【正文】 對象概念，在 COPA 中，您可以將任何承擔(dān)數(shù)量、成本及收入因而與獲利性有 關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)或“特征”作為成本對象。系統(tǒng) 會 組合這些“特征”的值以建立多維 的“利潤分析單元”。您可以對比這些“利潤分析單元” 的收入和成本以分析其利潤。通過 匯 總各層次的信息，您可以在任何時候分析您企業(yè)的任何單元的利潤。 客戶、產(chǎn)品、銷售組織等 R/3 系統(tǒng)中通用的概念都可以作為以作為 獲 利分析中 的“特征” 。您還可以定義該模塊自己使用的新概念，比如“定單規(guī)?！?、“ 信用組”等 。30 / 94COPAECPCA獲 利分析單元 利潤中心特征 利潤中心層次結(jié)構(gòu)特征值 利潤中心數(shù)值字段 或 帳戶 帳戶產(chǎn)品組利潤中心 1地區(qū)分銷渠道圖 33：分析的對象集成的數(shù)據(jù)流獲利分析和利潤中心會計在 R/3 系統(tǒng)的價值鏈中是完全集成的。發(fā)票數(shù)據(jù)當(dāng)您在分銷模塊(SD)中開出一張銷售發(fā)票(或錄入一個客戶定單)時，系統(tǒng)會同 時將銷售數(shù)量、收入及銷售折扣等信息計入獲利分析模塊。產(chǎn)成品成本您可以根據(jù)估算的生產(chǎn)成本或原料價格(面向庫存生產(chǎn)) 來確定產(chǎn)成品成本，或 進(jìn)行客戶定單或項目結(jié)算。在管理會計(CO)中，您還可以直接根據(jù)以下信息將成 本分配給獲利分析單元：? 收到的供 貨 商發(fā)票(批發(fā) /零售)? 財務(wù)會計中記帳的信息(服務(wù)項目 )，或? 內(nèi)部活動分?jǐn)傊苯映杀灸梢杂蒙鲜龇绞綄⒅苯映杀痉峙浣o獲利性匯總分析的任一層次。31 / 94間接成本您可以將間接成本自成本中心 或 內(nèi)部定單分配給獲利分析單元。對于記載實際成本的帳戶，您可以將生產(chǎn)定單或成本中心的差異轉(zhuǎn)作期間成本。財務(wù)會計 生產(chǎn)成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)獲 利分析生產(chǎn) 銷售MM PP SD銷售發(fā)票AM 生產(chǎn)成本COPACOPC 產(chǎn)成品成本活 動分?jǐn)侶R成本中心間接成本管理 COOM 工作定單分?jǐn)侳I 財務(wù)會計中的記帳信息圖 34：基于成本的獲利分析中的價值鏈您在 R/3 各模塊中建立的有關(guān)利潤的計劃或?qū)嶋H數(shù)據(jù)都將實時地集成到利潤中 心會計(ECPCA)中。R/3 也提供外部數(shù)據(jù)接口。分析性的銷售和利潤計劃交互式計劃制定COPA 為您提供一系列的計劃制定功能，可使您高效率地制定銷售和利潤計劃。交互式計劃制定功能可使您制定分析性的銷售和利潤計劃。這些功能包括期段性分配、預(yù)測、本地算術(shù)運算及估價等。系統(tǒng)還提供自動計劃功能，包括復(fù)制以前年度的實際或計劃數(shù)據(jù)、自上而下分解及重估等功能。32 / 94計 劃 層次COPA 允許您存儲任何層次上的利潤分析單元的計劃數(shù)據(jù)。您可以只作一年的 計劃， 也可以同時作幾年的計劃。自動計劃您可以手工計 劃 銷售數(shù)量和收入，而讓系統(tǒng)自動計算銷售銷售折扣和成本。 如果您喜歡的 話 ，您也可以只計 劃 銷售數(shù)量，而讓系統(tǒng)根據(jù)價格表計算銷售收 入。 或者只輸入邊際貢獻(xiàn)而讓系統(tǒng)來計算為實現(xiàn)此貢獻(xiàn)所需要的銷售數(shù)量。集成的計劃COPA 中的銷售和利潤計劃是企業(yè)整個業(yè)務(wù)計劃的有機組成部分之一。集成 的計劃過程是多步驟的，而銷售計劃則是這一多驟計劃過程的起點。它構(gòu)成了企 業(yè)銷售、生產(chǎn)、采購、投資、人事、財務(wù)及利潤計劃的基礎(chǔ)。靈活的報表功能R/3 系統(tǒng)提供的面向?qū)υ挼摹⒏叨褥`活的信息系統(tǒng)可使您分析和評價獲利分析模塊中的數(shù)據(jù)。