【正文】 265)B屬于1和4特有2特別優(yōu)惠關稅待遇60%(外)3《中智自貿(mào)協(xié)定》60%(外)4《中國－東盟合作框架協(xié)議》60%(外)40%(內(nèi))5《中巴自貿(mào)協(xié)定》40%(內(nèi))CEPA香港30%(內(nèi))直接運輸?shù)絻?nèi)地CEPA澳門30%(內(nèi))非經(jīng)香港外轉運注意點：（1）最后生產(chǎn)加工在受惠國境內(nèi)完成（2）“外”指受惠國外成分占FOB的比例（3）“內(nèi)”指受惠國成分占FOB的比例（4）在優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準中雖涉及三個標準，但是完全獲得標準和從價百分比標準是擇一的性質，即只要兩者有一個滿足條件即可以，而直接運輸標準是必要的標準。二、稅率適用（一）稅率適用的原則進口稅率(1)種類 最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率(2)進口稅率適用原則A、同時適用多種稅率時，從低適用B、有最惠國稅率，又有暫定稅率，則適用暫定稅率C、有協(xié)定稅率、特惠稅率，又有暫定稅率，則應當從低適用D、適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率E、對于無法確定原產(chǎn)國(地區(qū))的進口貨物，適用普通稅率F、有關稅配額稅率，又有其他稅率，則在配額內(nèi)適用關稅配額稅率，配額外適用其他稅率思考題：中國某進出口公司進口某貨物，若稅率情況如下，問：應分別采用何稅率？有最惠國稅率，又有暫定稅率；有協(xié)定稅率、特惠稅率，又有暫定稅率；有普通稅率，又有暫定稅率； 有關稅配額稅率，又有其他稅率出口稅率 　出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率（二）稅率適用時間 　進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率?？偨Y：介紹了原產(chǎn)地規(guī)則的含義和類型；闡述了非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則認定的標準；重點闡述了優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則認定的標準；介紹了進出口稅率適用的原則。思考題：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的認定標準必須符合完全獲得標準、從價百分比標準和直接運輸標準，三者缺一不可。（?。τ谀尺M口貨物，既有協(xié)定稅率、特惠稅率，又有暫定稅率，這時必須采用暫定稅率。（　）第四節(jié) 進出口稅費計算進出口稅費計算時的注意事項：關稅稅額、進口環(huán)節(jié)稅、完稅價格、滯納金一律以人民幣計征，采用四舍五入法計算至分；稅款、滯納金、滯報金起征點為50元，不足50元部分免征；滯報金以人民幣計征，以“元”為計征單位，不足人民幣1元部分免征；進出口貨物的成交價格以及有關費用以外幣計價的，計算稅款前應折合成人民幣計算完稅價格；外幣折合成人民幣時所采用的計征匯率為上一個月第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率。例題1：2004年中國某貿(mào)易公司從日本購進廣播級錄像機10臺，經(jīng)海關審定其成交價格為2。每臺完稅價格低于或等于2，000美元時，執(zhí)行單一從價稅，稅率為30%；每臺完稅價格高于2，000美元時，每臺征收4，另加3%的從價稅；增值稅稅率為17%，消費稅率為10%，其適用中國人民銀行公布的基準匯率：1美元＝，求進口關稅、消費稅和增值稅稅額。