【正文】 265)B屬于1和4特有2特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇60%(外)3《中智自貿(mào)協(xié)定》60%(外)4《中國－東盟合作框架協(xié)議》60%(外)40%(內(nèi))5《中巴自貿(mào)協(xié)定》40%(內(nèi))CEPA香港30%(內(nèi))直接運(yùn)輸?shù)絻?nèi)地CEPA澳門30%(內(nèi))非經(jīng)香港外轉(zhuǎn)運(yùn)注意點(diǎn)：（1）最后生產(chǎn)加工在受惠國境內(nèi)完成（2）“外”指受惠國外成分占FOB的比例（3）“內(nèi)”指受惠國成分占FOB的比例（4）在優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中雖涉及三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，但是完全獲得標(biāo)準(zhǔn)和從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)是擇一的性質(zhì)，即只要兩者有一個(gè)滿足條件即可以，而直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)是必要的標(biāo)準(zhǔn)。二、稅率適用（一）稅率適用的原則進(jìn)口稅率(1)種類 最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率(2)進(jìn)口稅率適用原則A、同時(shí)適用多種稅率時(shí)，從低適用B、有最惠國稅率，又有暫定稅率，則適用暫定稅率C、有協(xié)定稅率、特惠稅率，又有暫定稅率，則應(yīng)當(dāng)從低適用D、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率E、對于無法確定原產(chǎn)國(地區(qū))的進(jìn)口貨物，適用普通稅率F、有關(guān)稅配額稅率，又有其他稅率，則在配額內(nèi)適用關(guān)稅配額稅率，配額外適用其他稅率思考題：中國某進(jìn)出口公司進(jìn)口某貨物，若稅率情況如下，問：應(yīng)分別采用何稅率？有最惠國稅率，又有暫定稅率；有協(xié)定稅率、特惠稅率，又有暫定稅率；有普通稅率，又有暫定稅率； 有關(guān)稅配額稅率，又有其他稅率出口稅率 　出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率（二）稅率適用時(shí)間 　進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率?？偨Y(jié)：介紹了原產(chǎn)地規(guī)則的含義和類型；闡述了非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)；重點(diǎn)闡述了優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)；介紹了進(jìn)出口稅率適用的原則。思考題：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)必須符合完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)和直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)，三者缺一不可。（　）對于某進(jìn)口貨物，既有協(xié)定稅率、特惠稅率，又有暫定稅率，這時(shí)必須采用暫定稅率。（?。┑谒墓?jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算時(shí)的注意事項(xiàng)：關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、完稅價(jià)格、滯納金一律以人民幣計(jì)征，采用四舍五入法計(jì)算至分；稅款、滯納金、滯報(bào)金起征點(diǎn)為50元，不足50元部分免征；滯報(bào)金以人民幣計(jì)征，以“元”為計(jì)征單位，不足人民幣1元部分免征；進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格以及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前應(yīng)折合成人民幣計(jì)算完稅價(jià)格；外幣折合成人民幣時(shí)所采用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率。例題1：2004年中國某貿(mào)易公司從日本購進(jìn)廣播級錄像機(jī)10臺(tái)，經(jīng)海關(guān)審定其成交價(jià)格為2。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于2，000美元時(shí)，執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為30%；每臺(tái)完稅價(jià)格高于2，000美元時(shí)，每臺(tái)征收4，另加3%的從價(jià)稅；增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，其適用中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率：1美元＝，求進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅稅額。例題2：2004年國內(nèi)某進(jìn)出口公司出口鎂砂300噸到日本，經(jīng)海關(guān)審定其成交價(jià)格為FOB上海600美元/噸。鎂砂的出口關(guān)稅稅率為30%，其適用中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率：1美元＝，求出口關(guān)稅稅額。例題3：2004年一艘俄羅斯籍輪船?？吭谖覈硟?nèi)某港口。納稅人自行選擇90天期繳納噸稅。該輪船總噸位為15,000噸，注冊凈噸位為9,000噸，經(jīng)查《船舶噸稅稅率表》，3,001～10,000噸的機(jī)動(dòng)船舶，；10,000噸以上的機(jī)動(dòng)船舶，計(jì)算應(yīng)征納的船舶噸稅。