【正文】 C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進口稅 多選題（08年考題） 下列關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易貨物后續(xù)征稅數(shù)量的表述，正確的是：（ ） A. 剩余料件和邊角料內(nèi)銷直接按申報數(shù)量計征進口稅 B. 制成品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進口料件數(shù)量計征進口稅 C. 殘次品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進口料件數(shù)量計征進口稅 D. 副產(chǎn)品內(nèi)銷按申報時實際狀態(tài)的數(shù)量計征進口稅 答案：ABCD ②關(guān)于征稅的完稅價格： A、進料加工：（進口料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時——根據(jù)料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 B、來料加工：（料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時——以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料——以內(nèi)銷價格作為完稅價格 ③關(guān)于征稅的稅率： 適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。 ④關(guān)于征稅的緩稅利息 除邊角料外，均應繳納緩稅利息 （2）結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān) 剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。 多選題： 加工貿(mào)易剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào)易合同出口時，必須符合一定的條件。下列選項中屬于這些條件的是： A．同一經(jīng)營單位 B．同一加工廠 C．同樣的進口料件 D．同樣的產(chǎn)品 答案：ABC 要求：向海關(guān)提出申請，并提交有關(guān)的書面材料、清單。經(jīng)海關(guān)批準可以辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，未經(jīng)海關(guān)批準的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運、征稅內(nèi)銷、放棄或銷毀處理。須提供的單證如下： ①企業(yè)申請剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書面材料 ②企業(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單 ③海關(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料 （3）退運報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等退運出境的，持登記手冊等向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)，留存有關(guān)報關(guān)單備查。 （4）放棄報關(guān)：向海關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報關(guān)手續(xù)。未得到海關(guān)批準的，該貨物則只能按退運、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。 有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定：（掌握） ①申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進口的廢物的； ②申請放棄的貨物屬于對環(huán)境造成污染的； ③法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形 （5）銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請銷毀，海關(guān)經(jīng)核實同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時海關(guān)可以派員監(jiān)督銷毀。企業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，準備報核。 （6）受災貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災后7日內(nèi)向主管海關(guān)書面報告，并提供有關(guān)材料,海關(guān)可派員核查取證。 ①不可抗力受災保稅加工貨物滅失或失去使用價值，可由海關(guān)審定，免稅。 ②需銷毀的受災貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣 ③可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應的稅率交納進口稅和緩稅利息 ④對非不可抗力因素造成的受災保稅加工貨物，海關(guān)按照原進口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅。 ⑤因不可抗力造成的受災保稅貨物處理時，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應當交驗進口許可證。 單選題（07年考題） 加工貿(mào)易企業(yè)從事加工出口業(yè)務(wù)中，因不可抗力原因造成損毀導致無法復出口的保稅進口料件加工制成品內(nèi)銷，應當： A. 按受災貨物免稅，免納緩稅利息，免予交驗許可證件 B. 按原進口貨物納稅，繳納緩稅利息，交驗相應的許可證件 C. 按受災貨物納稅，繳納緩稅利息，免予交驗許可證件 D. 按原進口貨物納稅，免納緩稅利息，交驗相應的許可證件 答案：C （三）合同報核 含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān)申請核銷 要求結(jié)案的行為。 報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)申請報核； 因故提前終止的合同，自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。 