【正文】 的處理。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算中，當(dāng)企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)，若未能及時(shí)收至貨物的發(fā)票，此時(shí)是不做任何帳務(wù)處理的，若至月末仍未能收到，會(huì)采用一種估價(jià)入帳的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而后月初紅字沖回。但在SAP里，若繼續(xù)采用這種核算方法，將會(huì)使SAP所倡導(dǎo)的信息即時(shí)性反映得不到實(shí)現(xiàn)。因此，在SAP的帳務(wù)體系里出現(xiàn)了一個(gè)新的科目：GR/IR，英文全稱(chēng)為GOODSRECEIPTSORINVOICERECEIPTS，中文譯為貨到票未到或票到貨未到。如當(dāng)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)貨時(shí)，即使未收到發(fā)票，SAP能自動(dòng)產(chǎn)生借：存貨，貸：GR/IR（GOODSRECEIPTSORINVOICERECEIPTS）,此時(shí)是以采購(gòu)單上的采購(gòu)價(jià)（不含稅④）作為入帳金額。發(fā)票到時(shí)，通過(guò)發(fā)票校驗(yàn)程序，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生借：GR/IR貸：供應(yīng)商。此時(shí)的供應(yīng)商是根據(jù)采購(gòu)單上標(biāo)明供應(yīng)商自動(dòng)過(guò)入。若發(fā)生發(fā)票上金額與采購(gòu)單的金額不一致的情況，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)該筆采購(gòu)當(dāng)時(shí)的庫(kù)存情況自動(dòng)分配該差額的去向，如轉(zhuǎn)入存貨成本或銷(xiāo)售成本或在二者之間分配。至月末，若仍有未到的發(fā)票，由于在報(bào)表層次是不能反映GR/IR的，因此系統(tǒng)會(huì)有一個(gè)程序?qū)⑽唇Y(jié)清的GR/IR轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款—票到貨未到或應(yīng)付帳款—貨到票未到反映（該二科目非統(tǒng)馭科目，但前四位編碼與正常的統(tǒng)馭科目一致），至第二個(gè)月初，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將未結(jié)清的GR/IR沖回，等待結(jié)清。對(duì)于代銷(xiāo)商品的GR/IR，系統(tǒng)會(huì)在報(bào)表將其與存貨項(xiàng)目一并反映。購(gòu)銷(xiāo)的GR/IR與代銷(xiāo)的GR/IR區(qū)別是通過(guò)商品的主數(shù)據(jù)中設(shè)置得以實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)創(chuàng)建一個(gè)商品主數(shù)據(jù)時(shí)，必須設(shè)置該商品是屬于購(gòu)銷(xiāo)或代銷(xiāo)商品，若是購(gòu)銷(xiāo)商品，則當(dāng)該商品入庫(kù)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生借：存貨貸：（購(gòu)銷(xiāo)）GR/IR；若是代銷(xiāo)商品，則當(dāng)該商品入庫(kù)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生借：存貨貸：（代銷(xiāo)）GR/IR；當(dāng)然代銷(xiāo)的GR/IR必須等到產(chǎn)生銷(xiāo)售清單時(shí)，才能在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)付某供應(yīng)商的明細(xì)帳內(nèi)。 MM物料管理模塊MM（material management,物料管理模塊）、SD(sales and distribution，銷(xiāo)售與分銷(xiāo)模塊)模塊產(chǎn)生這里指的集成，是指與MM模塊及SD模塊有關(guān)的帳務(wù)集成。與MM模塊有關(guān)的帳務(wù)集成：第一步：當(dāng)MM模塊收到貨物時(shí)借：存貨（或受托代銷(xiāo)商品）貸：GR/IR（或代銷(xiāo)商品款）（該分錄是系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的，無(wú)須手工）入帳金額為采購(gòu)單是采購(gòu)單上所列金額，采購(gòu)單上金額則來(lái)自于商品主數(shù)據(jù)中維護(hù)的金額，若采購(gòu)前已知某商品價(jià)格上漲（或下降），則需在該主數(shù)據(jù)內(nèi)預(yù)先維護(hù)，以便采購(gòu)單引用（在采購(gòu)單上也可直接更改采購(gòu)價(jià)）。