某醫(yī)院審計(jì)管理調(diào)查報(bào)告doc-資料下載頁(yè)
2025-07-18 08:26本頁(yè)面
【正文】 人辦理的相關(guān)規(guī)定。在制度建設(shè)方面，未制定“投資項(xiàng)目管理辦法”、“招投標(biāo)管理辦法”等重大制度，部分現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明，可執(zhí)行性、約束性不強(qiáng)。工程建設(shè)缺乏相關(guān)手續(xù)及必要程序?yàn)楸ＷC工程施工質(zhì)量及合理控制工程造價(jià)，工程建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)方面的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)來(lái)確定施工單位，并應(yīng)編制工程預(yù)算，不應(yīng)敞口建設(shè)。XX醫(yī)院進(jìn)行施工建設(shè)時(shí)無(wú)預(yù)算，有部分施工項(xiàng)目未與施工單位簽訂合同或后續(xù)補(bǔ)充合同，沒(méi)有項(xiàng)目變更增減記錄和隱蔽項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)勘查過(guò)程記錄，涉及基建、修繕項(xiàng)目的付款，基本未經(jīng)決算審計(jì)程序，難以保證工程質(zhì)量、進(jìn)度及工程造價(jià)的合理性。投資項(xiàng)目管理不善投資項(xiàng)目前期論證不充分，忽視了對(duì)項(xiàng)目的前期考察論證和可行性研究，個(gè)別項(xiàng)目存在一定的盲目性，另外，投資項(xiàng)目數(shù)量多且分散，投資分散導(dǎo)致效益低下?；?、設(shè)備投資多頭經(jīng)手，負(fù)責(zé)人無(wú)相關(guān)約束機(jī)制。投資項(xiàng)目跨年，跨期結(jié)算現(xiàn)象普遍存在，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用性支出不做賬務(wù)處理造成賬外潛虧。存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債，財(cái)務(wù)賬面不能真實(shí)反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營(yíng)成果。費(fèi)用開(kāi)支的相關(guān)手續(xù)不健全一些財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證后附的原始單據(jù)不完整，個(gè)別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符；部分稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票無(wú)開(kāi)票方信息，填寫(xiě)不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。法制觀念淡薄審計(jì)核實(shí)，2005年度XX醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、其中政府機(jī)構(gòu)罰金9000元。2006年度各種罰金、罰款、。以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l理》、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》、《中華人民共和國(guó)水污染防治法》、《中華人民共和國(guó)稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、相關(guān)人員法律知識(shí)貧乏等因素外，主要原因是規(guī)章制度不健全，責(zé)任意識(shí)不到位，XX醫(yī)院聘有法律咨詢機(jī)構(gòu)，但未發(fā)揮作用，對(duì)違法的后續(xù)處理重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)損失繼續(xù)擴(kuò)大。貨幣資金管理不規(guī)范根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在規(guī)定的8個(gè)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，XX醫(yī)院大量的現(xiàn)金支付明顯超范圍，存在套現(xiàn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)。按照中國(guó)人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定，XX醫(yī)院銀行存款帳戶基本帳戶、專用帳戶、社保基金戶符合規(guī)定，其他基建戶、集資建樓戶、臨時(shí)戶、工資戶等不符合銀行開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定。多帳戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。單位對(duì)貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的保管、領(lǐng)用、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范，大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票作廢未單獨(dú)造冊(cè)登記保管。敏感性支付項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理欠妥，體檢協(xié)作費(fèi)形式入帳，涉嫌商業(yè)賄賂，風(fēng)險(xiǎn)較大。十、審計(jì)意見(jiàn)及建議針對(duì)上述問(wèn)題，我們提出以下審計(jì)意見(jiàn)及建議：認(rèn)真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問(wèn)題，準(zhǔn)確把握XX醫(yī)院市場(chǎng)定位，調(diào)整目前的經(jīng)營(yíng)管理模式，制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)策略、完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)藥品、設(shè)備、物資購(gòu)、銷(xiāo)、存的管理，購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票、清單及相關(guān)資料及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)，為財(cái)務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保賬實(shí)相符及財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。對(duì)基建工程核算方面存在的有關(guān)問(wèn)題，建議嚴(yán)格按照國(guó)家基建核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程管理及核算，以保證各期工程成本的真實(shí)性、完整性及工程造價(jià)的合理性。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的管理。應(yīng)賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，對(duì)于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報(bào)銷(xiāo)，以保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程，提高控制環(huán)境、控制過(guò)程的效率、效果，扎扎實(shí)實(shí)地落實(shí)醫(yī)院訂立的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為，做到層層有監(jiān)督、項(xiàng)項(xiàng)有人管，健全完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)資金的運(yùn)作及管理，合理使用資金，建立資金預(yù)算體系。盡快完成對(duì)XX醫(yī)院車(chē)輛掛靠YYYY有限公司、YY公司更名后擔(dān)保合同的變更等改制后歷史遺留問(wèn)題；盡快完成對(duì)原XX醫(yī)院院長(zhǎng)XXX的債權(quán)債務(wù)清理、經(jīng)營(yíng)責(zé)任界定問(wèn)題。加強(qiáng)法制觀念，依法經(jīng)營(yíng)，XX醫(yī)院應(yīng)在聯(lián)辦科室、外聘專家等敏感事項(xiàng)上根據(jù)法律規(guī)定及實(shí)際情況，尋求平衡點(diǎn)，在合法經(jīng)營(yíng)的前提下規(guī)范有序經(jīng)營(yíng)。股利分配應(yīng)兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，分配與積累并重，考慮醫(yī)院的盈利水平及償債能力，制定適當(dāng)從緊的股利分配政策，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范氬氦刀投資的財(cái)務(wù)處理，對(duì)氬氦刀中心采取積極的經(jīng)營(yíng)策略或相關(guān)處理意見(jiàn)，以盤(pán)活存量資產(chǎn)，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。聲明：本報(bào)告僅供XX醫(yī)院內(nèi)部參考使用，不作為對(duì)外信息披露及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定依據(jù)。赴XXXX醫(yī)院審計(jì)組2006年11月30日24 / 24
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