例題4：進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅80，000元，增值稅100，000元，消費(fèi)稅70，000元，海關(guān)于2002年9月5日（周四）填發(fā)稅款繳款書，該公司于2002年10月10日（周四）繳納稅款，求海關(guān)應(yīng)征的滯納金。思考題：2004年上海某汽車貿(mào)易公司從日本進(jìn)口排氣量為90毫升的女式摩托車100輛，成交價(jià)格為CIF上海100，000日元/輛，且經(jīng)海關(guān)審定，%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，其適用中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率：100日元＝。計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額。2004年某進(jìn)出口公司進(jìn)口啤酒4，000升（啤酒：1噸＝988升），經(jīng)海關(guān)審定其成交價(jià)格為CIF上海1，800美元。已知啤酒消費(fèi)稅稅率為：進(jìn)口完稅價(jià)格≥360美元/噸時(shí)，消費(fèi)稅率為250元/噸。進(jìn)口完稅價(jià)格＜360美元/噸時(shí)，消費(fèi)稅率為220元/噸。其適用中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率：1美元＝。計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額。一輛進(jìn)口自日本的小轎車CIF上海的價(jià)格為20萬元人民幣，經(jīng)海關(guān)審定，該進(jìn)口轎車的完稅價(jià)格為20萬元人民幣。%，消費(fèi)稅率為8%，增值稅率為17%。計(jì)算該轎車應(yīng)納的關(guān)稅稅額，消費(fèi)稅稅額及增值稅稅額。 載有進(jìn)出口公司A從國外購買的進(jìn)口貨物的某海輪B于2002年10月8日（周二）向海關(guān)申報(bào)進(jìn)境，但A公司于2002年10月31日（周四）才向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口該批貨物。該貨物的成交價(jià)格為CIF上海150，000美元。其適用中國人民銀銀行公布的基準(zhǔn)匯率：1美元＝。計(jì)算應(yīng)征收滯報(bào)金額。 某貿(mào)易公司于2002年5月10日（周五）申報(bào)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日開出稅款繳款書。其中關(guān)稅稅款為人民幣24，000元，增值稅稅款為人民幣35，100元，消費(fèi)稅稅款為人民幣8，900元。該公司實(shí)際繳納稅款日期為6月6日（周四）。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的所有滯納金某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF上海，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500，000，運(yùn)保費(fèi)USD5，000賣方傭金USD25，000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2，000。適用稅率20%。其適用的基準(zhǔn)匯率：1美元＝。求該批進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額。 第五章　進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制第一節(jié) 進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單概述一、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單的含義性質(zhì)：法律文書，具有法律約束力；形式：書面的格式文件；報(bào)關(guān)主體：進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或代理人二、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單的類別(一)按進(jìn)出口狀態(tài)分進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單出口貨物報(bào)關(guān)單(二)按表現(xiàn)形式分紙質(zhì)報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單(三)按海關(guān)監(jiān)管方式分進(jìn)料加工進(jìn)(出)口貨物報(bào)關(guān)單來料加工及補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)(出)口貨物報(bào)關(guān)單一般貿(mào)易及其他貿(mào)易進(jìn)(出)口貨物報(bào)關(guān)單(四)按用途分報(bào)關(guān)單錄入憑單預(yù)錄入報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)單證明聯(lián)三、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單各聯(lián)的用途　　紙質(zhì)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單一般一式五聯(lián)： 　　海關(guān)作業(yè)聯(lián)、海關(guān)留存聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)、海關(guān)核銷聯(lián)、進(jìn)口付匯證明聯(lián)　　紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單一般一式六聯(lián)： 　海關(guān)作業(yè)聯(lián) 