蘇州高新技術(shù)與研發(fā)費(fèi)-資料下載頁(yè)
2025-07-14 01:46本頁(yè)面
【正文】 人員？（省局四季度問(wèn)題解答）回復(fù)意見(jiàn)：企業(yè)實(shí)際申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)所申報(bào)的研發(fā)人員，不應(yīng)限于項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)報(bào)送的人員名單所列明的人員。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)人員真實(shí)性有疑問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)查閱企業(yè)人事部門(mén)有關(guān)資料、直接詢問(wèn)相關(guān)人員，或采取其他調(diào)查方式。例6：國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件中明確，研發(fā)費(fèi)用資本化的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，但無(wú)形資產(chǎn)的形成往往需要較長(zhǎng)時(shí)間。如企業(yè)自主研發(fā)新技術(shù)，經(jīng)過(guò)三年時(shí)間形成無(wú)形資產(chǎn)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何計(jì)算？（省局四季度問(wèn)題解答）回復(fù)意見(jiàn)：研發(fā)項(xiàng)目未跨年度、形成無(wú)形資產(chǎn)的，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按現(xiàn)行規(guī)定處理。跨年度的研發(fā)項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)的，對(duì)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本、以前年度已經(jīng)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出，不得重復(fù)計(jì)算。例7：納稅人提供資料稱研發(fā)項(xiàng)目符合“兩個(gè)領(lǐng)域”但沒(méi)有第三方證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判別？（省局四季度問(wèn)題解答）回復(fù)意見(jiàn)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件第十三條的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府有關(guān)部門(mén)的鑒定書(shū)。四、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表注意事項(xiàng)對(duì)有研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅人，應(yīng)先填寫(xiě)本表，然后自動(dòng)帶入到附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表中》10行。本表格式今年暫不做調(diào)整，但填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意（見(jiàn)下表）：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外） 年度 金額單位：元序號(hào)費(fèi) 用 項(xiàng) 目 項(xiàng)目 項(xiàng)目發(fā)生額合計(jì)1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用23456二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用薪金補(bǔ)貼9101112三、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）13141516四、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)17181920五、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)2122232425六、專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用2829八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用30 3132 3334 35合計(jì)數(shù)（1+2+3+34）36從有關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)撥款37加計(jì)扣除額（3536）50%注意：可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出必須是文件正列舉的八大項(xiàng)目，未列舉的研發(fā)費(fèi)支出不得加計(jì)扣除。企業(yè)研發(fā)部門(mén)的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計(jì)扣除。允許加計(jì)扣除的8大項(xiàng)目的費(fèi)用歸集包括：（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（4）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（5）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。（6）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。（7）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。對(duì)下列按照財(cái)務(wù)核算口徑歸集的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得實(shí)行加計(jì)扣除：（1）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（2）用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備不含汽車(chē)等交通運(yùn)輸工具。（3）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（4）研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（5）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。（6）在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的在職人員，不包括外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員。11 / 11
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