例題2：2004年國內(nèi)某進出口公司出口鎂砂300噸到日本，經(jīng)海關審定其成交價格為FOB上海600美元/噸。鎂砂的出口關稅稅率為30%，其適用中國人民銀行公布的基準匯率：1美元＝，求出口關稅稅額。例題3：2004年一艘俄羅斯籍輪船?？吭谖覈硟?nèi)某港口。納稅人自行選擇90天期繳納噸稅。該輪船總噸位為15,000噸，注冊凈噸位為9,000噸，經(jīng)查《船舶噸稅稅率表》，3,001～10,000噸的機動船舶，；10,000噸以上的機動船舶，計算應征納的船舶噸稅。例題4：進口貨物應繳納關稅80，000元，增值稅100，000元，消費稅70，000元，海關于2002年9月5日（周四）填發(fā)稅款繳款書，該公司于2002年10月10日（周四）繳納稅款，求海關應征的滯納金。思考題：2004年上海某汽車貿(mào)易公司從日本進口排氣量為90毫升的女式摩托車100輛，成交價格為CIF上海100，000日元/輛，且經(jīng)海關審定，%，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%，其適用中國人民銀行公布的基準匯率：100日元＝。計算應納進口環(huán)節(jié)增值稅額。2004年某進出口公司進口啤酒4，000升（啤酒：1噸＝988升），經(jīng)海關審定其成交價格為CIF上海1，800美元。已知啤酒消費稅稅率為：進口完稅價格≥360美元/噸時，消費稅率為250元/噸。進口完稅價格＜360美元/噸時，消費稅率為220元/噸。其適用中國人民銀行公布的基準匯率：1美元＝。計算應納進口環(huán)節(jié)消費稅額。一輛進口自日本的小轎車CIF上海的價格為20萬元人民幣，經(jīng)海關審定，該進口轎車的完稅價格為20萬元人民幣。%，消費稅率為8%，增值稅率為17%。計算該轎車應納的關稅稅額，消費稅稅額及增值稅稅額。 載有進出口公司A從國外購買的進口貨物的某海輪B于2002年10月8日（周二）向海關申報進境，但A公司于2002年10月31日（周四）才向海關申報進口該批貨物。該貨物的成交價格為CIF上海150，000美元。其適用中國人民銀銀行公布的基準匯率：1美元＝。計算應征收滯報金額。 某貿(mào)易公司于2002年5月10日（周五）申報進口一批貨物，海關于當日開出稅款繳款書。其中關稅稅款為人民幣24，000元，增值稅稅款為人民幣35，100元，消費稅稅款為人民幣8，900元。該公司實際繳納稅款日期為6月6日（周四）。計算該公司應繳納的所有滯納金某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設備，成交條件為CIF上海，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設備USD500，000，運保費USD5，000賣方傭金USD25，000，設備調(diào)試費USD2，000。適用稅率20%。其適用的基準匯率：1美元＝。求該批進口貨物應納關稅稅額。 第五章　進出口貨物報關單填制第一節(jié) 進出口貨物報關單概述一、進出口貨物報關單的含義性質：法律文書，具有法律約束力；形式：書面的格式文件；報關主體：進出口貨物的收發(fā)貨人或代理人二、進出口貨物報關單的類別(一)按進出口狀態(tài)分進口貨物報關單出口貨物報關單(二)按表現(xiàn)形式分紙質報關單電子數(shù)據(jù)報關單(三)按海關監(jiān)管方式分進料加工進(出)口貨物報關單來料加工及補償貿(mào)易進(出)口貨物報關單一般貿(mào)易及其他貿(mào)易進(出)口貨物報關單(四)按用途分報關單錄入憑單預錄入報關單報關單證明聯(lián)三、進出口貨物報關單各聯(lián)的用途　　紙質進口貨物報關單一般一式五聯(lián)： 　　海關作業(yè)聯(lián)、海關留存聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)、海關核銷聯(lián)、進口付匯證明聯(lián)　　