報核憑證：（重要考點） ①企業(yè)合同核銷申請表 ②加工貿(mào)易登記手冊 ③進出口報關(guān)單 ④核銷核算表 ⑤其它海關(guān)需要的材料 ★與“遺失登記手冊的報核”要提供單證做比較，掌握記憶。 報核步驟： （1）及時將登記手冊和報關(guān)單進行收集、整理、核對 （2）計算單耗：根據(jù)有關(guān)賬冊紀錄、生產(chǎn)工藝資料等計算次合同的實際單耗，并填寫核銷核算表 （3）填核銷預錄入申請單，辦理預錄入手續(xù) （4）攜帶報核單證到主管海關(guān)報核，填寫報核簽收“回聯(lián)單” 特殊情況報核（4種） （1）遺失登記手冊合同的報核： 要做的事情就是要及時的向主管海關(guān)報告。主管海關(guān)及時移交緝私部門按規(guī)定進行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應該持以下單證向主管海關(guān)報核。（考點） ①遺失的書面報告 ②申請核銷的書面材料 ③加工貿(mào)易貨物進出口報關(guān)單 ④緝私部門出具的《行政處罰決定書》 ⑤海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料 多選題（05年考題） 對于遺失加工貿(mào)易登記手冊的合同，加工貿(mào)易企業(yè)應持下列哪些單證向海關(guān)報核： A、經(jīng)營企業(yè)關(guān)于加工貿(mào)易手冊遺失的書面報告 B、經(jīng)營企業(yè)申請核銷的書面材料 C、加工貿(mào)易進出口報關(guān)單 D、海關(guān)緝私部門出具的《行政處罰決定書》 答案：ABCD （2）遺失報關(guān)單情況： 可以以報關(guān)單復印件向原報關(guān)地海關(guān)申請加蓋海關(guān)印章后報核。 （3）不申請登記手冊的輔料： 企業(yè)直接持進出口報關(guān)單、合同、核銷核算表報核。 （4）撤銷合同：憑審批件和手冊報核 （5）有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷 憑海關(guān)的相關(guān)證明材料辦理核銷手續(xù)。 海關(guān)受理報核和核銷 （1）海關(guān)審核報核企業(yè)申請，不符合規(guī)定的，重新報核；符合規(guī)定的，受理。 （2）核銷時限：受理之日起20個工作日內(nèi)完成，經(jīng)批準可延長10個工作日。 （3）經(jīng)過核銷情況正常的： ①未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應當簽發(fā)“核銷結(jié)案通知書” ②開設(shè)臺賬的：海關(guān)應當簽發(fā)“銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單”，到銀行銷臺帳，并領(lǐng)取“銀行保證金臺帳核銷通知單”，憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案通知書。第三節(jié) 保稅加工貨物 保稅加工貨物的監(jiān)管模式： 本講學習非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式下，計算機聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的兩種管理方式：電子帳冊管理和電子手冊的內(nèi)容（教材P117124）三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序 （一）電子帳冊管理簡介 含義 海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：是指加工貿(mào)易企業(yè)通過數(shù)據(jù)交換平臺或者其他計算機網(wǎng)絡(luò)方式向海關(guān)報送能滿足海關(guān)監(jiān)管需要的物流、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)，海關(guān)對數(shù)據(jù)進行核對、核算，并結(jié)合實物進行核查的一種海關(guān)保稅加工監(jiān)管方式。 電子帳冊的建立（經(jīng)過三個步驟） （1）第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批 應當具備一定的條件，參見教材117頁。 ①企業(yè)在向海關(guān)申請聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管前，應當先向企業(yè)所在地商務(wù)主管部門辦理前置審批手續(xù)，由商務(wù)主管部門對加 工貿(mào)易經(jīng)營范圍依法進行審批。 ②經(jīng)商務(wù)主管部門審批同意后，加工貿(mào)易企業(yè)向所在地直屬海關(guān)提出書面申請，經(jīng)審核符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管條件的，主管海關(guān)制發(fā)“海關(guān)實施加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管通知書”。 （2）第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批向商務(wù)主管部門提出，商務(wù)主管部門總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的加工貿(mào)易資格、業(yè)務(wù)范圍和加工生產(chǎn)能力，符合條件的商務(wù)主管部門簽發(fā)“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”。 （3）第三個步驟：建立商品歸并關(guān)系和電子帳冊 ①向所在地主管海關(guān)申請建立電子帳冊，取代紙質(zhì)手冊。 ②電子帳冊包括：“經(jīng)營范圍電子帳冊” （IT賬冊）和“便捷通關(guān)電子帳冊”（E賬冊）。 “經(jīng)營范圍電子帳冊”不能直接報關(guān)，主要是用來檢查控制“便捷通關(guān)電子帳冊”進出口商品的范圍。“便捷通關(guān)電子帳冊”用于加工貿(mào)易貨物的備案、通關(guān)和核銷。 ③電子帳冊是在商品歸并關(guān)系確立的基礎(chǔ)上建立起來的，沒有商品歸并關(guān)系就不能建立電子帳冊。 商品歸并關(guān)系是指：海關(guān)與聯(lián)網(wǎng)企業(yè)根據(jù)監(jiān)管的需要按照中文品名、HS編碼、價格、貿(mào)易管制等條件，將聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的“料號級”商品與電子帳冊備案的“項號級”商品歸并或拆分，建立一對多或多對一的對應關(guān)系。 