【正文】 本 銷售物流成本 退貨物流成本 廢棄物流成本 總計 100 150 200 10 20 480 10 5 40 10 110 150 190 6 18 47 ? B 每一項成本預(yù)算 ? 技術(shù)方法進行細化 ? C按季、月分別編制，再匯總年度 ? 有利于控制各流程的成本 ? (2) 按物流的職能編制 ? A 包裝成本預(yù)算的編制 ? 直接包轉(zhuǎn)費：變動費用 = 件數(shù) 每件費用 ? 間接包裝費：固定費用、半變動費用 分配比率 分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù) ? B運輸成本預(yù)算的編制 ? 營業(yè)運輸費：變動費用 = 標(biāo)準(zhǔn)運費率 運輸噸公里 ? 自家運輸費 : 變動 燃料費、維修費、輪胎費等 ? 固定 折舊費、保險費、養(yǎng)路費 ? C倉儲成本預(yù)算的編制 ? 營業(yè)倉儲費：支付的保管費 ? 自家倉儲費：變動 轉(zhuǎn)庫搬運費、檢驗費、挑選整 理費、臨時人工費、庫存損耗等 固定 設(shè)備折舊費、維修費、管理人 工費用、保險費、其他費用 ? 同物流部門與人員有機結(jié)合，將指標(biāo)落實到具體的部門，有利于明確責(zé)任，提高積極性，降低成本 ? (3) 按物流成本項目編制 ? 人員工資、燃料費、租金、折舊費、修繕費以及各項雜費 ? 與現(xiàn)行財務(wù)會計核算系統(tǒng)接軌，有利于評價分析一定時期內(nèi)物流系統(tǒng)的成本財務(wù)狀況 ? 不利于物流系統(tǒng)的管理 ? 二、物流成本彈性預(yù)算的編制 ? （一）彈性預(yù)算的概念（變動預(yù)算、滑動預(yù)算） ? 在編制成本預(yù)算時，預(yù)先估計到計劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的成本預(yù)算，以便分別反映在各業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出成本水平的一種預(yù)算 ? （二） 2. 彈性預(yù)算的基本原理 ? 把成本按成本性態(tài)分為變動成本與固定成本兩部分，只調(diào)整變動成本。 ? Y = a + b X ? （三） 彈性預(yù)算的特點 ? 具有伸縮性 ? 前提是成本可劃分為固定成本和變動成本 ? 優(yōu)點 ? 適應(yīng)范圍廣，對生產(chǎn)經(jīng)營的變動適應(yīng)性強 ? 連續(xù)使用 ? 有利于成本分析與控制 ? （四）物流成本彈性預(yù)算的編制（步驟） ? (1)業(yè)務(wù)量計量單位的選取 ? 代表性強，直觀性強 ? (2)確定業(yè)務(wù)量變動范圍 ? 滿足實際可能變動的需要。 60%120% ? (3)選擇彈性預(yù)算的表達方式 ? 公式法 ? 列表法 ? 三、零基預(yù)算 ? （一）零基預(yù)算的基本思路 ? 調(diào)整法 ? 零基法 ? （二）零基預(yù)算的特點（不同于調(diào)整法） ? 基礎(chǔ)和起點 ? 成本 效益分析 ? 著眼點 ? 對新增業(yè)務(wù)的處理 ? （三）零基預(yù)算的編制步驟 ? 按目標(biāo)，列出需發(fā)生的各成本項目，說明開支的目的性與具體金額 ? 對比所得與所費，排列順序，劃分等級 ? 按等級和順序，分配資金、落實預(yù)算 第八章 物流責(zé)任成本與 財務(wù)績效評估 第一節(jié) 物流責(zé)任成本與財務(wù)績效評估概述 ? 一、財務(wù)績效評估概述 ? 物流財務(wù)績效評估是以物流活動實施分權(quán)管理為基礎(chǔ)，將企業(yè)整個物流過程劃分為各種不同形式的責(zé)任中心，對每個責(zé)任中心明確其權(quán)責(zé)及其財務(wù)績效計量和評估方式，建立起一種以責(zé)任中心為主體，責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機制，通過信息的積累、加工、反饋而形成的物流系統(tǒng)內(nèi)部的一種嚴密控制系統(tǒng) ? 二、物流財務(wù)績效評估的基礎(chǔ)工作 ? （一） 合理劃分責(zé)任中心，明確規(guī)定責(zé)權(quán)范圍 ? 劃分原則：分工明確、責(zé)任分明、成績便于考核 ? 依據(jù)各自特點明確責(zé)權(quán)范圍，獨立自主履行職責(zé) ? （二）定期編制責(zé)任預(yù)算，明確各物流責(zé)任中心的考核標(biāo)準(zhǔn) ? 總目標(biāo)的分解、落實和具體化，作為日常經(jīng)營活動準(zhǔn)則和評估的基本標(biāo)準(zhǔn) ? 考核標(biāo)準(zhǔn)的時控性、可計量性、協(xié)調(diào)性 ? （三） 區(qū)分各個物流責(zé)任中心的可控與不可控費用 ? 僅限于對可控項目的考核 ? （四）建立健全的物流責(zé)任記錄、報告系統(tǒng) ? 建立物流責(zé)任日常記錄制度 ? 建立計量和考核有關(guān)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng) ? 相關(guān)性、適時性、準(zhǔn)確性 ? （五）制定合理而有效的獎懲制度 ? 