī)療改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。（2）、突破傳統(tǒng)審計(jì)模式，跳出財(cái)務(wù)搞審計(jì)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不能就賬論賬，就資金論資金，應(yīng)圍繞“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”這一審計(jì)工作要求，不斷強(qiáng)化突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門、重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督，從機(jī)制、制度層面尋求對(duì)策，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低。近幾年我院工作的重中之重就是醫(yī)院搬遷，政府采購(gòu)設(shè)備。圍繞醫(yī)院中心工作，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)則為公共衛(wèi)生體系設(shè)備采購(gòu)審計(jì)、奧運(yùn)應(yīng)急物資采購(gòu)審計(jì)等，審計(jì)涉及采購(gòu)流程、所有政府采購(gòu)設(shè)備招投標(biāo)文件、采購(gòu)合同、中標(biāo)單位資質(zhì)審查等，提出審計(jì)建議373 條；新院搬遷，引進(jìn)很多先進(jìn)的管理模式，如物業(yè)外包、財(cái)務(wù)科安裝防彈玻璃、停車場(chǎng)外包等，內(nèi)部審計(jì)幫助調(diào)研價(jià)格、向兄弟單位吸取外包經(jīng)驗(yàn)、參與招標(biāo)全過(guò)程等。雖然有些工作沒(méi)有涉及資金、賬簿，主要是管理體制、內(nèi)部控制制度，但實(shí)際上體現(xiàn)的卻是更大的資金，為醫(yī)院減少許多不必要的開(kāi)支，提高資金使用效益。（3）、高度關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)安全，及時(shí)提出并實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。近些年，我院內(nèi)部審計(jì)根據(jù)醫(yī)院資金使用重點(diǎn)，做了很多專項(xiàng)審計(jì)。如醫(yī)院各個(gè)物資庫(kù)房盤點(diǎn)工作，院內(nèi)科室清理“小金庫(kù)”檢查，門診、住院收費(fèi)窗口內(nèi)控制度檢查等專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)資金，特別是由國(guó)家安排的政府投資項(xiàng)目資金是最容易出問(wèn)題的高風(fēng)險(xiǎn)所在，要予以高度關(guān)注。2008年，我院科研教學(xué)工作成績(jī)喜人，獲批科研