【正文】 點、存放方式等情況的說明；是否有核實電子賬簿科目使用范圍的相關(guān)記錄。 八 .提高復(fù)核質(zhì)量應(yīng)注意控制的問題 ? 其二、注意復(fù)核審計報告的邏輯性。（一）審計報告的基本情況及問題與評價及意見建議之間應(yīng)當(dāng)形成完整的信息鏈。審計評價、意見建議應(yīng)當(dāng)建立在對基本情況及問題的分析、歸納基礎(chǔ)之上，前后呼應(yīng)，一氣呵成，確保審計評價的客觀性、科學(xué)性，審計意見和建議切實可行。 ? （二）層次清晰。首先，企業(yè)審計報告一般按照審計切入點結(jié)合會計要素，確定審計查出問題大類排序。其次，大類問題中，按照適用法規(guī)相同相近原則確定具體問題的排序。再次，具體問題中按照母公司在前、子公司按企業(yè)內(nèi)定序列排列。處理意見一般放在同類具體問題列示之后。 ? （三）表述完整。包括復(fù)核審計證據(jù)的充分性以及引用法律法規(guī)的適當(dāng)性。第一、完整表述審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、事件過程；審計證據(jù)來源、名稱、產(chǎn)生時間、編號、事項發(fā)生的起止時間、主要內(nèi)容；涉及時間跨度長的事項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要進一步細化。例如被審計企業(yè)若干年度職工社會保險費少計欠繳問題，不僅有審計期間問題總金額，以及單位少計欠繳總金額和個人少計欠繳總金額，而且有各年度單位和個人分別少計欠繳金額；對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員負有經(jīng)濟責(zé)任的問題，還應(yīng)明確責(zé)任劃分的具體依據(jù)。應(yīng)避免反復(fù)敘述，例如將折舊問題在資產(chǎn)和成本部分均作為問題出現(xiàn)。 八 .提高復(fù)核質(zhì)量應(yīng)注意控制的問題 ? 第二、法律法規(guī)規(guī)章的引用適當(dāng)。一是運用被審計企業(yè)的具體會計政策時，不能用總體水平度量單個子公司會計政策執(zhí)行情況，不宜用全公司平均折舊水平去逐個衡量所屬子公司的折舊政策。二是避免引用的法律法規(guī)不適用。例如國家有關(guān)部門對合資企業(yè)出資不滿 25%的作出了限制享受稅收征收優(yōu)惠政策的規(guī)定，并明確了施行日期，若忽視法規(guī)生效時間，會造成法規(guī)引用的不適。（四）計算準確。第一、按照標準計算評價值。不可以直接用期末與期初凈資產(chǎn)金額之商作為企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值評價依據(jù)。第二，注意審計調(diào)整到位。審計調(diào)整目的是反映審計報告所需時點上，經(jīng)審計調(diào)整后的被審計企業(yè)財務(wù)狀況。與會計調(diào)整相比較，有三個特點：一是審計調(diào)整一般涉及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本費用及利潤等大類即可。二是涉及貨幣資金流動的事項一次調(diào)整到位，不做掛賬處理。三是必要時，審計調(diào)整到相應(yīng)年度。例如經(jīng)濟責(zé)任審計對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期各年度業(yè)績考核。 ? 注意對信息化工作環(huán)境下審計復(fù)核方法的探討。 ? 一、合理運用分析性復(fù)核方法。按照 《 審計復(fù)核準則 》 和 《 審計項目質(zhì)量控制辦法 》 對審計報告及其相關(guān)資料進行 ? 平面 ? 復(fù)核，通過研究、分析審計結(jié)果信息之間的關(guān)系，計算比較相關(guān)比率和異常變動參數(shù)，發(fā)現(xiàn)潛在差異和遺漏。 ? 二、采取 ? 全面復(fù)核、突出重點 ? 的方法。在全面復(fù)核基礎(chǔ)上，重點圍繞新 《 審計法 》 的新政策、新要求認真復(fù)核把關(guān)，旨在檢查修訂后 《 審計法 》 的貫徹落實情況，比如復(fù)核過程中重點關(guān)注審計人員對修訂后《 審計法 》 執(zhí)行時效的把握；根據(jù)不同審計對象對不同審計執(zhí)法依據(jù)的運用；根據(jù)財政、財務(wù)不同屬性的收支對被審計單位不同救濟途徑的掌握等，做到利用復(fù)核程序覆蓋全部審計項目，在 《 審計法 》 的貫徹落實上不留盲區(qū)，突出重點。 ? 三、利用臺帳復(fù)核促進成果轉(zhuǎn)化。為動態(tài)掌握審計項目質(zhì)量狀況，堅持建好以審計項目為單位的審計復(fù)核臺帳，依據(jù)審計復(fù)核記錄，逐條登記每一個審計項目復(fù)核的基本情況及復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的主要問題及對策。通過定期匯總、分析，及時向業(yè)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋復(fù)核信息，對傾向性的問題及時采取措施進行整改。同時，將復(fù)核臺帳作為檢查審計項目質(zhì)量、開展創(chuàng)優(yōu)評先的基礎(chǔ)資料，通過考核評比機制，實行項目質(zhì)量長效管理，實現(xiàn)審計復(fù)核成果最大化，達到以復(fù)核防風(fēng)險、以復(fù)核促質(zhì)量的目的。 ? ? 四、實現(xiàn)審計復(fù)核與審計業(yè)務(wù)有機融合 ? 主動參與業(yè)務(wù)處和審計組的交流討論，對審計中的難點、疑點進行現(xiàn)場研究，選擇和擬定合理的審計策略和方法。同時，搞好日常咨詢服務(wù)工作，對三級復(fù)核工作的關(guān)鍵控制點和常見問題進行現(xiàn)場指導(dǎo)和培訓(xùn)，學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹修訂后 《 審計法 》 及審計署 6號令等法律法規(guī)，并通過匯總、整合各種業(yè)務(wù)信息資源和先進做法，對業(yè)務(wù)部門進行傳達和反饋，使業(yè)務(wù)處室與審計人員能舉一反三，不斷強化法制觀念和質(zhì)量意識，鞏固和提高審計質(zhì)量，提高審計復(fù)核效率。 ? 五、不斷完善溝通技巧與表達藝術(shù) ? 審計復(fù)核既是對審計報告及相關(guān)資料的復(fù)核，也是對具體相對人工作行為的復(fù)核，整個過程需要與審計人員、業(yè)務(wù)部門乃至有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，溝通成功與否將直接影響復(fù)核質(zhì)量。要堅持 ? 謙虛謹慎，以理服人，以心取人 ? 的工作態(tài)度，發(fā)現(xiàn)問題用誠心去解決，出現(xiàn)矛盾認真換位思考，從自身找原因，不刻意激化矛盾，也不回避問題，實事求是，注意方式，堅持原則性與靈活性相結(jié)合、嚴謹細致的工作作風(fēng)與熱情誠懇的工作態(tài)度相結(jié)合，獲取理解與支持，提高復(fù)核質(zhì)量。 九 .加強編制與審核工作的幾點對策 ? 審計報告的質(zhì)量問題， 80%取決于責(zé)任心， 20%才是由于能力水平等因素造成的。 ? 必須樹立起審計報告相關(guān)人員的工作責(zé)任意識，營造一種?三心?的良好局面：各環(huán)節(jié)都有責(zé)任心，下一環(huán)節(jié)就省心，報告的使用者對審計有信心。 九 .加強編制與審核工作的幾點對策 ? 一是創(chuàng)新審計報告編制審核工作機制。 審計報告的復(fù)核、審核、審議和審定工作 ，應(yīng)堅持 抓大不放?。ū仨殬淞?? 細節(jié)決定成敗 ? 的理念，做到十分注重把握細節(jié)）；例外管理（應(yīng)當(dāng)實行管理學(xué)上的 ? 例外管理原則 ? 或 ? 差異管理原則 ? ，后一環(huán)節(jié)不能簡單重復(fù)上一環(huán)節(jié)的工作，應(yīng)相對上一環(huán)節(jié)要抓大事、抓要事，要重在解決上一環(huán)節(jié)提請注意或解決不了的問題）。差錯退回 ；計劃管理；情況通報 九 .加強編制與審核工作的幾點對策 ? 二是實施全員全過程的審計風(fēng)險控制。不能孤立地就審計報告論審計報告，必須拓寬視野，通過審計報告，反饋跟蹤且反作用于審計過程，實行全面、全過程的審計風(fēng)險控制。其一是 不能就事論事，要延伸到對審計過程的適當(dāng)了解和把握，考慮審計操作風(fēng)險。其二是適當(dāng)追溯審計方案、審計計劃、審計立項及整個審計管理，考慮審計控制（管理）風(fēng)險。立項要慎重、方案要具體、取證要嚴謹、業(yè)務(wù)操作必須規(guī)范 。其三要合 理分析被審計單位情形、行業(yè)狀況、宏觀政策及國際形勢，考慮審計環(huán)境風(fēng)險。其四是辯證看待審計法律法規(guī)和審計準則，既要以其為準繩度量審計報告及審計過程，又要不斷反饋實際執(zhí)行中遇到的情況和問題，使其不斷完善，考慮審計規(guī)制風(fēng)險。 九 .加強編制與審核工作的幾點對策 ? 三是加強技術(shù)方法建設(shè)和培訓(xùn)交流工作。從方式、手段上，開展多種方式的講座、論壇，以及充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)的作用。要鼓勵參與，增進交流，集思廣益，從根本上為提高審計報告及整個審計工作的質(zhì)量從多方面打好基礎(chǔ)、創(chuàng)造條件。 審計聽證標準 ? 審計機關(guān)對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款，被審計單位有權(quán)要求聽證。 ? 金額在十萬元以上 ? 的罰款，是指審計機關(guān)一次實施的對同一被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的罰款累計金額。在同一審計項目中，如果審計機關(guān)對被審計單位的單項違規(guī)行為的罰款額雖未達到十萬元，但對該單位各種違規(guī)行為罰款的累計金額在十萬元以上，也符合 ? 金額在十萬元以上 ? 罰款的聽證條件。 審計聽證標準 ? ? 百分之五以上 ? 的罰款，是指審計機關(guān)一次實施的對同一被審計單位的罰款累計金額占其被罰款的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額的百分之五以上。如審計機關(guān)查出五項違反國家規(guī)定的財務(wù)收支問題，只對其中的兩項問題處以罰款，那么計算百分比的方法是：分子是兩項罰款的金額之和，分母是處以罰款的兩項問題的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額之和。未處以罰款的另外三項違反國家規(guī)定的財務(wù)收支問題，不予計算。對個人處以2023元罰款就應(yīng)告知聽證權(quán) . 關(guān)于審計處罰告知問題。 《 行政處罰法 》 第31條規(guī)定，行政機關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。由于審計組起草的審計報告中包含有審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，并已征求被審計單位意見。因此，審計報告征求意見環(huán)節(jié)實際起到了告知被審計單位的作用，不需要再增加處理處罰告知程序。 ? 關(guān)于匯總審計報告的編審。審計機關(guān)組織行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應(yīng)當(dāng)由審計組所在部門或者審計機關(guān)分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關(guān)，由其按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。匯總的審計報告按照有關(guān)規(guī)定審定。 十、明確三級復(fù)核制度 (一 )審計組組長的審核 .對審計報告是否符合 《 辦法 》 關(guān)于審計報告要素、內(nèi)容的規(guī)定進行審核；對審計報告是否對審計工作底稿記錄的重大問題進行了真實、完整的反映，有無遺漏、隱瞞進行審核 ,等等。 (二 )審計組所在部門的復(fù)核 .審計組所在部門對審計組報送的審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，要進行全面復(fù)核。 (三 )法制工作機構(gòu)的復(fù)核 .法制工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組所在部門代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見以及其他有關(guān)材料進行復(fù)核。 審計組所在部門復(fù)核的內(nèi)容 、法規(guī)、規(guī)章是否正確 、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng) 法制工作機構(gòu)復(fù)核的內(nèi)容 、法規(guī)、規(guī)章是否正確 、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng) 十一、嚴格審計業(yè)務(wù)會議制度 《 辦法 》 建立了分層次的審計業(yè)務(wù)會議制度： 一般審計項目：小型審計業(yè)務(wù)會議 (由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召集審計組所在部門負責(zé)人、法制機構(gòu)負責(zé)人、審計組組長和其他有關(guān)人員 ) 重要審計項目：審計業(yè)務(wù)會議 (由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人或其指定的其他負責(zé)人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人包括審計機關(guān)負責(zé)人、審計組所在部門和法制機構(gòu)的負責(zé)人、審計組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員 ) 市局將出臺的審計業(yè)務(wù)會議制度介紹 ? 審計業(yè)務(wù)會議規(guī)定 .doc 兩種審計業(yè)務(wù)會議的區(qū)別 第一，適用的審計項目不同。 第二，會議召集人不同。 第三，參加會議人員不同。 十二、明確審計報告的責(zé)任 審計組組長的責(zé)任 對其提出的審計報告的真實性和完整性負責(zé)，對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔(dān)責(zé)任。 審計組所在部門負責(zé)人的責(zé)任 對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當(dāng)性負責(zé)，對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔(dān)責(zé)任。 十二 .明確審計報告的責(zé)任 法制工作機構(gòu)負責(zé)人和復(fù)核人員的責(zé)任 對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負責(zé)，對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。 審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任 對審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責(zé)。 匯總審計報告的責(zé)任 有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人及相關(guān)人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責(zé)。 編制審計信息的責(zé)任 編制的審計信息嚴重失實的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 ? 《 辦法 》 審計報告部分的結(jié)構(gòu) ? 從邏輯結(jié)構(gòu)上， 《 辦法 》 中 ? 審計報告的質(zhì)量控制 ?一章（共 24條）可以分為四部分：一是對審計報告的定義（第 56條）；二是對審計報告的形式和內(nèi)容的要求，包括基本要素和內(nèi)容（第 5 58條）；三是對審計報告的編審程序的規(guī)定（第 59至 78條，共 20條）；四是對審計報告責(zé)任的規(guī)定（第 79條）。 十三．市局其他制度介紹 ? 衢州市審計作業(yè)處理規(guī)范 .doc 十三．市局其他制度介紹 ? 審計復(fù)核工作規(guī)則 十三．市局其他制度介紹 ? 衢州市審計機關(guān)審計督導(dǎo)制度 十四．?兩個報告?有關(guān)知識 ? 兩個報告 .ppt ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 22, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 02:40:5702:40:5702:403/22/2023 2:40:57 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :40:5702:40Mar2322Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 02:40:5702:40:5702:40Wednesday, March 22, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :40:5702:40:57March 22, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 22日星期三 上午 2時 40分 57秒 02:40: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 上午 2時 40分 :40March 22, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。