該信息系統(tǒng)既可用于即時的隨機分析，也可定期運行以產(chǎn)生期段性的報表，且直觀易用。ECPCA 清單式報表COPA 追溯式報表基于成本的 COPA 基于帳戶的COPA圖 35：信息系統(tǒng)報表的定義您將通過組合以下可重復(fù)使用的組件來定義報表：? 格式定義(表格)? 行項或邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的定義? 關(guān)鍵指標(biāo)(公式)的定義? 預(yù)定義標(biāo)題33 / 94用戶可從專為他/她自己定義的報表樹中運行他 /她所需要的獲利分析報表。報表功能對于聯(lián)機顯示的報表，系統(tǒng)提供靈活的追溯分析功能，包括：? 追溯查詢? 關(guān)于原始數(shù)據(jù)的信息? 期段分解? 概覽清單? 詳細(xì)清單“例外報告” 可為您顯示您特別感興趣的數(shù)據(jù)(比如計劃 /實際偏差超過設(shè)定值的數(shù)據(jù)) 。具有中央獲利分析功能的分散的邊際貢獻(xiàn)會計如果您的 R/3 通過應(yīng)用鏈接使能 (ALE)分布在多個系統(tǒng)中，您同樣可以將獲利分析系統(tǒng)分布在多個計算機上，而且不影響與中央獲利分析的集成。 COPA 會把分散系統(tǒng)中與利潤有關(guān)的交易數(shù)據(jù)傳給中央系統(tǒng)。中央獲利分析 系統(tǒng) 1? 中央概覽(實際/計劃)? 中央計劃成本中心分配? 與分散計劃的對比 FI記帳憑證所有銷售組織分散的獲利分析 系統(tǒng) 2 分散的獲利分析系統(tǒng) 3? 本地概覽(實際/計劃) 本地概覽(實際/計劃)? 本地計劃 本地計劃? 與中央計劃的對比 SD發(fā)票 與中央計劃的對比SD發(fā)票銷售組織 0001 銷售組織 0002圖 36：分布舉例34 / 94您可以在 COPA 的中央系統(tǒng)或分散系統(tǒng)中作計劃。分散系統(tǒng)中輸入的計劃數(shù)據(jù) 會被集中到中央 利潤計劃，然后您可以補充諸如成本中心成本之類的附加信息。經(jīng)濟方面的收益利用標(biāo)準(zhǔn)軟件可以極大地改進(jìn)成本/收益比率，這一點是勿容質(zhì)疑的。 獲利分析(COPA)和利潤中心會計(ECPCA)通過為您提供以下功能使您獲得競爭優(yōu)勢，從而節(jié)省時間和金錢：? 及時獲得信息從而盡早洞察獲利性趨勢? 縮短決策所需的響應(yīng)時間? 提供滿足各公司不同需求的報表以縮短查詢時間? 精確的匯總信息有助于避免錯誤決策? 通過提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和用戶界面改進(jìn)全公司范圍內(nèi)的通訊和用戶認(rèn)可狀況SAP R/3 的獲利分析會計具有豐富的功能和高度的靈活性，而且簡單、直 觀、易用。獲利分析會計的流程獲利分析會計的分類特征需要考慮的因素獲利分析會計會因以下幾個方面而有所不同：? 計算成本的基礎(chǔ)：實際成本還是計劃成本? 成本的范圍：總成本還是部分成本? 考慮的業(yè)務(wù)范圍：銷售成本會計還是期間會計? 成本和輸入的分類：邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的行項還是帳戶需求此外，還必須考慮各公司的特殊結(jié)構(gòu)及以下各方面的個別需求：? 銷售管理的目標(biāo)? 獲利分析會計結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度( 獲利分析單元和字段值或帳戶)? 關(guān)于計算結(jié)果集成性的需求? 獲利分析數(shù)據(jù)與財務(wù)會計數(shù)據(jù)( 帳戶級)保持一致的重要程度獲利性控制因此，并行使用以下方法應(yīng)該是有益的：? 在單個產(chǎn)品/客戶級：同時進(jìn)行及時的銷售成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本分析? 對于匯總的獲利分析單元(產(chǎn)品系列/客戶組)定期進(jìn)行實際成本差異的計 算? 固定成本的交互分配，以便對各部分的凈利潤進(jìn)行分析? 