【正文】 本 銷售物流成本 退貨物流成本 廢棄物流成本 總計(jì) 100 150 200 10 20 480 10 5 40 10 110 150 190 6 18 47 ? B 每一項(xiàng)成本預(yù)算 ? 技術(shù)方法進(jìn)行細(xì)化 ? C按季、月分別編制，再匯總年度 ? 有利于控制各流程的成本 ? (2) 按物流的職能編制 ? A 包裝成本預(yù)算的編制 ? 直接包轉(zhuǎn)費(fèi)：變動(dòng)費(fèi)用 = 件數(shù) 每件費(fèi)用 ? 間接包裝費(fèi)：固定費(fèi)用、半變動(dòng)費(fèi)用 分配比率 分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù) ? B運(yùn)輸成本預(yù)算的編制 ? 營(yíng)業(yè)運(yùn)輸費(fèi)：變動(dòng)費(fèi)用 = 標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)率 運(yùn)輸噸公里 ? 自家運(yùn)輸費(fèi) : 變動(dòng) 燃料費(fèi)、維修費(fèi)、輪胎費(fèi)等 ? 固定 折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi) ? C倉(cāng)儲(chǔ)成本預(yù)算的編制 ? 營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)：支付的保管費(fèi) ? 自家倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)：變動(dòng) 轉(zhuǎn)庫搬運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、挑選整 理費(fèi)、臨時(shí)人工費(fèi)、庫存損耗等 固定 設(shè)備折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理人 工費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、其他費(fèi)用 ? 同物流部門與人員有機(jī)結(jié)合，將指標(biāo)落實(shí)到具體的部門，有利于明確責(zé)任，提高積極性，降低成本 ? (3) 按物流成本項(xiàng)目編制 ? 人員工資、燃料費(fèi)、租金、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)以及各項(xiàng)雜費(fèi) ? 與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)接軌，有利于評(píng)價(jià)分析一定時(shí)期內(nèi)物流系統(tǒng)的成本財(cái)務(wù)狀況 ? 不利于物流系統(tǒng)的管理 ? 二、物流成本彈性預(yù)算的編制 ? （一）彈性預(yù)算的概念（變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算） ? 在編制成本預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的成本預(yù)算，以便分別反映在各業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出成本水平的一種預(yù)算 ? （二） 2. 彈性預(yù)算的基本原理 ? 把成本按成本性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩部分，只調(diào)整變動(dòng)成本。 ? Y = a + b X ? （三） 彈性預(yù)算的特點(diǎn) ? 具有伸縮性 ? 前提是成本可劃分為固定成本和變動(dòng)成本 ? 優(yōu)點(diǎn) ? 適應(yīng)范圍廣，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)適應(yīng)性強(qiáng) ? 連續(xù)使用 ? 有利于成本分析與控制 ? （四）物流成本彈性預(yù)算的編制（步驟） ? (1)業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選取 ? 代表性強(qiáng)，直觀性強(qiáng) ? (2)確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍 ? 滿足實(shí)際可能變動(dòng)的需要。 60%120% ? (3)選擇彈性預(yù)算的表達(dá)方式 ? 公式法 ? 列表法 ? 三、零基預(yù)算 ? （一）零基預(yù)算的基本思路 ? 調(diào)整法 ? 零基法 ? （二）零基預(yù)算的特點(diǎn)（不同于調(diào)整法） ? 基礎(chǔ)和起點(diǎn) ? 成本 效益分析 ? 著眼點(diǎn) ? 對(duì)新增業(yè)務(wù)的處理 ? （三）零基預(yù)算的編制步驟 ? 按目標(biāo)，列出需發(fā)生的各成本項(xiàng)目，說明開支的目的性與具體金額 ? 對(duì)比所得與所費(fèi)，排列順序，劃分等級(jí) ? 按等級(jí)和順序，分配資金、落實(shí)預(yù)算 第八章 物流責(zé)任成本與 財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估 第一節(jié) 物流責(zé)任成本與財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估概述 ? 