應該同時滿足以下條件，才可以歸入同一個聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管商品項號（11年刪掉了，屬于了解的內(nèi)容） ①10位HS編碼相同的 ②商品名稱相同的 ③申報計量單位相同的 ④規(guī)格型號雖不同但單價相差不大的 （二）報關(guān)程序 備案 （1）“經(jīng)營范圍電子帳冊”備案內(nèi)容 ①經(jīng)營單位名稱和代碼 ②加工單位名稱和代碼 ③批準證件編號 ④加工生產(chǎn)能力 ⑤加工貿(mào)易進口料件和成品范圍（商品編碼前4位） （2）“便捷通關(guān)電子帳冊”備案的內(nèi)容 ①企業(yè)基本情況表 ②料件、成品部分 ③單耗關(guān)系 其他部分可同時申請備案，也可分段申請備案，但料件必須在相關(guān)料件進口前備案，成品和單耗關(guān)系最遲在相關(guān)成品出口前備案。 （3）備案變更 ①“經(jīng)營范圍電子賬冊”變更企業(yè)的經(jīng)營范圍、加工能力發(fā)生變更時，經(jīng)商務(wù)主管部門批準后，通過網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)辦理申請變更，海關(guān)予以審核通過，并收取商務(wù)主管部門出具的“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證變更證明”。 ②“便捷通關(guān)電子賬冊” 變更 “便捷通關(guān)電子賬冊”的最大周轉(zhuǎn)金額、核銷期限等需要變更時，企業(yè)應向海關(guān)提交申請，海關(guān)批準后直接變更?；厩闆r表內(nèi)容發(fā)生改變，只要未超出經(jīng)營范圍和加工能力，不必報商務(wù)主管部門審批，可以通過網(wǎng)絡(luò)直接向海關(guān)申請變更。貨物報關(guān)（參見教材第120頁） （1）進出境報關(guān) ①報關(guān)清單的生成 從企業(yè)系統(tǒng)導出料號級數(shù)據(jù)生成歸并前的報關(guān)清單，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到電子口岸。 ②報關(guān)單的生成 使用企業(yè)內(nèi)部計算機，采用計算機原始數(shù)據(jù)形成報關(guān)清單，報送中國電子口岸，電子口岸將企業(yè)報送的報關(guān)清單根據(jù)歸并原則進行歸并，并拆分成報關(guān)單后發(fā)送回企業(yè)，由企業(yè)填報完整的報關(guān)單內(nèi)容，通過網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)正式申報。 ③報關(guān)單的修改、撤銷（重點，11年有變動） ，涉及報關(guān)清單的報關(guān)單內(nèi)容必須先修改報關(guān)清單，再重新進行歸并。 ，一律不得修改，必須進行撤銷重報。 ④填制報關(guān)單的要求 。 （料件號和成品號）填報報關(guān)單，并按照加工貿(mào)易貨物的實際性質(zhì)填報監(jiān)管方式。 ，如果電子賬冊對某項下料件的數(shù)量進行限制，那么報關(guān)單上該項商品的申報數(shù)量不得超過其最大周轉(zhuǎn)量的剩余值。 ⑤申報方式選擇 聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)需要和海關(guān)規(guī)定分別選擇有紙報關(guān)或無紙報關(guān)方式申報 （2）“深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)”（參照紙質(zhì)手冊的內(nèi)容，了解） （3）“其他保稅加工貨物的報關(guān)” （參照紙質(zhì)手冊的內(nèi)容） ①經(jīng)主管海關(guān)批準，企業(yè)可按月度集中辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)。 ②按月度集中辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在每個核銷周期結(jié)束前，必須辦結(jié)本期所有的內(nèi)銷征稅手續(xù)。 ③聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀等方式處理的報關(guān)手續(xù)，參照紙質(zhì)手冊管理。后續(xù)繳納稅款時，緩稅利息計息日為電子賬冊上期核銷之日的（未核銷過的為“便捷通關(guān)電子賬冊”記錄首次進口料件之日）次日至海關(guān)開具稅款繳納證之日。 報核和核銷 ※對電子帳冊實行滾動核銷的方式，180天為一個報核周期，180天后的30天內(nèi)報核，特殊情況可以延期，但延長期限不得超過60天。（結(jié)合教材104頁） （1）企業(yè)報核 ①預報核 企業(yè)在向海關(guān)正式申請核銷前，在電子賬冊本次核銷周期到期之日起30天內(nèi)，將本核銷期限內(nèi)所有的電子賬冊進出口報關(guān)數(shù)據(jù)按海關(guān)要求的內(nèi)容以電子報文形式向海關(guān)申請報核。 企業(yè)預報核，海關(guān)的計算機反饋“同意報核”的，企業(yè)應遞交提交的單據(jù)： ②正式報核 指企業(yè)預報通過海關(guān)審核后，以預報核海關(guān)核準的報關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，填報本期保稅進口料件應當留存數(shù)量、實際留存數(shù)量等內(nèi)容，以電子報文形式向海關(guān)正式申請報核。 （2）海關(guān)核銷（重點） 海關(guān)對書面數(shù)據(jù)進行核算，確定是否平衡。另外還會根據(jù)實際情況盤庫。 ①報核數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)及盤點數(shù)據(jù)相符的，海關(guān)通過正式審核。海關(guān)將本期的結(jié)余數(shù)作為下一期期初數(shù)。 ②企業(yè)實際庫存多于電子底帳核算結(jié)果的，海關(guān)按實際庫存量調(diào)整電子底帳的當期結(jié)余數(shù)量。 ③企業(yè)實際庫存少于電子底帳核算結(jié)果且可以提供正當理由的，按內(nèi)銷處理。 不能提供正當理由的，對短缺部分，移交緝私部門處理。 單選題（2009年考題） 海關(guān)對加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)企業(yè)（電子賬冊模式）進行盤庫核對后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際庫存量少于電子底賬核算結(jié)果，但企業(yè)提供了短缺的正當理由，對短缺部分，海關(guān)應（ ）。 答案：C四、電