可以同財務(wù)會計在帳戶級對帳的基于帳戶的獲利分析? 期間會計方法(如果存貨波動較大，請參見第 5章：利潤中心會計)35 / 94以下是關(guān)于作為全 面成本和利潤控制的一部分的獲利分析會計和銷售管理較為詳細(xì)的介紹。由于成本和利潤控制最終記載的是企業(yè)所有經(jīng)營活動的成果 ，它必須易于理解而且所包含的信息對每個用戶都是有意義的。對經(jīng)營成果的分析方法期間分析 交易分析期間會計 銷售成本會計基于帳戶的分析 基于成本的分析最終銷售分析(實際的) 期中銷售分析( 標(biāo)準(zhǔn)的)凈利潤分析(基于總成本) 毛利分析( 部分成本)部分固定成本 固定成本總和圖 37：計算利潤的方法為滿足以上需求，有必要區(qū)分對市場 活 動的積極控制(銷售管理) 和企業(yè)的某一 部分或整體的獲利情況的期間分析。 獲利分析會計的兩部分所使用的數(shù)據(jù)在一定程度上是相同的，但可能結(jié)構(gòu)或計算方法不同。兩種會計方法都能提供全面的信息。 R/3 的獲 利分析會計適應(yīng)于任何類型的企業(yè)。比如它既可在制造業(yè)使用，也 可用于批發(fā)/ 零 售企業(yè)、服務(wù)性企業(yè)和保險公司。COPA 考慮了一系列影響企業(yè)獲利分析的經(jīng)營要素。36 / 94使用標(biāo)準(zhǔn)成本的銷售成本會計(期中銷售分析)銷售管理在銷售成本會計中，必須協(xié)調(diào)期段獲利分析的目的與及時的銷售管理的目 的。這兩個功能的很多需求在 形式和內(nèi)容上都是重疊的(比如，一個市場段的獲利分析單元在特定時期的實際邊際貢獻(xiàn)) 。銷售管理經(jīng)常提及以下問題：? 銷售總額與銷售凈額的比率是多少？如何對指定獲利分析單元的銷售折扣作進(jìn)一步的分析？? 某一客戶定單的毛利是多少？? 哪一產(chǎn)品或市場的銷售額增幅最大，或邊際貢獻(xiàn)最大？? 最重要的獲利單元是否發(fā)生了變化？? 每個產(chǎn)品計劃的邊際貢獻(xiàn)是多少？R/3 的 COPA 模塊將用成本會計方法回答這些問題。這意味著您可以把所有與銷售有關(guān)的交易數(shù)據(jù)考慮在內(nèi)(發(fā)票行項、客戶定單 、客戶詢價、報價等)。標(biāo)準(zhǔn)成本的應(yīng)用(期中銷售分析 )側(cè)重于隨機的、計劃方面的分析，因而是銷售 管理的理想工具。其重點是分析交易的銷售收入、折扣及產(chǎn)成品成本等。在開發(fā)票時，如果沒有實際數(shù)據(jù)，則需要使用計劃成本(比如標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)成品成本、現(xiàn)金折扣及 按銷量計算的回扣等) 。使用標(biāo)準(zhǔn)成本的銷售成本會計可使您及時地了解任何獲利單元的獲利情況。使用實際成本的銷售成本會計(最終銷售分析)期間會計作為上述期中銷售分析的補充，每期您可以使用標(biāo)準(zhǔn)成本、利用成本會計方法進(jìn)行最終的銷售分析。系統(tǒng)允許您在期末按成本中心或生產(chǎn)定單分?jǐn)倶I(yè)務(wù)活動的全 部差異，從而得出當(dāng)期的實際產(chǎn)成品成本和銷售成本，進(jìn)而利用實際產(chǎn)成品成本和銷售成本評價所有的銷售活動。您可以選擇分?jǐn)側(cè)可a(chǎn)成本差異，或只分?jǐn)偰切┡c獲利分析中售出產(chǎn)品有關(guān)的差異。進(jìn)行最終銷售分析所需要的數(shù)據(jù)往往要在實際交易結(jié)束后很久才能得到。因而這些計算用于建檔比用作計劃更有用。由于對外部報告和諸如面向定單生產(chǎn)等特 殊生產(chǎn)條件報告的需求日漸迫切，這些計算也越來越有必要。使用實際數(shù)據(jù)的銷售成本會計可使您 按期分析每個獲利單元的經(jīng)營成果。固定成本歸屬的期段分析現(xiàn)如今的獲利分析要求您同時根據(jù)全部成本和邊際成本(邊際貢獻(xiàn)會計) 計算 利潤。在COPA 中，您可以按銷售收入的比例或通過成本歸集將實際成本分配給 獲利單元。這可以使您對固定成本的歸屬進(jìn)行多步驟分析。