公平、合理、有效的原則 ? 形成嚴格的考評機制，審查數(shù)據(jù)，依制度考評和執(zhí)行考評結(jié)果 ? 過程考核與結(jié)果考核相結(jié)合，即時獎懲與期間獎懲相結(jié)合 ? 三、 物流財務(wù)績效評估的步驟 ? （一）確定評估工作組織結(jié)構(gòu) ? 成員要求： ? 豐富的專業(yè)知識 ? 熟悉評估業(yè)務(wù)、分析判斷能力強 ? 主持人經(jīng)濟管理工作經(jīng)歷時間長，堅持原則，秉公辦事 ? （二）制定評估工作方案 ? 評估對象 ? 評估目標(biāo)：指南與目的 ? 評估指標(biāo)：重點和關(guān)鍵 ? 物流作業(yè)評估指標(biāo) ? 物流企業(yè)評估指標(biāo) ? 評估標(biāo)準(zhǔn) ? 年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ? 競爭對手標(biāo)準(zhǔn) ? 評估方法 ? 報告形式 ? （三）收集和整理基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù) ? 各項具體物流作業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù) ? 其他企業(yè)的評估方法及標(biāo)準(zhǔn) ? 以前的績效評估報告 ? （四）評估計分 ? （五） 編制報告 ? （六）評估工作總結(jié) ? 四、物流財務(wù)績效評估的基本原則 ? 成本與服務(wù)協(xié)調(diào)原則 ? 動態(tài)性原則 ? 例外性原則 第二節(jié) 物流責(zé)任成本管理 ? 一、物流責(zé)任會計概述 ? 物流責(zé)任會計就是根據(jù)不同級別的物流管理人員和管理部門應(yīng)負的責(zé)任，收集、匯總和報告其有關(guān)的會計資料的一種會計制度。 ? 是物流管理制度的一個組成部分 ? 是物流系統(tǒng)成本控制的有效手段 ? 二、 物流責(zé)任會計的內(nèi)容 ? 明確責(zé)任中心的劃分，以各中心為對象，收集報告計劃與實際數(shù)據(jù)，并加以控制、分析和評估，以促使計劃和控制的不斷相互作用 ? 事前編制責(zé)任預(yù)算或責(zé)任成本預(yù)算 ? 事中進行日?？刂坪秃怂? ? 事后進行績效考核 ? 三、物流責(zé)任中心 ? 由一個主管人員負責(zé)，承擔(dān)著規(guī)定責(zé)任并具有相應(yīng)權(quán)利的內(nèi)部物流單位 物流公司 運輸隊 裝卸隊 包裝隊 倉儲 車組 裝卸組 包裝組 庫房 物流責(zé)任中心的劃分 (物流投資中心 ) (物流利潤中心 ) (物流成本中心 ) ? （一）物流成本 (費用 )中心 ? 對物流成本進行歸集、分配，能加以控制、考核的責(zé)任單位，即對物流成本具有可控性的責(zé)任單位 ? （二）物流利潤中心 ? 既負責(zé)物流收入，又負責(zé)物流支出，并負責(zé)管理一定數(shù)量資產(chǎn)的物流責(zé)任單位。即對物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位 ? 實際物流利潤中心 ? 內(nèi)部人為物流利潤中心 ? （三）物流投資中心 ? 既負責(zé)收入、成本，又負責(zé)投資的物流責(zé)任單位。 ? 計算利潤 ? 計算回收率 ? 四、物流責(zé)任會計在物流成本管理中的應(yīng)用 ? （一）物流成本 (費用 )中心的成本管理 ? 細化每個成本費用中心，明確責(zé)任，并明確各自的成本管理職責(zé)，進行相應(yīng)的績效考核 ? 是預(yù)算管理的一部分 ? 區(qū)別： ? 按照各級責(zé)任成本中心進行層層的預(yù)算細化管理 ? 只分析和考核可控成本 ? （二）物流利潤中心的成本管理 ? 內(nèi)部人為利潤中心的作用： ? 促進責(zé)任中心的成本控制 ? 提高各部門經(jīng)營意識 ? 了解物流成本節(jié)約對自己部門績效的重要性 ? 促使改善管理和技術(shù)，降低自身物流成本 ? 利用人為利潤中心管理應(yīng)解決的問題： ? 共同負擔(dān)費用的合理分配 ? 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定要合理 ? 內(nèi)部結(jié)算價格是指運輸、裝卸、包裝、倉儲等人為利潤中心之間相互提供物流業(yè)務(wù)的結(jié)算價格 ? 成本定價法 ? 利潤定價法 ? 責(zé)任會計是在企業(yè)實行分權(quán)管理體制后，以企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位為主體，以提高經(jīng)濟效益、降低成本、保證企業(yè)計劃順利落實為目的，以各責(zé)任單位 (或個人 )的經(jīng)濟責(zé)任為對象，利用價值形式并采用專門的會計方法對各責(zé)任單位的行為及結(jié)果進行核算、考核與評估的會計 ? 控制費用的發(fā)生源 ? 五、物流責(zé)任目標(biāo)成本管理 ? （一）物流責(zé)任目標(biāo)成本的測算 ? 物流總目標(biāo)成本的測算 ? 目標(biāo)成本 =服務(wù)收入 – 目標(biāo)利潤 ? 