常州市審計局國家建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程-資料下載頁
2025-07-09 12:59本頁面
【正文】 劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益分析。，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并及時做好《審計工作底稿》。第二十四條 審計組應建立《跟蹤審計項目臺帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負責登記。及時登記審計時間、工作記實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計項目臺帳》，原則每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。常州市審計局國家建設(shè)項目跟蹤審計財務操作辦法財務人員應對建設(shè)項目的可行性研究報告、立項、審批、設(shè)計、概算、施工、竣工進行全過程的審計監(jiān)督，以資金運動為主線，從財務管理、財務核算、內(nèi)控制度等方面進行全面審計。審計人員進點后，應了解和掌握工程概況，內(nèi)控制度的建立情況，帳戶設(shè)置情況，財務核算方法等，按時定期對工程項目的資金情況進行審計。同時做到“全面審計，突出重點”，達到加強資金管理，節(jié)約建設(shè)工程成本的目的。一、前期費用的財務審計前期費用包括規(guī)劃、設(shè)計、征地、拆遷等費用支出。這些項目大多數(shù)具有計算方法簡單、政策性很強的特點，首先要對列入工程建設(shè)費用的項目是否應該計取，其次要對計算的方法是否恰當，要從計算基礎(chǔ)和費用標準兩個方面進行審核。由于前期費用中征地拆遷補償費用所占比重較大，因此應重點對拆遷補償經(jīng)費進行審計。其審計的方法為：、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）、拆遷范圍、拆遷對象、房屋拆遷許可證等資料，并結(jié)合現(xiàn)場查看，據(jù)此了解拆遷的具體范圍；，合同是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責任有無相關(guān)約定；，審計人員應分清土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補償法規(guī)政策對評估單位出具的評估結(jié)果及被拆遷人的補償費進行審核；對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完善，是否履行了必要的程序，有無書面記錄；，查看拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金。二、施工階段的財務審計。重點檢查是否實行帳、錢、物三分管，是否有健全的稽核和核對規(guī)定。針對存在的問題，及時提出完善的辦法。，是否有超付工程款現(xiàn)象，如有應查明原因，提出審計建議。設(shè)備、材料審計是建設(shè)項目審計的重要組成部分。其審計的目的是檢查設(shè)備、材料采購的真實性、正確性和合規(guī)性。審計時應從設(shè)備、材料采購的原始憑證、記帳憑證、合同、設(shè)備清單等資料進行檢查，著重從設(shè)備、材料采購和發(fā)出使用二方面進行審計。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項目確定是否一致，審計時要依據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對，其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價格是否符合市場情況，是否進行比價采購。審計人員對特殊規(guī)格的材料、非標設(shè)備的采購應視情況需要進行參與。主要審查設(shè)備材料的會計核算是否正確，設(shè)備材料的驗收、入庫、保管、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。設(shè)備材料的發(fā)生和領(lǐng)用是否根據(jù)工程的進度和需要進行。必要時，審計人員應對設(shè)備、材料的庫存情況進行抽盤。（基本建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和生產(chǎn)收入以及其他收入。）其取得的收入有無漏交稅金。收入是否全部入帳，有無收入不入帳形成建設(shè)單位的“小金庫”等情況。應定期對銀行存款帳面金額與銀行對帳單相核對，對未達帳查明原因，檢查是否有挪用現(xiàn)象。同時對債權(quán)、債務進行檢查，檢查債權(quán)債務的發(fā)生是否與工程項目有關(guān)。審查各項稅費的計算是否正確、合規(guī)，有無漏計、少計，漏交有關(guān)稅費的的問題。工程項目預付款是否按稅務部門規(guī)定及時取得有效發(fā)票，防止施工單位不及時交納稅款。三、竣工結(jié)算、決算的財務審計。有無超付工程款的現(xiàn)象。是否按規(guī)定預留5%的保修金。相應以有效發(fā)票結(jié)算。、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正常。、全面。審查建設(shè)單位對施工現(xiàn)場的剩余物資、器材是否及時清點回收，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、貪污盜竊等問題。對于結(jié)算的設(shè)備、材料物資是否按規(guī)定及時處理，收回資金及時入帳。、應付款項是否認真清理，及時收回或償還。、現(xiàn)金和其他貨幣資金的結(jié)算是否真實、帳實相符，各種結(jié)算資金的賬面記錄與竣工表所反映的內(nèi)容是否相符。，是否辦理驗收手續(xù)，審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算及交付使用資產(chǎn)的核算是否正確。對轉(zhuǎn)出投資的固定資產(chǎn)是否有詳細登記造冊并及時轉(zhuǎn)帳處理。有無將未經(jīng)報批的項目列入尾工工程。審定完成尾工工程所需要的投資總額。尾工工程的帳簿記錄和反映情況是否真實、完整，并與竣工決算表所反映的內(nèi)容是否相符。對工程項目結(jié)余資金是否按規(guī)定作相應的帳務處理，有無擅自挪用資金的情況。要依據(jù)項目可行性分析報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后實際情況加以分析作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益分析。17 / 17
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