、海關(guān)留存聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)、海關(guān)核銷聯(lián)、出口收匯證明聯(lián)、出口退稅證明聯(lián)(一)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單海關(guān)作業(yè)聯(lián)和留存聯(lián)對報(bào)關(guān)員來說：完成配合海關(guān)查驗(yàn)、繳納稅費(fèi)、提取或裝運(yùn)貨物三大任務(wù)的重要憑證對海關(guān)來說：完成查驗(yàn)貨物、征收稅費(fèi)、編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)以及處理其他海關(guān)事務(wù)的重要憑證(二)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單收、付匯證明聯(lián) 　進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人辦理進(jìn)出口貨物收付匯核銷的重要憑證。(三)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單加工貿(mào)易核銷聯(lián) 　僅適用于加工貿(mào)易，其是加工貿(mào)易合同核銷結(jié)關(guān)的憑證。(四)出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅證明聯(lián) 　 　針對出口貨物，目的為了鼓勵(lì)出口。 海關(guān)對已實(shí)際申報(bào)出口并已裝運(yùn)離境的貨物所簽發(fā)的證明文件，是國家稅務(wù)部門辦理出口貨物退稅手續(xù)的重要憑證。四、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單的法律效力電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單具有同等的法律效力其是進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)必備的法律文書對申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)任五、海關(guān)以進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制的一般要求依法如實(shí)申報(bào) 做到單證相符和單貨相符準(zhǔn)確、齊全、完整和清楚注意分單和分項(xiàng)填報(bào)依法取得許可可以對報(bào)關(guān)單進(jìn)行更改或撤銷第二節(jié)　報(bào)關(guān)單表頭各欄目的填報(bào)上述是一份進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，出口貨物報(bào)關(guān)單與進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單欄目數(shù)量相同，只不過有幾個(gè)欄目名稱不同，例如：出口口岸（進(jìn)口）、出口日期（進(jìn)口）、發(fā)貨單位（收貨）、結(jié)匯方式（征稅比例）、運(yùn)抵國（起運(yùn)國）、指運(yùn)港（裝貨港）、境內(nèi)貨源地（境內(nèi)目的）、最終目的國（原產(chǎn)國）。一份紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，共有47個(gè)欄目，而其中有40個(gè)左右的欄目，往往需要我們熟練掌握?！　∫环菁堎|(zhì)的報(bào)關(guān)單往往把它分成表頭、表體和表尾三部分，而要我們熟練掌握填報(bào)的，主要是表頭和表體部分，共涉及到39個(gè)欄目，其中表頭部分有30個(gè)欄目，表體部分有9個(gè)欄目。報(bào)關(guān)單表頭的30個(gè)欄目，我們可以分成三部分理解：　　一是與貨物運(yùn)輸及包裝情況相關(guān)的已知信息：　　進(jìn)（出）口口岸、運(yùn)輸方式、運(yùn)輸工具名稱、提運(yùn)單號、件數(shù)、包裝種類、起運(yùn)國（運(yùn)抵國）、裝貨港（指運(yùn)港）、毛重、凈重、集裝箱號、標(biāo)記嘜碼及備注?！　∵@些欄目可以根據(jù)裝箱單、提運(yùn)單提供的信息填報(bào)二是與貨物成交及海關(guān)通關(guān)作業(yè)管理要求相關(guān)的已知信息：　　經(jīng)營單位、結(jié)匯方式、成交方式、合同協(xié)議號；　　這些欄目可以根據(jù)發(fā)票填報(bào)　　備案號、進(jìn)（出）口日期、申報(bào)日期、收（發(fā)）單位、許可證號、境內(nèi)貨源地、境內(nèi)目的地、批準(zhǔn)文號、隨附單據(jù)、生產(chǎn)廠家及部分備注內(nèi)容；　　這些欄目可直接參考已知信息填報(bào)。三是須根據(jù)海關(guān)通關(guān)作業(yè)管理要求自主判斷填報(bào)的內(nèi)容　　貿(mào)易方式、征免性質(zhì)、用途、部分備注內(nèi)容，這些欄目無法從已知信息中查找?！　∵@些欄目須根據(jù)海關(guān)通關(guān)作業(yè)管理要求自主判斷填報(bào)。一、進(jìn)口口岸/出口口岸（一）含義　　進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單中，進(jìn)口口岸和出口口岸均特指貨物申報(bào)進(jìn)、出口的口岸海關(guān)的名稱。（二）填報(bào)要求填口岸海關(guān)的名稱及代碼：即要求雙填。思考題：濟(jì)南某單位從俄羅斯陸運(yùn)進(jìn)口汽車一批，在滿洲里海關(guān)報(bào)關(guān)后，火車經(jīng)哈爾濱、北京運(yùn)至濟(jì)南。其進(jìn)口口岸應(yīng)填報(bào)為：（?。