紙質出口貨物報關單一般一式六聯(lián)： 　海關作業(yè)聯(lián) 、海關留存聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)、海關核銷聯(lián)、出口收匯證明聯(lián)、出口退稅證明聯(lián)(一)進出口貨物報關單海關作業(yè)聯(lián)和留存聯(lián)對報關員來說：完成配合海關查驗、繳納稅費、提取或裝運貨物三大任務的重要憑證對海關來說：完成查驗貨物、征收稅費、編制海關統(tǒng)計以及處理其他海關事務的重要憑證(二)進出口貨物報關單收、付匯證明聯(lián) 　進出口貨物收發(fā)貨人辦理進出口貨物收付匯核銷的重要憑證。(三)進出口貨物報關單加工貿(mào)易核銷聯(lián) 　僅適用于加工貿(mào)易，其是加工貿(mào)易合同核銷結關的憑證。(四)出口貨物報關單出口退稅證明聯(lián) 　 　針對出口貨物，目的為了鼓勵出口。 海關對已實際申報出口并已裝運離境的貨物所簽發(fā)的證明文件，是國家稅務部門辦理出口貨物退稅手續(xù)的重要憑證。四、進出口貨物報關單的法律效力電子數(shù)據(jù)報關單與紙質報關單具有同等的法律效力其是進出口貨物報關時必備的法律文書對申報真實性和準確性負責任五、海關以進出口貨物報關單填制的一般要求依法如實申報 做到單證相符和單貨相符準確、齊全、完整和清楚注意分單和分項填報依法取得許可可以對報關單進行更改或撤銷第二節(jié)　報關單表頭各欄目的填報上述是一份進口貨物報關單，出口貨物報關單與進口貨物報關單欄目數(shù)量相同，只不過有幾個欄目名稱不同，例如：出口口岸（進口）、出口日期（進口）、發(fā)貨單位（收貨）、結匯方式（征稅比例）、運抵國（起運國）、指運港（裝貨港）、境內(nèi)貨源地（境內(nèi)目的）、最終目的國（原產(chǎn)國）。一份紙質報關單，共有47個欄目，而其中有40個左右的欄目，往往需要我們熟練掌握。　　一份紙質的報關單往往把它分成表頭、表體和表尾三部分，而要我們熟練掌握填報的，主要是表頭和表體部分，共涉及到39個欄目，其中表頭部分有30個欄目，表體部分有9個欄目。報關單表頭的30個欄目，我們可以分成三部分理解：　　一是與貨物運輸及包裝情況相關的已知信息：　　進（出）口口岸、運輸方式、運輸工具名稱、提運單號、件數(shù)、包裝種類、起運國（運抵國）、裝貨港（指運港）、毛重、凈重、集裝箱號、標記嘜碼及備注?！　∵@些欄目可以根據(jù)裝箱單、提運單提供的信息填報二是與貨物成交及海關通關作業(yè)管理要求相關的已知信息：　　經(jīng)營單位、結匯方式、成交方式、合同協(xié)議號；　　這些欄目可以根據(jù)發(fā)票填報　　備案號、進（出）口日期、申報日期、收（發(fā)）單位、許可證號、境內(nèi)貨源地、境內(nèi)目的地、批準文號、隨附單據(jù)、生產(chǎn)廠家及部分備注內(nèi)容；　　這些欄目可直接參考已知信息填報。三是須根據(jù)海關通關作業(yè)管理要求自主判斷填報的內(nèi)容　　貿(mào)易方式、征免性質、用途、部分備注內(nèi)容，這些欄目無法從已知信息中查找?！　∵@些欄目須根據(jù)海關通關作業(yè)管理要求自主判斷填報。一、進口口岸/出口口岸（一）含義　　進出口貨物報關單中，進口口岸和出口口岸均特指貨物申報進、出口的口岸海關的名稱。（二）填報要求填口岸海關的名稱及代碼：即要求雙填。思考題：濟南某單位從俄羅斯陸運進口汽車一批，在滿洲里海關報關后，火車經(jīng)哈爾濱、北京運至濟南。其進口口岸應填報為：（?。