【正文】 行為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起高度重視。（三）發(fā)揮商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督監(jiān)管作用 　 提高思想認(rèn)識(shí)，全面履行會(huì)計(jì)職能，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)防范的作用，是防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證?！　∥覀儜?yīng)充分認(rèn)識(shí)到，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于每一筆業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)發(fā)生和處理過程，會(huì)計(jì)工作在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面是大有可為的。我們必須以滿足商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求出發(fā)，重新看待會(huì)計(jì)工作，在不斷健全會(huì)計(jì)反映監(jiān)督兩個(gè)基本職能的同時(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論方法，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，尤其是高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程實(shí)施追蹤和監(jiān)控，參與經(jīng)營(yíng)決策，確實(shí)建立起經(jīng)營(yíng)管理型的會(huì)計(jì)體系，以從根本上防范商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此必須從以下幾方面改進(jìn)和強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作：第一、要建立起集中統(tǒng)一管理與分析授權(quán)核算相結(jié)合的大集中、管理型三級(jí)會(huì)議核算體系。進(jìn)一步整頓會(huì)計(jì)工作秩序，治理三假，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，改進(jìn)會(huì)計(jì)信息的傳輸方式，增強(qiáng)可加工性和實(shí)效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高服務(wù)效率?？刹捎没鶎有蓄I(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處。第二、要增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。進(jìn)一步明確監(jiān)督職責(zé)，建立科學(xué)的監(jiān)控指標(biāo)，尤其是以安全性為主的流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)率、貸款逾期率、利息回收率、壞賬損失率等指標(biāo)體系，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，推行會(huì)計(jì)委派制，以改變和改進(jìn)監(jiān)控不力的局面。第三、要運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的理論方法，切實(shí)加強(qiáng)分析預(yù)測(cè)工作，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，積極參與經(jīng)營(yíng)決策，積極推進(jìn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度，切實(shí)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則制訂會(huì)計(jì)政策，通過劃分責(zé)任單位，核算責(zé)任實(shí)績(jī)，考核責(zé)任結(jié)果，使責(zé)任數(shù)量化、控制具體化、管理科學(xué)化。同時(shí)要加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。防范風(fēng)險(xiǎn)必須以人為本，首先是商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作在防范風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持。其次是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德待方面的思想教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，使他們能夠自覺地遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。最后要通過多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，使他們能夠在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范風(fēng)險(xiǎn)。　　銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，每項(xiàng)業(yè)務(wù)從發(fā)生到終結(jié)，都應(yīng)有配套的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法。會(huì)計(jì)雖然具有十分重要的作用，但它卻不是萬能的，并且會(huì)計(jì)防范的實(shí)際效果，在很大程度上依賴于防范措施的可行性和有效性。隨著金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范力度的加大，會(huì)計(jì)工作在防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用，必將得到深入研究和充分發(fā)揮。（四）加強(qiáng)由體制變動(dòng)而引發(fā)的獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè)在銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，利潤(rùn)增長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)控制同等重要，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的獎(jiǎng)懲也一樣重要?？己孙L(fēng)險(xiǎn)控制人員業(yè)績(jī)好壞的主要指標(biāo)是銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，而資產(chǎn)質(zhì)量是由分散的單純資產(chǎn)業(yè)務(wù)組成的，因而全行總體資產(chǎn)質(zhì)量狀況如何、單筆貸款的質(zhì)量將被清楚地記錄在案。對(duì)歷來風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)格、尺度把握準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，銀行在激勵(lì)措施上要做相應(yīng)的安排。如果經(jīng)過審計(jì)和調(diào)查，一筆貸款在運(yùn)作過程中，市場(chǎng)拓展人員或風(fēng)險(xiǎn)控制人員有故意過失，則會(huì)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，從扣發(fā)獎(jiǎng)金、降職、調(diào)離崗位、開除出行到司法訴訟不等，這些都要有明確的規(guī)章制度，細(xì)分到每一個(gè)細(xì)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)，并不斷的對(duì)不完善的地方進(jìn)行檢討。例如，當(dāng)一筆貸款變成有問題貸款給銀行帶來了損失，銀行的審計(jì)部門首先就要檢查貸款的審批是否符合規(guī)定的程序，如果有程序上、手續(xù)上的差錯(cuò)，則哪一環(huán)節(jié)的差錯(cuò)就由哪一級(jí)負(fù)責(zé)。但是，即使是一筆不需要任何個(gè)人承擔(dān)責(zé)任的貸款，當(dāng)損失發(fā)生后，風(fēng)險(xiǎn)控制部門和市場(chǎng)拓展部門都要做出相應(yīng)的檢討，吸取教訓(xùn)，拿出避免類似損失發(fā)生的辦法，形成一切的行為都有章可尋，一切好的方面都有合理的獎(jiǎng)勵(lì)，一切的錯(cuò)誤都有懲罰可據(jù)。（五）加強(qiáng)信息披露與社會(huì)監(jiān)管的作用如今，我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)逐漸與國(guó)際銀行相接軌，銀監(jiān)會(huì)將按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管商業(yè)銀行，商業(yè)銀行的信息披露也應(yīng)該堅(jiān)持優(yōu)先披露充分披露的原則。構(gòu)建多層次的披露體系，充分信息披露的內(nèi)容。其中包括資本充足率、資本結(jié)構(gòu)、貸款質(zhì)量、盈利能力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，還應(yīng)特別注意操作風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)的披露。同時(shí)，商業(yè)銀行的披露原則堅(jiān)持有用性相關(guān)性可靠性和中立性的原則，需要無利益相關(guān)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息真實(shí)性的審計(jì)，另外還需要監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理。對(duì)于銀監(jiān)會(huì)等銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)來說，應(yīng)該建立對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，實(shí)施修訂銀行監(jiān)管法律，建立金融市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管，應(yīng)該涵蓋資本充足率、壞賬準(zhǔn)備金、資產(chǎn)集中性、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)暴露比率、內(nèi)部控制與關(guān)聯(lián)貸款等。通過對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析，我們可以看出，在我國(guó)目前的條件下，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控體制較為薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，要真正的擁有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，仍有較長(zhǎng)的路要走。面對(duì)即將全面開放的金融市場(chǎng)，面對(duì)即將與國(guó)際接軌的現(xiàn)實(shí)壓力，我們更加應(yīng)該重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，形成現(xiàn)代銀行的管理經(jīng)營(yíng)框架，為我國(guó)商業(yè)銀行參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)打下良好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。參 考 文 獻(xiàn)[1] (M),浙江大學(xué)出版社,2010.[2] (D),合肥工業(yè)大學(xué),2009.[3] 葉永剛,(M),中國(guó)金融出版社，2009.[4] (M),中國(guó)金融出版社,2009.[5] (M),中國(guó)金融出版社,2008.[6] (J),財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2008(9).[7] 姜炳麟,(J),商業(yè)研究,2009(4).[8] (J),2010.[9] (J),科技創(chuàng)月月刊,2009(2).[10](J),西安金融,2010(8). 專業(yè)整理分享 完美WORD格式 專業(yè)整理分享