〢、北京海關(guān)+關(guān)區(qū)代碼 　B、滿洲里海關(guān)+關(guān)區(qū)代碼 C、哈爾濱海關(guān)+關(guān)區(qū)代碼 D、濟(jì)南海關(guān)+關(guān)區(qū)代碼若只有直屬海關(guān)關(guān)別及代碼的，填報(bào)直屬海關(guān)名稱及代碼；若有隸屬海關(guān)關(guān)別及代碼的，填報(bào)隸屬海關(guān)名稱及代碼根據(jù)貨物進(jìn)出口的實(shí)際情況進(jìn)行填報(bào)(1)實(shí)際進(jìn)出境的貨物，填報(bào)實(shí)際進(jìn)出口岸的口岸海關(guān)名稱及代碼(2)加工貿(mào)易貨物，填報(bào)貨物限定或指定進(jìn)出口岸的口岸海關(guān)名稱及代碼(3)進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，填報(bào)貨物進(jìn)境地海關(guān)名稱及代碼；出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，填報(bào)貨物出境地海關(guān)名稱及代碼思考題：南通Ａ公司進(jìn)口一批貨物，從上海吳淞口岸進(jìn)境，在南通海關(guān)申報(bào)進(jìn)口，則進(jìn)口口岸應(yīng)填報(bào)什么？　　南通Ａ公司出口一批貨物到日本，貨物啟運(yùn)地為南通，貨物出境地為吳淞口岸，則出口口岸應(yīng)填報(bào)什么？(4)按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物方式監(jiān)管的跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物，出口報(bào)關(guān)單填報(bào)轉(zhuǎn)出地海關(guān)名稱及代碼，進(jìn)口報(bào)關(guān)單填報(bào)轉(zhuǎn)入地海關(guān)名稱及代碼思考題：北京某紡織企業(yè)將加工貿(mào)易產(chǎn)品，從北京海關(guān)車站辦事處(0111)結(jié)轉(zhuǎn)給天津武清某紡織廠繼續(xù)加工出口。該紡織企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單出口口岸應(yīng)填報(bào)為：（?。〢、天津海關(guān)　B、北京海關(guān)　C、北京海關(guān)車站辦事處(0111)　D、武清海關(guān)(0210) (5)在不同出口加工區(qū)之間轉(zhuǎn)讓的貨物，填報(bào)對方出口加工區(qū)海關(guān)名稱及代碼(6)其他無實(shí)際進(jìn)出境的貨物，填報(bào)接受貨物申報(bào)的海關(guān)名稱及代碼(7)無法確定進(jìn)出口口岸的貨物，填報(bào)接受貨物申報(bào)的海關(guān)名稱及代碼二、備案號(一)含義 指經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)在向海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同備案或征、減、免稅審批備案等手續(xù)時(shí)，由海關(guān)給予加工貿(mào)易手冊、征免稅證明或其他有關(guān)備案審批文件的編號。 備案號的長度為12位，其中第1位是標(biāo)記碼，是填制報(bào)關(guān)單有關(guān)欄目的重要依據(jù)。第1位是“A”：備料登記手冊第1位是“B”：來料加工登記手冊第1位是“C”：進(jìn)料加工登記手冊第1位是“D”：加工貿(mào)易設(shè)備登記手冊第1位是“E”：便捷通關(guān)電子賬冊第1位是“F”：加工貿(mào)易異地進(jìn)出口分冊第1位是“G”：加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)分冊第1位是“H”：出入出口加工區(qū)的保稅貨物的電子賬冊 第1位是“Z”：征免稅證明 第1位是“H”，第6位是“D”：出入出口加工區(qū)的征免稅貨物、物品 第1位是“Y”：原產(chǎn)地證書 (二)填報(bào)要求一份報(bào)關(guān)單只允許填報(bào)一個(gè)備案號；無備案審批文件的報(bào)關(guān)單，本欄目免予填報(bào)；有備案審批文件的報(bào)關(guān)單，本欄目不得為空；加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)為享受減免稅貨物或需審批備案后辦理形式進(jìn)口的貨物，進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單填報(bào)：征免稅證明等審批證件備案編號； 出口報(bào)關(guān)單填報(bào)：加工貿(mào)易手冊編號。出入出口加工區(qū)的保稅貨物：　　填報(bào)標(biāo)記代碼為“H”的電子賬冊備案號出入出口加工區(qū)的征免稅貨物、物品：　　填報(bào)標(biāo)記代碼為“H”、第六位為“D”的電子賬冊備案號。使用異地直接報(bào)關(guān)分冊和異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口分冊在異地口岸報(bào)關(guān)的：填報(bào)分冊號 本地直接報(bào)關(guān)分冊和本地深加工結(jié)轉(zhuǎn)分冊限制在本地報(bào)關(guān)，填報(bào)總冊號。實(shí)行原產(chǎn)地證書聯(lián)網(wǎng)管理的香港、澳門CEPA項(xiàng)下進(jìn)口貨物，本欄目填報(bào)：“Y”+“11位原產(chǎn)地證書編號” 未實(shí)行原產(chǎn)地證書聯(lián)網(wǎng)管理的曼協(xié)規(guī)則和東盟規(guī)則項(xiàng)下進(jìn)口貨物：不填報(bào)原產(chǎn)地證書編號。對減免稅設(shè)備及加工貿(mào)易設(shè)備之間的結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出企業(yè)分別填制進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單，進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單本欄目填報(bào)：加工貿(mào)易手冊編號；出口貨物報(bào)關(guān)單本欄目填報(bào)：征免稅證明編號。思考題：北京某服裝加工貿(mào)易企業(yè)，于2005年2月1日，采用h2000通關(guān)系統(tǒng)，向北京海關(guān)朝陽辦事處申報(bào)，進(jìn)口78種列名客供輔料一批，價(jià)值3000美元，用于為日本廠商來料加工護(hù)士服。該護(hù)士服加工貿(mào)易合同的《加工貿(mào)易手冊》編號為:b01170305211。其進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的“備案號”應(yīng)填報(bào)為:（ ）A、b01170305