〢、北京海關+關區(qū)代碼 　B、滿洲里海關+關區(qū)代碼 C、哈爾濱海關+關區(qū)代碼 D、濟南海關+關區(qū)代碼若只有直屬海關關別及代碼的，填報直屬海關名稱及代碼；若有隸屬海關關別及代碼的，填報隸屬海關名稱及代碼根據(jù)貨物進出口的實際情況進行填報(1)實際進出境的貨物，填報實際進出口岸的口岸海關名稱及代碼(2)加工貿(mào)易貨物，填報貨物限定或指定進出口岸的口岸海關名稱及代碼(3)進口轉關運輸貨物，填報貨物進境地海關名稱及代碼；出口轉關運輸貨物，填報貨物出境地海關名稱及代碼思考題：南通Ａ公司進口一批貨物，從上海吳淞口岸進境，在南通海關申報進口，則進口口岸應填報什么？　　南通Ａ公司出口一批貨物到日本，貨物啟運地為南通，貨物出境地為吳淞口岸，則出口口岸應填報什么？(4)按轉關運輸貨物方式監(jiān)管的跨關區(qū)深加工結轉貨物，出口報關單填報轉出地海關名稱及代碼，進口報關單填報轉入地海關名稱及代碼思考題：北京某紡織企業(yè)將加工貿(mào)易產(chǎn)品，從北京海關車站辦事處(0111)結轉給天津武清某紡織廠繼續(xù)加工出口。該紡織企業(yè)的出口報關單出口口岸應填報為：（?。〢、天津海關　B、北京海關　C、北京海關車站辦事處(0111)　D、武清海關(0210) (5)在不同出口加工區(qū)之間轉讓的貨物，填報對方出口加工區(qū)海關名稱及代碼(6)其他無實際進出境的貨物，填報接受貨物申報的海關名稱及代碼(7)無法確定進出口口岸的貨物，填報接受貨物申報的海關名稱及代碼二、備案號(一)含義 指經(jīng)營進出口業(yè)務的企業(yè)在向海關辦理加工貿(mào)易合同備案或征、減、免稅審批備案等手續(xù)時，由海關給予加工貿(mào)易手冊、征免稅證明或其他有關備案審批文件的編號。 備案號的長度為12位，其中第1位是標記碼，是填制報關單有關欄目的重要依據(jù)。第1位是“A”：備料登記手冊第1位是“B”：來料加工登記手冊第1位是“C”：進料加工登記手冊第1位是“D”：加工貿(mào)易設備登記手冊第1位是“E”：便捷通關電子賬冊第1位是“F”：加工貿(mào)易異地進出口分冊第1位是“G”：加工貿(mào)易深加工結轉分冊第1位是“H”：出入出口加工區(qū)的保稅貨物的電子賬冊 第1位是“Z”：征免稅證明 第1位是“H”，第6位是“D”：出入出口加工區(qū)的征免稅貨物、物品 第1位是“Y”：原產(chǎn)地證書 (二)填報要求一份報關單只允許填報一個備案號；無備案審批文件的報關單，本欄目免予填報；有備案審批文件的報關單，本欄目不得為空；加工貿(mào)易貨物轉為享受減免稅貨物或需審批備案后辦理形式進口的貨物，進口貨物報關單填報：征免稅證明等審批證件備案編號； 出口報關單填報：加工貿(mào)易手冊編號。出入出口加工區(qū)的保稅貨物：　　填報標記代碼為“H”的電子賬冊備案號出入出口加工區(qū)的征免稅貨物、物品：　　填報標記代碼為“H”、第六位為“D”的電子賬冊備案號。使用異地直接報關分冊和異地深加工結轉出口分冊在異地口岸報關的：填報分冊號 本地直接報關分冊和本地深加工結轉分冊限制在本地報關，填報總冊號。實行原產(chǎn)地證書聯(lián)網(wǎng)管理的香港、澳門CEPA項下進口貨物，本欄目填報：“Y”+“11位原產(chǎn)地證書編號” 未實行原產(chǎn)地證書聯(lián)網(wǎng)管理的曼協(xié)規(guī)則和東盟規(guī)則項下進口貨物：不填報原產(chǎn)地證書編號。對減免稅設備及加工貿(mào)易設備之間的結轉，轉入和轉出企業(yè)分別填制進、出口報關單，進口貨物報關單本欄目填報：加工貿(mào)易手冊編號；出口貨物報關單本欄目填報：征免稅證明編號。思考題：北京某服裝加工貿(mào)易企業(yè)，于2005年2月1日，采用h2000通關系統(tǒng)，向北京海關朝陽辦事處申報，進口78種列名客供輔料一批，價值3000美元，用于為日本廠商來料加工護士服。該護士服加工貿(mào)易合同的《加工貿(mào)易手冊》編號為:b01170305211。其進口報關單上的“備案號”應填報為:（ ）A、b01170305