第二步：收到供應(yīng)商送來(lái)的發(fā)票時(shí)，有一個(gè)發(fā)票校驗(yàn)（invoice verification）動(dòng)作,該動(dòng)作可由MM模塊的人員進(jìn)行，也可由財(cái)務(wù)組的人員進(jìn)行，但考慮到內(nèi)部控制的要求，多數(shù)公司安排由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。借：GR/IR（或代銷(xiāo)GR/IR）應(yīng)交稅金—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：供應(yīng)商（為一個(gè)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的號(hào)碼）（該分錄由手工輸入）注：若為代銷(xiāo)的GR/IR，應(yīng)為代銷(xiāo)商品清單已產(chǎn)生，供應(yīng)商按供銷(xiāo)商品清單所列物品開(kāi)出的發(fā)票。供應(yīng)商開(kāi)來(lái)的發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)比采購(gòu)單金額小或大于1元內(nèi)的情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將差額過(guò)入至營(yíng)業(yè)費(fèi)用—四舍五入差異。若開(kāi)來(lái)的發(fā)票金額比采購(gòu)單金額大于一元以上的情況時(shí)，可能是商品主數(shù)據(jù)中維護(hù)的金額不及時(shí)所致，此時(shí)可手工更改采購(gòu)單金額，系統(tǒng)過(guò)入后，會(huì)自動(dòng)將發(fā)票校驗(yàn)憑證鎖死，相應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)付帳款供應(yīng)商的該筆交易也被鎖死，只有在有權(quán)限人批準(zhǔn)后，才能支付。過(guò)入的大于采購(gòu)單的差額會(huì)由系統(tǒng)自動(dòng)在存貨成本與銷(xiāo)售成本之間分配。若發(fā)票金額小于1元以上，則仍需手工更改采購(gòu)采購(gòu)訂單使金額與發(fā)票金額一致，這樣系統(tǒng)就會(huì)將差額自動(dòng)在存貨成本與銷(xiāo)售成本之間進(jìn)行分配，但這時(shí)系統(tǒng)不會(huì)有鎖死該筆交易（因?yàn)橐巡槐匾．?dāng)存在退貨給供應(yīng)商的情況時(shí)，系統(tǒng)仍要求按上述順序做相反的動(dòng)作，此后結(jié)清GR/IR的發(fā)票校驗(yàn)用的供應(yīng)商發(fā)票就是紅字發(fā)票了（系統(tǒng)稱(chēng)之為貨方憑證）。 SD銷(xiāo)售與分銷(xiāo)模塊與SD（銷(xiāo)售）模塊有關(guān)的帳務(wù)第一步，當(dāng)MM模塊對(duì)外發(fā)貨時(shí)，填好外向發(fā)貨單，發(fā)貨過(guò)帳后，則借：商品銷(xiāo)售成本（購(gòu)銷(xiāo)或代銷(xiāo)）貸：存貨（受托代銷(xiāo)商品）（此為系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的分錄?。┑诙?，當(dāng)向顧客開(kāi)出銷(xiāo)售清單時(shí)（即BILLING），此非通常所說(shuō)的開(kāi)正式稅務(wù)發(fā)票！借：顧客（為系統(tǒng)產(chǎn)生的10位數(shù)號(hào)碼，會(huì)自動(dòng)過(guò)入至應(yīng)收帳款的統(tǒng)馭科目，原理前述）貸：商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金—增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅（此為系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的分錄！）若貨物售出后，顧客退貨，則需做一個(gè)上述的反向動(dòng)作！收到顧客退貨時(shí)，稱(chēng)為反向發(fā)貨。開(kāi)出的銷(xiāo)售清單為紅字（稱(chēng)為貸方憑證）。系統(tǒng)同樣會(huì)產(chǎn)生上述相反的分錄。五、SAP零售模塊存在的問(wèn)題 代銷(xiāo)的結(jié)算對(duì)于代銷(xiāo)的業(yè)務(wù)，SAP是按照GAAP（generally accepted accounting principle）來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)的，相關(guān)原文如下：即，對(duì)于代銷(xiāo)商品，受托人是不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，只在備查帳進(jìn)行記錄，以便于數(shù)量的控制。SAP的零售系統(tǒng)完全是按照此思路進(jìn)行設(shè)計(jì)的。但中國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)于受托代銷(xiāo)商品的核算且全然不是如此（具體參見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》說(shuō)明）。