【正文】 的財(cái)務(wù)報(bào)告，而在同一單位工作的近親屬可以做出影響財(cái)務(wù)報(bào)告的決策； (2)與工作單位能夠影響經(jīng)營決策的人員存在長期業(yè)務(wù)交往； (3)接受可能影響客觀、公正性的禮品和款待。 5．外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： (1)當(dāng)工作單位與非執(zhí)業(yè)會員在會計(jì)政策的選擇和應(yīng)用等方面存在分歧時，非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬受到解聘或更換職位的不利影響；． (2)上級主管試圖影響非執(zhí)業(yè)會員的決策過程。 三、應(yīng)對不利影響的防范措施 應(yīng)對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施。 在具體工作中采取的防范措施主要包括： 1．建立合理的監(jiān)督體系； 2．制定道德和行為規(guī)范； 3．制定恰當(dāng)?shù)娜藛T招聘政策和程序； 4．建立有效的內(nèi)部控制； 5．實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽徒涑绦颍? 6．領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)和培育以遵守道德規(guī)范為導(dǎo)向的內(nèi)部文化；7．監(jiān)督員工的工作質(zhì)量； 8．向員工及時傳達(dá)工作單位的政策、程序及其變化情況，并提供適當(dāng)培訓(xùn)； 9．鼓勵員工就職業(yè)道德問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通； 。 非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)會持續(xù)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖笕匀徊荒軐⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑菆?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。 四、潛在的沖突 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德基本原則。但有時履行對工作單位的責(zé)任與遵循職業(yè)道德基本原則的職業(yè)義務(wù)之間會存在沖突。非執(zhí)業(yè)會員通常被認(rèn)為會支持工作單位確立的合法、符合道德標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)，以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的規(guī)則和程序。但是，如果某一情形或關(guān)系對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)確定如何應(yīng)對不利影響。 如果履行工作職責(zé)與遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生沖突，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)確定如何解決這種沖突。非執(zhí)業(yè)會員可能會由于履行工作職責(zé)而承受上級主管、經(jīng)理、董事等方面的壓力，從而對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 這種壓力可能導(dǎo)致非執(zhí)業(yè)會員出現(xiàn)下列行為： 1．違反法律法規(guī)； 2．違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要術(shù)； 3．參與實(shí)施不合法的盈余管理； 4．欺騙或故意誤導(dǎo)他人，特別是欺騙或故意誤導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所或監(jiān)管機(jī)構(gòu)； 5．發(fā)布嚴(yán)重歪曲事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告或其他報(bào)告，或者與此類報(bào)告發(fā)生牽連。 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 防范措施主要包括： 1．向工作單位內(nèi)部、獨(dú)立的職業(yè)咨詢專家或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體尋求建議； 2．運(yùn)用工作單位內(nèi)部正式的沖突解決程序； 3．征詢法律意見。五、信息的編制和報(bào)告 （一）非執(zhí)業(yè)會員的職責(zé) 非執(zhí)業(yè)會員在編制和報(bào)告預(yù)測和預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理層討論與分析、管理層聲明書等信息時，應(yīng)當(dāng)公正、誠實(shí)，遵守會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要求，使得使用者能夠正確理解信息。 在編制或批準(zhǔn)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)確信財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制。非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)按照下列要求，以適當(dāng)?shù)姆绞骄幹坪蛨?bào)告由其負(fù)責(zé)的信息： 1．清楚地描述交易、資產(chǎn)和負(fù)債的性質(zhì)； 2．及時并恰當(dāng)?shù)胤诸惡陀涗浶畔ⅲ? 3．在所有重大方面準(zhǔn)確、完整地反映事實(shí)。 （二）對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 如果非執(zhí)業(yè)會員因外在壓力或自身利益而與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，或通過他人的行為與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，將對客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 不利影響的嚴(yán)重程度取決于壓力來源、信息誤導(dǎo)程度等因素。非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施包括向治理層、管理層或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢等。 非執(zhí)業(yè)會員對于認(rèn)為存在誤導(dǎo)的信息，如果無法將不利影響降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)避免與之發(fā)生牽連或繼續(xù)保持牽連。非執(zhí)業(yè)會員可能無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實(shí)，應(yīng)當(dāng)立即采取措施終止?fàn)窟B。在確定是否有必要向有關(guān)部門報(bào)告該事項(xiàng)時，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。