【正文】 ，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人。另制作《稅務(wù)文書傳遞卡》，將有關(guān)審批資料隨《稅務(wù)文書傳遞卡》轉(zhuǎn)稅務(wù)審核部門。 ③審批 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門收到受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行審核。審核無誤后，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門根據(jù)審批結(jié)果負(fù)責(zé)制作《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》并轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門。 ④領(lǐng)取 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門收到審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》前來領(lǐng)取 《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》及相關(guān)資料。并通知稅收征收部門。 ⑤資料歸檔 資料歸檔內(nèi)容： A、納稅人的書面申請； B、《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》。 （五）其他 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。第三篇 稅收征收一、流轉(zhuǎn)稅 （一）增值稅 收范圍和納稅義務(wù)人 （1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 稅率及適用范圍 增值稅稅率或征收率零 稅 率 適 用 范 圍出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外 13% 糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17% 加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進(jìn)口 6% 非商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人 4% 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)（需每年申請核定） 起征點(diǎn) 增值稅起征點(diǎn)的幅度 （1）銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000～5000元 （2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點(diǎn)為月銷售額1500～3000元 （3）按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150～200元 注：增值稅起征點(diǎn)適用范圍只限于個(gè)人。 銷項(xiàng)、應(yīng)納稅額計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 （1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 3）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購的廢舊物資和發(fā)生貨物運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（或運(yùn)輸費(fèi)）扣除率； 4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),從1998年7月1日起,將增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率由10%降低為7%。凡1998年7月1日以后申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額,不論運(yùn)輸發(fā)票何時(shí)開具、其所注明的運(yùn)輸費(fèi)用是否已經(jīng)支付，均按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 5）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。 （2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 1）購進(jìn)固定資產(chǎn)（外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠見第四篇）； 2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 4）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 5）非正常損失的購進(jìn)貨物； 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向貨物購買方或應(yīng)稅勞務(wù)接受方收取的增值稅額。 （1）計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 （2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額： 指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括收取的銷項(xiàng)稅額）。 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝銷售額征收率 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方式的，按下列公式計(jì)算銷售額。 銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）。 納稅地點(diǎn) （1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 納稅義務(wù)和納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。其中銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （3）采取賒銷和分期收款方式的銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； （4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； （7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。） 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。 納稅人出口貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。 （二）營業(yè)稅 征收范圍和納稅義務(wù)人 （1）征收范圍：是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。 稅目稅率表 稅 目征 收 范 圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)6%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物5% 注：金融保險(xiǎn)業(yè)2003年1月1日起稅率降為5%。 計(jì)稅依據(jù) 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是,下列情形除外： （1）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 （4）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 （5）外匯買賣、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。 （6）財(cái)政部規(guī)定的其他情形。 計(jì)算公式 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 納稅地點(diǎn) （1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （3）納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 起征點(diǎn) （1）按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000—5000元。 （2） 按次納稅的，每次（日）營業(yè)額100元。 注：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 對一些具體應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)規(guī)定的時(shí)間為： （1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （2）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 營業(yè)稅的納稅期限：分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。 建筑安裝業(yè)務(wù)營業(yè)稅代扣代繳完稅憑證操作辦法凡建筑安裝業(yè)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅，同時(shí)總承包人必須對分包人、轉(zhuǎn)包人分別開具代扣代繳營業(yè)稅證明單或完稅分割單。 總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅，使用《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按滬稅政一（1994）53號通知規(guī)定的操作辦法對分包人開具證明單。 分包人再將建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)對轉(zhuǎn)包人開具完稅憑證，即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包項(xiàng)目營業(yè)稅完稅分割單》。 （三）消費(fèi)稅征收范圍和納稅義務(wù)人 （1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口下列消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類產(chǎn)品。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。稅目稅率表 稅 目征收范圍計(jì)稅單位稅率（稅額）一、煙每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格50元（含50元）以上大箱（50000支）150元(從量計(jì)征) 45%(從價(jià)計(jì)征)每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格50元以下大箱（50000支）150元(從量計(jì)征) 30%(從價(jià)計(jì)征)二、酒及酒精斤(從量計(jì)征) 25%(從價(jià)計(jì)征)斤(從量計(jì)征) 15%(從價(jià)計(jì)征)噸240元每噸出廠價(jià)3000元（含3000元）以上噸250元每噸出廠價(jià)3000元以下噸220元10%5%三、化妝品包括成套化妝品30%四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品8%五、貴重首飾及珠寶玉石各種金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和