【正文】 本 銷售物流成本 退貨物流成本 廢棄物流成本 總計 100 150 200 10 20 480 10 5 40 10 110 150 190 6 18 47 ? B 每一項成本預算 ? 技術方法進行細化 ? C按季、月分別編制，再匯總年度 ? 有利于控制各流程的成本 ? (2) 按物流的職能編制 ? A 包裝成本預算的編制 ? 直接包轉費：變動費用 = 件數 每件費用 ? 間接包裝費：固定費用、半變動費用 分配比率 分配標準數 ? B運輸成本預算的編制 ? 營業(yè)運輸費：變動費用 = 標準運費率 運輸噸公里 ? 自家運輸費 : 變動 燃料費、維修費、輪胎費等 ? 固定 折舊費、保險費、養(yǎng)路費 ? C倉儲成本預算的編制 ? 營業(yè)倉儲費：支付的保管費 ? 自家倉儲費：變動 轉庫搬運費、檢驗費、挑選整 理費、臨時人工費、庫存損耗等 固定 設備折舊費、維修費、管理人 工費用、保險費、其他費用 ? 同物流部門與人員有機結合，將指標落實到具體的部門，有利于明確責任，提高積極性，降低成本 ? (3) 按物流成本項目編制 ? 人員工資、燃料費、租金、折舊費、修繕費以及各項雜費 ? 與現行財務會計核算系統(tǒng)接軌，有利于評價分析一定時期內物流系統(tǒng)的成本財務狀況 ? 不利于物流系統(tǒng)的管理 ? 二、物流成本彈性預算的編制 ? （一）彈性預算的概念（變動預算、滑動預算） ? 在編制成本預算時，預先估計到計劃期內業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套能適應多種業(yè)務量的成本預算，以便分別反映在各業(yè)務量的情況下所應支出成本水平的一種預算 ? （二） 2. 彈性預算的基本原理 ? 把成本按成本性態(tài)分為變動成本與固定成本兩部分，只調整變動成本。 ? Y = a + b X ? （三） 彈性預算的特點 ? 具有伸縮性 ? 前提是成本可劃分為固定成本和變動成本 ? 優(yōu)點 ? 適應范圍廣，對生產經營的變動適應性強 ? 連續(xù)使用 ? 有利于成本分析與控制 ? （四）物流成本彈性預算的編制（步驟） ? (1)業(yè)務量計量單位的選取 ? 代表性強，直觀性強 ? (2)確定業(yè)務量變動范圍 ? 滿足實際可能變動的需要。 60%120% ? (3)選擇彈性預算的表達方式 ? 公式法 ? 列表法 ? 三、零基預算 ? （一）零基預算的基本思路 ? 調整法 ? 零基法 ? （二）零基預算的特點（不同于調整法） ? 基礎和起點 ? 成本 效益分析 ? 著眼點 ? 對新增業(yè)務的處理 ? （三）零基預算的編制步驟 ? 按目標，列出需發(fā)生的各成本項目，說明開支的目的性與具體金額 ? 對比所得與所費，排列順序，劃分等級 ? 按等級和順序，分配資金、落實預算 第八章 物流責任成本與 財務績效評估 第一節(jié) 物流責任成本與財務績效評估概述 ? 一、財務績效評估概述 ? 物流財務績效評估是以物流活動實施分權管理為基礎，將企業(yè)整個物流過程劃分為各種不同形式的責任中心，對每個責任中心明確其權責及其財務績效計量和評估方式，建立起一種以責任中心為主體，責、權、利相統(tǒng)一的機制，通過信息的積累、加工、反饋而形成的物流系統(tǒng)內部的一種嚴密控制系統(tǒng) ? 二、物流財務績效評估的基礎工作 ? （一） 合理劃分責任中心，明確規(guī)定責權范圍 ? 劃分原則：分工明確、責任分明、成績便于考核 ? 依據各自特點明確責權范圍，獨立自主履行職責 ? （二）定期編制責任預算，明確各物流責任中心的考核標準 ? 總目標的分解、落實和具體化，作為日常經營活動準則和評估的基本標準 ? 