因此，兩者的差異較大，完全不適合中國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算的要求，同時(shí)在稅務(wù)上也存在一定的問(wèn)題。為此，必須對(duì)代銷(xiāo)的有核算尤其是結(jié)算應(yīng)進(jìn)行客戶(hù)化的開(kāi)發(fā)。一般在對(duì)于代銷(xiāo)商品的核算進(jìn)行設(shè)置時(shí)，在商品主數(shù)據(jù)中的評(píng)估組中設(shè)計(jì)了兩個(gè)評(píng)估碼，即前述的3100（購(gòu)銷(xiāo)）與3400（代銷(xiāo)）。代碼的不同，只是確定了不同的會(huì)計(jì)科目如庫(kù)存商品、受托代銷(xiāo)商品、GR/IR及代銷(xiāo)GR/IR，但在與供應(yīng)商的結(jié)算上，二者卻是大不相同的。購(gòu)銷(xiāo)的結(jié)算是供應(yīng)商直接與經(jīng)銷(xiāo)商的交易額進(jìn)行結(jié)算，而代銷(xiāo)的結(jié)算則是根據(jù)代銷(xiāo)商的商品代銷(xiāo)清單來(lái)進(jìn)行的，這樣系統(tǒng)中的每一張采購(gòu)單都不可能是立即結(jié)清的，而且對(duì)于數(shù)量眾多的代銷(xiāo)商品，系統(tǒng)如何選擇未結(jié)清的采購(gòu)單及單價(jià)，這些都是客戶(hù)化開(kāi)發(fā)中應(yīng)當(dāng)考慮及困難之處。 退貨單價(jià)的確定（退還供應(yīng)商）這問(wèn)題與上述相關(guān)，即對(duì)于代銷(xiāo)商品退回給供應(yīng)商時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)選用什么單價(jià)。如某些公司的藍(lán)圖設(shè)計(jì)，為所有未結(jié)清采購(gòu)訂單中的最早價(jià)。這是考慮到近年來(lái)，商品的采購(gòu)價(jià)都呈下降之趨勢(shì)。但系統(tǒng)客戶(hù)化開(kāi)發(fā)的過(guò)程中顯示，對(duì)于最早價(jià)的選擇，需用手工的方式進(jìn)行。這樣，當(dāng)交易量大時(shí)，會(huì)降低作業(yè)效率，同時(shí)，手工操作難以確保有些標(biāo)準(zhǔn)是否會(huì)得到一致的執(zhí)行。 分錄借貸順序在SAP系統(tǒng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)分錄的順序，不是完全按照借貸的順序來(lái)顯示，有時(shí)可能是貸借，雖然不會(huì)影響到整個(gè)分錄的準(zhǔn)確性，但似乎不符合會(huì)計(jì)核算的要求。希望將來(lái)的版本在這方面能有所改進(jìn)。 收入的提早確認(rèn)從前述，我們可以看到，當(dāng)存貨發(fā)出時(shí)，系統(tǒng)就自動(dòng)產(chǎn)生借：銷(xiāo)售成本貸：存貨。在做BILLING動(dòng)作時(shí)，才產(chǎn)生借：客戶(hù)貸：銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交稅金。這種作法表明，SAP對(duì)于收入的確認(rèn)是以發(fā)貨為時(shí)點(diǎn)的，意味著發(fā)貨就一定代表客戶(hù)對(duì)貨物的接受。雖然在現(xiàn)實(shí)交易中(零售業(yè))確實(shí)有90%的可能在發(fā)貨時(shí)就代表客戶(hù)對(duì)該貨物的接受。但更符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的作法是，應(yīng)設(shè)置諸如“發(fā)出商品”的科目用于核算當(dāng)對(duì)發(fā)出貨物的客戶(hù)接受性沒(méi)有把握時(shí)的情景，待客戶(hù)接受后，再將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售成本。另外，BILLING的動(dòng)作在后也有可能為用戶(hù)有意遲延確認(rèn)收入留下空間。 特殊期間較難與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)協(xié)調(diào)在前述中說(shuō)及，在SAP中會(huì)計(jì)期間可劃為16個(gè)，即有4個(gè)特殊的會(huì)計(jì)期間用于對(duì)已結(jié)帳的總帳進(jìn)行調(diào)整，基本上資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的情況都能在4個(gè)特殊的會(huì)計(jì)期間處理，但對(duì)于退貨的會(huì)計(jì)處理較難與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的相吻合。因?yàn)?