一、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估概述 ? 物流財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估是以物流活動(dòng)實(shí)施分權(quán)管理為基礎(chǔ)，將企業(yè)整個(gè)物流過程劃分為各種不同形式的責(zé)任中心，對(duì)每個(gè)責(zé)任中心明確其權(quán)責(zé)及其財(cái)務(wù)績(jī)效計(jì)量和評(píng)估方式，建立起一種以責(zé)任中心為主體，責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制，通過信息的積累、加工、反饋而形成的物流系統(tǒng)內(nèi)部的一種嚴(yán)密控制系統(tǒng) ? 二、物流財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)工作 ? （一） 合理劃分責(zé)任中心，明確規(guī)定責(zé)權(quán)范圍 ? 劃分原則：分工明確、責(zé)任分明、成績(jī)便于考核 ? 依據(jù)各自特點(diǎn)明確責(zé)權(quán)范圍，獨(dú)立自主履行職責(zé) ? （二）定期編制責(zé)任預(yù)算，明確各物流責(zé)任中心的考核標(biāo)準(zhǔn) ? 總目標(biāo)的分解、落實(shí)和具體化，作為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)則和評(píng)估的基本標(biāo)準(zhǔn) ? 考核標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)控性、可計(jì)量性、協(xié)調(diào)性 ? （三） 區(qū)分各個(gè)物流責(zé)任中心的可控與不可控費(fèi)用 ? 僅限于對(duì)可控項(xiàng)目的考核 ? （四）建立健全的物流責(zé)任記錄、報(bào)告系統(tǒng) ? 建立物流責(zé)任日常記錄制度 ? 建立計(jì)量和考核有關(guān)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng) ? 相關(guān)性、適時(shí)性、準(zhǔn)確性 ? （五）制定合理而有效的獎(jiǎng)懲制度 ? 公平、合理、有效的原則 ? 形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，審查數(shù)據(jù)，依制度考評(píng)和執(zhí)行考評(píng)結(jié)果 ? 過程考核與結(jié)果考核相結(jié)合，即時(shí)獎(jiǎng)懲與期間獎(jiǎng)懲相結(jié)合 ? 三、 物流財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估的步驟 ? （一）確定評(píng)估工作組織結(jié)構(gòu) ? 成員要求： ? 豐富的專業(yè)知識(shí) ? 熟悉評(píng)估業(yè)務(wù)、分析判斷能力強(qiáng) ? 主持人經(jīng)濟(jì)管理工作經(jīng)歷時(shí)間長(zhǎng)，堅(jiān)持原則，秉公辦事 ? （二）制定評(píng)估工作方案 ? 評(píng)估對(duì)象 ? 評(píng)估目標(biāo)：指南與目的 ? 評(píng)估指標(biāo)：重點(diǎn)和關(guān)鍵 ? 物流作業(yè)評(píng)估指標(biāo) ? 物流企業(yè)評(píng)估指標(biāo) ? 評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) ? 年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ? 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn) ? 評(píng)估方法 ? 報(bào)告形式 ? （三）收集和整理基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù) ? 各項(xiàng)具體物流作業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù) ? 其他企業(yè)的評(píng)估方法及標(biāo)準(zhǔn) ? 以前的績(jī)效評(píng)估報(bào)告 ? （四）評(píng)估計(jì)分 ? （五） 編制報(bào)告 ? （六）評(píng)估工作總結(jié) ? 四、物流財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估的基本原則 ? 成本與服務(wù)協(xié)調(diào)原則 ? 動(dòng)態(tài)性原則 ? 例外性原則 第二節(jié) 物流責(zé)任成本管理 ? 一、物流責(zé)任會(huì)計(jì)概述 ? 物流責(zé)任會(huì)計(jì)就是根據(jù)不同級(jí)別的物流管理人員和管理部門應(yīng)負(fù)的責(zé)任，收集、匯總和報(bào)告其有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的一種會(huì)計(jì)制度。 ? 是物流管理制度的一個(gè)組成部分 ? 是物流系統(tǒng)成本控制的有效手段 ? 二、 物流責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容 ? 