考核標準的時控性、可計量性、協(xié)調性 ? （三） 區(qū)分各個物流責任中心的可控與不可控費用 ? 僅限于對可控項目的考核 ? （四）建立健全的物流責任記錄、報告系統(tǒng) ? 建立物流責任日常記錄制度 ? 建立計量和考核有關責任預算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng) ? 相關性、適時性、準確性 ? （五）制定合理而有效的獎懲制度 ? 公平、合理、有效的原則 ? 形成嚴格的考評機制，審查數據，依制度考評和執(zhí)行考評結果 ? 過程考核與結果考核相結合，即時獎懲與期間獎懲相結合 ? 三、 物流財務績效評估的步驟 ? （一）確定評估工作組織結構 ? 成員要求： ? 豐富的專業(yè)知識 ? 熟悉評估業(yè)務、分析判斷能力強 ? 主持人經濟管理工作經歷時間長，堅持原則，秉公辦事 ? （二）制定評估工作方案 ? 評估對象 ? 評估目標：指南與目的 ? 評估指標：重點和關鍵 ? 物流作業(yè)評估指標 ? 物流企業(yè)評估指標 ? 評估標準 ? 年度預算標準 ? 競爭對手標準 ? 評估方法 ? 報告形式 ? （三）收集和整理基礎資料和數據 ? 各項具體物流作業(yè)的基礎數據 ? 其他企業(yè)的評估方法及標準 ? 以前的績效評估報告 ? （四）評估計分 ? （五） 編制報告 ? （六）評估工作總結 ? 四、物流財務績效評估的基本原則 ? 成本與服務協(xié)調原則 ? 動態(tài)性原則 ? 例外性原則 第二節(jié) 物流責任成本管理 ? 一、物流責任會計概述 ? 物流責任會計就是根據不同級別的物流管理人員和管理部門應負的責任，收集、匯總和報告其有關的會計資料的一種會計制度。 ? 是物流管理制度的一個組成部分 ? 是物流系統(tǒng)成本控制的有效手段 ? 二、 物流責任會計的內容 ? 明確責任中心的劃分，以各中心為對象，收集報告計劃與實際數據，并加以控制、分析和評估，以促使計劃和控制的不斷相互作用 ? 事前編制責任預算或責任成本預算 ? 事中進行日?？刂坪秃怂? ? 事后進行績效考核 ? 三、物流責任中心 ? 由一個主管人員負責，承擔著規(guī)定責任并具有相應權利的內部物流單位 物流公司 運輸隊 裝卸隊 包裝隊 倉儲 車組 裝卸組 包裝組 庫房 物流責任中心的劃分 (物流投資中心 ) (物流利潤中心 ) (物流成本中心 ) ? （一）物流成本 (費用 )中心 ? 對物流成本進行歸集、分配，能加以控制、考核的責任單位，即對物流成本具有可控性的責任單位 ? （二）物流利潤中心 ? 既負責物流收入，又負責物流支出，并負責管理一定數量資產的物流責任單位。即對物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位 ? 實際物流利潤中心 ? 內部人為物流利潤中心 ? （三）物流投資中心 ? 既負責收入、成本，又負責投資的物流責任單位。 ? 計算利潤 ? 計算回收率 ? 四、物流責任會計在物流成本管理中的應用 ? （一）物流成本 (費用 )中心的成本管理 ? 細化每個成本費用中心，明確責任，并明確各自的成本管理職責，進行相應的績效考核 ? 是預算管理的一部分 ? 區(qū)別： ? 按照各級責任成本中心進行層層的預算細化管理 ? 只分析和考核可控成本 ? （二）物流利潤中心的成本管理 ? 內部人為利潤中心的作用： ? 促進責任中心的成本控制 ? 提高各部門經營意識 ? 了解物流成本節(jié)約對自己部門績效的重要性 ? 促使改善管理和技術，降低自身物流成本 ? 利用人為利潤中心管理應解決的問題： ? 共同負擔費用的合理分配 ? 內部轉移價格的制定要合理 ? 內部結算價格是指運輸、裝卸、包裝、倉儲等人為利潤中心之間相互提供物流業(yè)務的結算價格 ? 