，?duì)于商品每到月末都要有一個(gè)關(guān)帳動(dòng)作，即表明關(guān)帳后就不能對(duì)已關(guān)帳的前兩個(gè)期間的存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)于上年度銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)出之前發(fā)生的退貨，應(yīng)以“以前年度損益調(diào)整”作為過(guò)渡科目，然后再將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”，再對(duì)當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)重新計(jì)算調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明③。但由于SAP的商品月度間關(guān)帳已不可能將退貨在以前月份調(diào)整，同時(shí)，退貨時(shí)，當(dāng)收至客戶(hù)的退貨，MM模塊有個(gè)反向發(fā)貨動(dòng)作將產(chǎn)生，借：存貨貸：銷(xiāo)售成本（入帳價(jià)值為退貨時(shí)的商品移動(dòng)平均價(jià)），而不是貸：以前年度損益調(diào)整，對(duì)顧客開(kāi)出紅字發(fā)票時(shí)，借：銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金—增值稅貸：客戶(hù)（以當(dāng)時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)），而不是借：以前年度損益調(diào)整。因此，在這一點(diǎn)，SAP較難與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求相一致。 利用利潤(rùn)中心產(chǎn)生負(fù)債表SAP的成本中心與利潤(rùn)中心使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)得以有機(jī)結(jié)合！在每一個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體中，每一個(gè)職能部門(mén)都是一個(gè)成本中心，如5個(gè)職能部門(mén)，則可以將其分為5個(gè)成本中心或2個(gè)成本中心，這可按管理部門(mén)的管理需求進(jìn)行確定，但只可能有一個(gè)利潤(rùn)中心，即這個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體。在SAP中，成本中心與利潤(rùn)中心是事先必須設(shè)定的。即，當(dāng)我們?cè)谳斎胍粋€(gè)與費(fèi)用有關(guān)的總帳分錄時(shí)，如借：管理費(fèi)用工資貸：現(xiàn)金時(shí)，SAP就要求必須再對(duì)費(fèi)用的所屬部門(mén)進(jìn)行再輸入，如必須輸入一個(gè)成本中心；對(duì)現(xiàn)金則必須輸入一個(gè)利潤(rùn)中心。這是因?yàn)?，?dāng)輸入一個(gè)成本中心后，所有與該成本中心有關(guān)的金額都會(huì)得以匯集，然后這個(gè)成本中心會(huì)被分配至一個(gè)利潤(rùn)中心（成本中心的主數(shù)據(jù)中設(shè)定），從而能從利潤(rùn)中心自動(dòng)地產(chǎn)生管理用的某個(gè)獨(dú)立核算會(huì)計(jì)主體的損益表。上述現(xiàn)金也被要求輸入一個(gè)利潤(rùn)中心，是為了能產(chǎn)生一個(gè)與獨(dú)立核算主體的資產(chǎn)負(fù)債表。當(dāng)一個(gè)獨(dú)立法人有二個(gè)以上的獨(dú)立會(huì)計(jì)核算主體時(shí)，此功能就變得非常之好用！即該二個(gè)獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體不須再進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算了，只須分配好各自的成本中心與利潤(rùn)中心即可！在SAP中，獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的損益表是容易產(chǎn)生的，但要產(chǎn)生一個(gè)具有平衡關(guān)系的資產(chǎn)負(fù)債表較有一個(gè)難度！上述所說(shuō)的要做到如現(xiàn)金，這可自動(dòng)產(chǎn)生，但與總部之間的往來(lái)，就要通過(guò)月末手的方式輸入部份分錄以產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表。假設(shè)某法人有二個(gè)獨(dú)立核算的門(mén)店，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系中，該法人的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)有“撥付所屬資金”的科目用以核算對(duì)兩個(gè)門(mén)店之間的資金撥付關(guān)系，門(mén)店的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)有“上級(jí)撥入資金”的科目與法人資負(fù)表相對(duì)應(yīng)，當(dāng)每月發(fā)生往來(lái)時(shí)，可通過(guò)該二科目進(jìn)行核算或再加一個(gè)內(nèi)部往來(lái)科目進(jìn)行核算。