37 / 94固定成本的結(jié)構(gòu)您可以將成本中心成本分配給任何獲利單元。您還可以分配那些最初分配給 定單的成本。系統(tǒng)可以在任何層次上顯示獲利單元的直接成本 ，因而可以滿足直 接成本會計和邊際貢獻(xiàn)會計的需求。R/3 的 COPA 模塊提供顯示期間獲利情況所需的固定成本會計表格。 基于帳戶和基于成本的獲利分析COPA 模塊有兩種獲利分析， 基于帳戶和基于成本的獲利分析。隨機獲利分析 基于成本的獲利分析主要提供用于銷售管理的、暫時的利潤分析。在該分析 中，成本和收入是按照邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的細(xì)項存儲的，而這一結(jié)構(gòu)則通常對應(yīng)于生產(chǎn)成本會計中的明細(xì)成本組件。估算成本除了記錄銷售收入和銷售折扣外，您可以計算一套不同于財務(wù)會計中相應(yīng)信息的成本和折扣。比如，在給客戶開發(fā)票時，您可以根據(jù)估算生產(chǎn)成本 或 原 料 價 格計算銷售成本以評價相應(yīng)交易。您可以就已記帳的銷售收入、折扣和產(chǎn)成 品成本(一般在分配了期間生產(chǎn)成本 差異之后)在帳戶組一級或在邊際貢獻(xiàn)的行項級同財務(wù)會計對帳?；诔杀镜墨@利分析通過向您提供完整的、截至目前的獲利情況使您可以有 效的控制企業(yè)的銷售。一致的獲利分析 基于帳戶的獲利分析的主要目的之一是保證獲利分析同財務(wù)會計在帳戶 一 級是一致的。系統(tǒng)依據(jù)財務(wù)會計的計值基礎(chǔ)將所有的收入和成本同時計入財務(wù)會計和獲利分析系統(tǒng)。兩個模塊中有關(guān)的帳戶分配直接依開發(fā)票或定單結(jié)算等相應(yīng)的業(yè)務(wù) 活 動確定。不同于基于成本的獲利分析， 基于帳戶的獲利分析在發(fā)貨時計算銷售成本，就象財務(wù)會計一樣。帳戶分類如果您使用基于帳戶的獲利分析，那么它的優(yōu)勢在于：在財務(wù)會計、管理會 計及獲利分析模塊中，數(shù)據(jù)都按帳戶存儲。這可使您在整個財務(wù)系統(tǒng)范圍內(nèi)對所 有的數(shù)值定義統(tǒng)一的分類結(jié)構(gòu)。您可以同時使用兩種獲利分析方法。如果這樣的話， 基于帳戶的獲利分析就成了財務(wù)會計數(shù)據(jù)同基于成本的獲利分析數(shù)據(jù)對帳的橋梁。 基于帳戶的獲利分析可使您按帳戶反映利潤，從而保證在成本會計結(jié)算的各階段，其數(shù)據(jù)與財務(wù)會計始終是一致的。對于管理會計而言，銷售成本會計的重要性在哪里？38 / 94只有對利潤的來源進(jìn)行最新的計劃并時刻監(jiān)控才能保證始終如一的、面向利潤的企業(yè)管理。利潤中心會計中的期間會計利潤中心會計支持面向銷售的銷售成本會計方法和基于期間會計方法的分析。銷售成本會計 期間會計收入 收入銷售折扣 銷售折扣銷售成本 存貨變動資本化了的內(nèi)部活動在制品經(jīng)營毛利 總產(chǎn)出運輸和保險費用 總成本管理費用 商品成本研究和開發(fā)費用 人工成本折舊經(jīng)營利潤 經(jīng)營利潤圖 38： 基于銷售成本會計和基于期間會計的獲 利分析全部活動期間會計對比一個會計期內(nèi)所有計值活動的價值總和與該期的總成本。除對外銷售活動外，這些計值 活 動包括：? 半成品和產(chǎn)成品的存貨變動? 在制品的存貨變動? 資本化的內(nèi)部活動總成本由于考慮了全部生產(chǎn)成本，期間會計方法可使您分析產(chǎn)生生產(chǎn)成本的生產(chǎn)要素。39 / 94由于考慮了存貨變動和資本化的內(nèi)部活動，即使在不同時期內(nèi)企業(yè)的銷售和生產(chǎn) 活 動有較大的波動，您同樣可以對企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行面向利潤的分析。獲利分析基本數(shù)據(jù)的定義獲利分析單元的概念獲利分析單元獲利分析單元定義的是否 恰當(dāng)是決定您的獲利分析數(shù)據(jù)是否有意義的決定因 素。COPA 中的獲利分析單元是指能夠獲取利潤的單位,它由一系列特征值組 成。您可