成本定價法 ? 利潤定價法 ? 責任會計是在企業(yè)實行分權管理體制后，以企業(yè)內部責任單位為主體，以提高經濟效益、降低成本、保證企業(yè)計劃順利落實為目的，以各責任單位 (或個人 )的經濟責任為對象，利用價值形式并采用專門的會計方法對各責任單位的行為及結果進行核算、考核與評估的會計 ? 控制費用的發(fā)生源 ? 五、物流責任目標成本管理 ? （一）物流責任目標成本的測算 ? 物流總目標成本的測算 ? 目標成本 =服務收入 – 目標利潤 ? 目標利潤的預計方法 ? （ 1）目標利潤率法 ? 目標利潤 =預計服務收入 同類企業(yè)平均服務利潤率 ? =本企業(yè)凈資產 同類企業(yè)平均凈資產利潤率 ? =本企業(yè)總資產 同類企業(yè)平均資產利潤率 ? （ 2）上年利潤基數法 ? 目標利潤 = 上年利潤 利潤增長率 ? 物流單項目標成本的測算 ? （ 1）倒扣法 ? 單位服務目標成本 =預計單價 – 單位服務目標利潤 – 預計單位服務稅金 – 預計單位服務期間費用 ? （ 2）比價測算法 ? （二）物流責任目標成本管理的步驟 ? 設置物流總目標成本 ? 明確物流責任中心的成本責任 ? 設置下級物流目標成本 ? 研究物流目標成本可行性 ? 分解物流目標成本 ? 分解為材料費用目標、人工費用目標等 ? 分解到各級具體責任中心或負責人 ? 分解為年度、季度、月度目標成本 第三節(jié) 物流企業(yè)的財務績效評估 ? 一、財務分析的方法 ? （一）比較分析法 ? 將本期財務數據與其他相關數據進行比較，并分析揭示其差異和矛盾 ? （二）比較的對象： ? 趨勢分析 ? 橫向比較 ? 差異分析 ? （三）比率分析法 ? 用同一時期內的有關數據相互比較，得出他們的比率，以說明財務報表所列各有關項目的相互關系，來判斷企業(yè)財務和經營狀況的好壞 ? （四）常用的財務比率 ? 相關比率 ? 結構比率 ? 動態(tài)比率 ? 二、物流企業(yè)的財務績效評估指標體系 ? （一）財務比率 ? 償債能力比率 ? 營運能力比率 ? 獲利能力比率 ? 現金流量比率 ? （二）主要會計報表 ? 利潤表 ? 資產負債表 ? 現金流量表 ? （三）償債能力比率 ? 反映企業(yè)償債能力的指標： ? 流動比率 流動資產 流動負債 ? 一般，合理的流動比率為 2，但需同歷史和同業(yè)比較 ? 主要影響因素：應收賬款、存活的周轉速度 流動比率 = ? 速動比率 (酸性測驗比率 ) 流動資產 存貨 流動負債 ? 通常，正常值為 1 ? 資產負債率 負債總額 資產總額 速動比率 = 100% 資產負債率 = ? 不同投資者的期望： ? 債權人關心投資的安全程度 ? 股東關心全部資本利潤率與借入款利率 ? 經營者全面考慮 ? 已獲利息倍數 (利息保障倍數 ) 息稅前利潤 息稅前利潤 +利息費用 利息費用 利息費用 = 已獲利息倍數 = ? （四）營運能力比率 ? 反映企業(yè)經濟資源的開發(fā)、使用以及資本的有效利用程度。 ?應收賬款周轉率 銷售收入 平均應收賬款 360 平均應收賬款 360 應收賬款周轉率 銷售收入 應收賬款周轉率 = = 應收賬款周轉天數 = ?流動資產周轉率 銷售收入 平均 流動資產 平均 流動資產 = (年初流動資產 + 年末流動資產 )/2 ?總資產周轉率 銷售收入 平均資產總額 平均 資產總額 = (年初資產總額 + 年末資產總額 )/2 流動資產 周轉率 = 總資產 周轉率 = ? （五） 獲利能力比率 ?營業(yè)凈利率 凈利潤 營業(yè)收入凈額 ?資本凈利潤率 凈利潤 實收資本 ?所有者權益報酬率 凈利潤 所有者權益平均值 所有者權益平均值 =(期初所有者權益 +期末所有者權益 )/2