明確責(zé)任中心的劃分，以各中心為對(duì)象，收集報(bào)告計(jì)劃與實(shí)際數(shù)據(jù)，并加以控制、分析和評(píng)估，以促使計(jì)劃和控制的不斷相互作用 ? 事前編制責(zé)任預(yù)算或責(zé)任成本預(yù)算 ? 事中進(jìn)行日常控制和核算 ? 事后進(jìn)行績(jī)效考核 ? 三、物流責(zé)任中心 ? 由一個(gè)主管人員負(fù)責(zé)，承擔(dān)著規(guī)定責(zé)任并具有相應(yīng)權(quán)利的內(nèi)部物流單位 物流公司 運(yùn)輸隊(duì) 裝卸隊(duì) 包裝隊(duì) 倉(cāng)儲(chǔ) 車組 裝卸組 包裝組 庫房 物流責(zé)任中心的劃分 (物流投資中心 ) (物流利潤(rùn)中心 ) (物流成本中心 ) ? （一）物流成本 (費(fèi)用 )中心 ? 對(duì)物流成本進(jìn)行歸集、分配，能加以控制、考核的責(zé)任單位，即對(duì)物流成本具有可控性的責(zé)任單位 ? （二）物流利潤(rùn)中心 ? 既負(fù)責(zé)物流收入，又負(fù)責(zé)物流支出，并負(fù)責(zé)管理一定數(shù)量資產(chǎn)的物流責(zé)任單位。即對(duì)物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位 ? 實(shí)際物流利潤(rùn)中心 ? 內(nèi)部人為物流利潤(rùn)中心 ? （三）物流投資中心 ? 既負(fù)責(zé)收入、成本，又負(fù)責(zé)投資的物流責(zé)任單位。 ? 計(jì)算利潤(rùn) ? 計(jì)算回收率 ? 四、物流責(zé)任會(huì)計(jì)在物流成本管理中的應(yīng)用 ? （一）物流成本 (費(fèi)用 )中心的成本管理 ? 細(xì)化每個(gè)成本費(fèi)用中心，明確責(zé)任，并明確各自的成本管理職責(zé)，進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核 ? 是預(yù)算管理的一部分 ? 區(qū)別： ? 按照各級(jí)責(zé)任成本中心進(jìn)行層層的預(yù)算細(xì)化管理 ? 只分析和考核可控成本 ? （二）物流利潤(rùn)中心的成本管理 ? 內(nèi)部人為利潤(rùn)中心的作用： ? 促進(jìn)責(zé)任中心的成本控制 ? 提高各部門經(jīng)營(yíng)意識(shí) ? 了解物流成本節(jié)約對(duì)自己部門績(jī)效的重要性 ? 促使改善管理和技術(shù)，降低自身物流成本 ? 利用人為利潤(rùn)中心管理應(yīng)解決的問題： ? 共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的合理分配 ? 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定要合理 ? 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格是指運(yùn)輸、裝卸、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等人為利潤(rùn)中心之間相互提供物流業(yè)務(wù)的結(jié)算價(jià)格 ? 成本定價(jià)法 ? 利潤(rùn)定價(jià)法 ? 責(zé)任會(huì)計(jì)是在企業(yè)實(shí)行分權(quán)管理體制后，以企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位為主體，以提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本、保證企業(yè)計(jì)劃順利落實(shí)為目的，以各責(zé)任單位 (或個(gè)人 )的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象，利用價(jià)值形式并采用專門的會(huì)計(jì)方法對(duì)各責(zé)任單位的行為及結(jié)果進(jìn)行核算、考核與評(píng)估的會(huì)計(jì) ? 控制費(fèi)用的發(fā)生源 ? 五、物流責(zé)任目標(biāo)成本管理 ? （一）物流責(zé)任目標(biāo)成本的測(cè)算 ? 物流總目標(biāo)成本的測(cè)算 ? 目標(biāo)成本 =服務(wù)收入 – 目標(biāo)利潤(rùn) ? 目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)方法 ? （ 1）目標(biāo)利潤(rùn)率法 ? 目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)服務(wù)收入 同類企業(yè)平均服務(wù)利潤(rùn)率 ? =本企業(yè)凈資產(chǎn) 同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 ? =本企業(yè)總資產(chǎn) 同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤(rùn)率 ? （ 2）上年利潤(rùn)基數(shù)法 ? 目標(biāo)利潤(rùn) = 上年利潤(rùn) 利潤(rùn)增長(zhǎng)率 ? 物流單項(xiàng)目標(biāo)成本的測(cè)算 ? （ 1）倒扣法 ? 單位服務(wù)目標(biāo)成本 =預(yù)計(jì)單價(jià) – 單位服務(wù)目標(biāo)利潤(rùn) – 預(yù)計(jì)單位服務(wù)稅金 – 預(yù)計(jì)單位服務(wù)期間費(fèi)用 ? （ 2）比價(jià)測(cè)算法 ? （二）物流責(zé)任目標(biāo)成本管理的步驟 ? 