月末時(shí)，法人報(bào)表應(yīng)匯總再抵消“撥付所屬資金”與“上級(jí)撥入資金”及相關(guān)的內(nèi)部往來(lái)科目。但在SAP中，此時(shí)已不用如上所述進(jìn)行核算了！如將某門(mén)店的裝修費(fèi)撥付門(mén)店時(shí)，原來(lái)的做法是：借：撥付所屬資金貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，而SAP直接在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用下輸入一個(gè)利潤(rùn)中心即能產(chǎn)生相應(yīng)的某門(mén)店的會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)然，對(duì)于一些往來(lái)及月末（或年末）實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，則必須通過(guò)手工輸入調(diào)整的分錄以使門(mén)店產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表。但這樣做法也有一個(gè)缺點(diǎn)：由于減少了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的抵消內(nèi)部往來(lái)的做法，當(dāng)總部與門(mén)店之間的存貨調(diào)撥在不加價(jià)的情況下，通過(guò)月末手工調(diào)整的方式是能實(shí)現(xiàn)門(mén)店的資產(chǎn)負(fù)債表。但總部對(duì)門(mén)店的貨物調(diào)撥有加價(jià)的情況下⑤，就顯得較難處理了。 現(xiàn)金流量表的編制在SAP中，對(duì)于現(xiàn)金流量表的編制是采用公式的方式計(jì)算而出的。如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是通過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入+應(yīng)收帳款的期初數(shù)—應(yīng)收帳款的期末數(shù)+預(yù)收帳款的期末數(shù)—預(yù)收帳款的期初數(shù)等公式計(jì)算而出，但是我們知道該公司對(duì)于企業(yè)的正常業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)是有效的，但現(xiàn)代社會(huì)中，非貨幣性交易及債務(wù)重組的業(yè)務(wù)時(shí)有發(fā)生，這部份交易是不與現(xiàn)金流轉(zhuǎn)有關(guān)的，但同樣在減少諸如應(yīng)收帳款的金額，故在利用公式來(lái)推導(dǎo)現(xiàn)金流量表時(shí)，尚需加入某些因素，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)為當(dāng)年度產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入+應(yīng)收帳款的期初數(shù)應(yīng)收帳款的期末數(shù)+預(yù)收帳款的期末數(shù)—預(yù)收帳款的期初數(shù)+當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞帳—以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款—當(dāng)期核銷(xiāo)的壞帳，由于新增的因素在報(bào)表層次是如無(wú)法體現(xiàn)的（報(bào)表的應(yīng)收帳款期末數(shù)是結(jié)果），故利用未調(diào)整前的公式計(jì)算出的現(xiàn)金流量表是不準(zhǔn)確的。尚有現(xiàn)金流量表的某些項(xiàng)目是不能用公司來(lái)計(jì)算的，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金需根據(jù)有關(guān)科目分析確定等。因此，我們希望利用控制模塊的某些道理來(lái)完成現(xiàn)金流量表的編制。比如，在輸入憑證時(shí)，初級(jí)成本要素被要求分配一個(gè)成本中心，實(shí)際上這成本中心是在歸集有關(guān)初級(jí)成本要素及金額。那能不能在憑證輸入時(shí)，凡與現(xiàn)金流動(dòng)有關(guān)的金額都被分配一個(gè)現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目，如當(dāng)借：現(xiàn)金1000貸：客戶(hù)1000時(shí)，在行項(xiàng)目中現(xiàn)金應(yīng)分配給“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金”，又如當(dāng)借：費(fèi)用2000貸：現(xiàn)金2000，則在行項(xiàng)目中這2000元就應(yīng)分配至“支付職工以及為職工支付現(xiàn)金”等，這樣產(chǎn)生出來(lái)的現(xiàn)金流量將非常之準(zhǔn)確，可信性將極高。39 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