必要時，非執(zhí)業(yè)會員可以考慮向工作單位提出辭職。六、專業(yè)知識和技能 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，只有在經(jīng)過專門培訓(xùn)并且獲得足夠的經(jīng)驗(yàn)后，才能承擔(dān)相應(yīng)的重要工作。非執(zhí)業(yè)會員不得夸大其專業(yè)知識水平或工作經(jīng)驗(yàn)，故意誤導(dǎo)工作單位，以及在需要時放棄尋求專家的建議和幫助。在非執(zhí)業(yè)會員履行職責(zé)時，下列情形可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響：1．缺乏足夠的時間；2．獲取的信息不完整；3．缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)或教育；4．缺乏足夠的資源不利影響的重要程度取決于非執(zhí)業(yè)會員在工作時與他人合作的范圍、工作資歷以及對其工作督導(dǎo)和復(fù)核的程度因素。非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括?．獲得更多的建議和培訓(xùn)；；3．獲取具有專業(yè)技能人士的幫助；4．在適當(dāng)時向雇傭單位內(nèi)部管理層、獨(dú)立專家、相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢。如果不利影響不能消除或降至可接受水平，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)確定是否拒絕執(zhí)行該任務(wù)。如果非執(zhí)業(yè)會員認(rèn)為拒絕執(zhí)行該任務(wù)是適當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)與有關(guān)方面明確溝通這樣做的原因。七、經(jīng)濟(jì)利益（一）自身利益導(dǎo)致的不利影響當(dāng)非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬在工作單位擁有下列經(jīng)濟(jì)利益時，可能因自身利益對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響：1．在工作單位擁有直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)利益的價值可能直接受’到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；2．有資格獲得與利潤掛鉤的獎金，獎金的價值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；3．直接或間接持有工作單位的股票期權(quán)，其價值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；4．直接或間接持有工作單位的現(xiàn)在可行權(quán)或即將可行權(quán)的股票期權(quán)；5．在達(dá)到某些目標(biāo)后，可能有資格獲得工作單位的股票期權(quán)或與業(yè)績掛鉤的獎金。（二）評價不利影響的重要程度和防范措施非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)評價因經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ?．工作單位制定政策和程序，規(guī)定由獨(dú)立于管理層的委員會決定高級管理人員的薪酬形式及其水平；2．根據(jù)工作單位的內(nèi)部政策，非執(zhí)業(yè)會員向治理層披露所有相關(guān)利益，以及相關(guān)股票的交易計(jì)劃；3．非執(zhí)業(yè)會員向上級主管、治理層或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢；4．工作單位開展內(nèi)部審計(jì)或接受外部審計(jì)；5．工作單位開展職業(yè)道德和與內(nèi)幕交易問題相關(guān)的法律法規(guī)培訓(xùn)。非執(zhí)業(yè)會員不得操縱信息或利用涉密信息謀取個人利益。八、禮品和款待（一）接受禮品和款待1．禮品和款待產(chǎn)生的影響非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬可能接受禮品和款待。禮品和款待的形式多種多樣，包括饋贈禮物、熱情款待、優(yōu)惠待遇或“套近乎”。如果非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬接受相關(guān)方禮品和款待，可能對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。如果非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬接受相關(guān)方禮品或款待，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度。如果相關(guān)方提供禮品和款待是為了影響非執(zhí)業(yè)會員的行為或決策，促使其做出違法或不誠實(shí)的行為，或獲取其掌握的涉密信息，則因自身利益對非執(zhí)業(yè)會員遵循客觀和公正以及保密原則產(chǎn)生不利影響。在接受禮品和款待后，如果對方威脅將事實(shí)公開，以損害非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬的聲譽(yù)，則因外在壓力對非執(zhí)業(yè)會員遵循客觀和公正以及保密原則產(chǎn)生不利影響。 2．對不利影響的判斷及采取的措施 不利影響是否存在及其重要程度取決于誘惑的性質(zhì)、金額及其背后的意圖。 非執(zhí)業(yè)會員可以容忍的對遵循職業(yè)道德基本原則所產(chǎn)生不利影響的最大程度。一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡非執(zhí)業(yè)會員當(dāng)時所能獲得的所有具體事實(shí)和情況后，很可能認(rèn)為該不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于禮品和款待的性質(zhì)、價值和提供者的意圖。非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)評價接受禮品和款待產(chǎn)生的所有不利影響，并確定是否采取下列行動： 1．當(dāng)相關(guān)方提供禮品和款待時，立即告知治理層或較高級別的管理人員； 2．在征詢法律意見后，確定是否將相關(guān)方提供禮品和款待的事實(shí)告知對方單位或監(jiān)管部門； 3．當(dāng)近親屬收到相關(guān)方提供的禮品和款待時，告知近親屬可能產(chǎn)生的不利影響以及需采取的防范措施； 4．當(dāng)近親屬被競爭對手或潛在的供應(yīng)商聘用時，告知治理層或較高級別的管理人員。 （二）提供禮品和款待 非執(zhí)業(yè)會員可能面臨壓力向相關(guān)方提供禮品和款待，以影響相關(guān)方的判斷或決策過程，或獲取相關(guān)方掌握的涉密信息。 非執(zhí)業(yè)會員不得向相關(guān)方提供禮品和款待，以對相關(guān)方的職業(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響。 如果工作單位為了促使相關(guān)方做出違法或不誠實(shí)的行為，或獲取其掌握的涉密信息，要求非執(zhí)業(yè)會員向相關(guān)方提供禮品和款待，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)解決道德沖突的原則。38 / 38