設(shè)置物流總目標(biāo)成本 ? 明確物流責(zé)任中心的成本責(zé)任 ? 設(shè)置下級(jí)物流目標(biāo)成本 ? 研究物流目標(biāo)成本可行性 ? 分解物流目標(biāo)成本 ? 分解為材料費(fèi)用目標(biāo)、人工費(fèi)用目標(biāo)等 ? 分解到各級(jí)具體責(zé)任中心或負(fù)責(zé)人 ? 分解為年度、季度、月度目標(biāo)成本 第三節(jié) 物流企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估 ? 一、財(cái)務(wù)分析的方法 ? （一）比較分析法 ? 將本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，并分析揭示其差異和矛盾 ? （二）比較的對(duì)象： ? 趨勢(shì)分析 ? 橫向比較 ? 差異分析 ? （三）比率分析法 ? 用同一時(shí)期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，得出他們的比率，以說明財(cái)務(wù)報(bào)表所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系，來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞 ? （四）常用的財(cái)務(wù)比率 ? 相關(guān)比率 ? 結(jié)構(gòu)比率 ? 動(dòng)態(tài)比率 ? 二、物流企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系 ? （一）財(cái)務(wù)比率 ? 償債能力比率 ? 營(yíng)運(yùn)能力比率 ? 獲利能力比率 ? 現(xiàn)金流量比率 ? （二）主要會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 利潤(rùn)表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 現(xiàn)金流量表 ? （三）償債能力比率 ? 反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)： ? 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 ? 一般，合理的流動(dòng)比率為 2，但需同歷史和同業(yè)比較 ? 主要影響因素：應(yīng)收賬款、存活的周轉(zhuǎn)速度 流動(dòng)比率 = ? 速動(dòng)比率 (酸性測(cè)驗(yàn)比率 ) 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 流動(dòng)負(fù)債 ? 通常，正常值為 1 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 速動(dòng)比率 = 100% 資產(chǎn)負(fù)債率 = ? 不同投資者的期望： ? 債權(quán)人關(guān)心投資的安全程度 ? 股東關(guān)心全部資本利潤(rùn)率與借入款利率 ? 經(jīng)營(yíng)者全面考慮 ? 已獲利息倍數(shù) (利息保障倍數(shù) ) 息稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) +利息費(fèi)用 利息費(fèi)用 利息費(fèi)用 = 已獲利息倍數(shù) = ? （四）營(yíng)運(yùn)能力比率 ? 反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的開發(fā)、使用以及資本的有效利用程度。 ?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均應(yīng)收賬款 360 平均應(yīng)收賬款 360 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = = 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) = ?流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均 流動(dòng)資產(chǎn) 平均 流動(dòng)資產(chǎn) = (年初流動(dòng)資產(chǎn) + 年末流動(dòng)資產(chǎn) )/2 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均資產(chǎn)總額 平均 資產(chǎn)總額 = (年初資產(chǎn)總額 + 年末資產(chǎn)總額 )/2 流動(dòng)資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 = 總資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 = ? （五） 獲利能力比率 ?營(yíng)業(yè)凈利率 凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入凈額 ?資本凈利潤(rùn)率 凈利潤(rùn) 實(shí)收資本 ?所有者權(quán)益報(bào)酬率 凈利潤(rùn) 所有者權(quán)益平均值 所有者權(quán)益平均值 =(期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益 )/2