目標(biāo)利潤的預(yù)計方法 ? （ 1）目標(biāo)利潤率法 ? 目標(biāo)利潤 =預(yù)計服務(wù)收入 同類企業(yè)平均服務(wù)利潤率 ? =本企業(yè)凈資產(chǎn) 同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率 ? =本企業(yè)總資產(chǎn) 同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率 ? （ 2）上年利潤基數(shù)法 ? 目標(biāo)利潤 = 上年利潤 利潤增長率 ? 物流單項目標(biāo)成本的測算 ? （ 1）倒扣法 ? 單位服務(wù)目標(biāo)成本 =預(yù)計單價 – 單位服務(wù)目標(biāo)利潤 – 預(yù)計單位服務(wù)稅金 – 預(yù)計單位服務(wù)期間費用 ? （ 2）比價測算法 ? （二）物流責(zé)任目標(biāo)成本管理的步驟 ? 設(shè)置物流總目標(biāo)成本 ? 明確物流責(zé)任中心的成本責(zé)任 ? 設(shè)置下級物流目標(biāo)成本 ? 研究物流目標(biāo)成本可行性 ? 分解物流目標(biāo)成本 ? 分解為材料費用目標(biāo)、人工費用目標(biāo)等 ? 分解到各級具體責(zé)任中心或負責(zé)人 ? 分解為年度、季度、月度目標(biāo)成本 第三節(jié) 物流企業(yè)的財務(wù)績效評估 ? 一、財務(wù)分析的方法 ? （一）比較分析法 ? 將本期財務(wù)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，并分析揭示其差異和矛盾 ? （二）比較的對象： ? 趨勢分析 ? 橫向比較 ? 差異分析 ? （三）比率分析法 ? 用同一時期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，得出他們的比率，以說明財務(wù)報表所列各有關(guān)項目的相互關(guān)系，來判斷企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的好壞 ? （四）常用的財務(wù)比率 ? 相關(guān)比率 ? 結(jié)構(gòu)比率 ? 動態(tài)比率 ? 二、物流企業(yè)的財務(wù)績效評估指標(biāo)體系 ? （一）財務(wù)比率 ? 償債能力比率 ? 營運能力比率 ? 獲利能力比率 ? 現(xiàn)金流量比率 ? （二）主要會計報表 ? 利潤表 ? 資產(chǎn)負債表 ? 現(xiàn)金流量表 ? （三）償債能力比率 ? 反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)： ? 流動比率 流動資產(chǎn) 流動負債 ? 一般，合理的流動比率為 2，但需同歷史和同業(yè)比較 ? 主要影響因素：應(yīng)收賬款、存活的周轉(zhuǎn)速度 流動比率 = ? 速動比率 (酸性測驗比率 ) 流動資產(chǎn) 存貨 流動負債 ? 通常，正常值為 1 ? 資產(chǎn)負債率 負債總額 資產(chǎn)總額 速動比率 = 100% 資產(chǎn)負債率 = ? 不同投資者的期望： ? 債權(quán)人關(guān)心投資的安全程度 ? 股東關(guān)心全部資本利潤率與借入款利率 ? 經(jīng)營者全面考慮 ? 已獲利息倍數(shù) (利息保障倍數(shù) ) 息稅前利潤 息稅前利潤 +利息費用 利息費用 利息費用 = 已獲利息倍數(shù) = ? （四）營運能力比率 ? 反映企業(yè)經(jīng)濟資源的開發(fā)、使用以及資本的有效利用程度。 ?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均應(yīng)收賬款 360 平均應(yīng)收賬款 360 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = = 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) = ?流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均 流動資產(chǎn) 平均 流動資產(chǎn) = (年初流動資產(chǎn) + 年末流動資產(chǎn) )/2 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均資產(chǎn)總額 平均 資產(chǎn)總額 = (年初資產(chǎn)總額 + 年末資產(chǎn)總額 )/2 流動資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 = 總資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 = ? （五） 獲利能力比率 ?營業(yè)凈利率 凈利潤 營業(yè)收入凈額 ?資本凈利潤率 凈利潤 實收資本 ?所有者權(quán)益報酬率 凈利潤 所有者權(quán)益平均值 所有者權(quán)益平均值 =(期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益 )/2