【正文】 對(duì)象概念，在 COPA 中，您可以將任何承擔(dān)數(shù)量、成本及收入因而與獲利性有 關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)或“特征”作為成本對(duì)象。系統(tǒng) 會(huì) 組合這些“特征”的值以建立多維 的“利潤(rùn)分析單元”。您可以對(duì)比這些“利潤(rùn)分析單元” 的收入和成本以分析其利潤(rùn)。通過(guò) 匯 總各層次的信息，您可以在任何時(shí)候分析您企業(yè)的任何單元的利潤(rùn)。 客戶、產(chǎn)品、銷售組織等 R/3 系統(tǒng)中通用的概念都可以作為以作為 獲 利分析中 的“特征” 。您還可以定義該模塊自己使用的新概念，比如“定單規(guī)模”、“ 信用組”等 。30 / 94COPAECPCA獲 利分析單元 利潤(rùn)中心特征 利潤(rùn)中心層次結(jié)構(gòu)特征值 利潤(rùn)中心數(shù)值字段 或 帳戶 帳戶產(chǎn)品組利潤(rùn)中心 1地區(qū)分銷渠道圖 33：分析的對(duì)象集成的數(shù)據(jù)流獲利分析和利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)在 R/3 系統(tǒng)的價(jià)值鏈中是完全集成的。發(fā)票數(shù)據(jù)當(dāng)您在分銷模塊(SD)中開出一張銷售發(fā)票(或錄入一個(gè)客戶定單)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)同 時(shí)將銷售數(shù)量、收入及銷售折扣等信息計(jì)入獲利分析模塊。產(chǎn)成品成本您可以根據(jù)估算的生產(chǎn)成本或原料價(jià)格(面向庫(kù)存生產(chǎn)) 來(lái)確定產(chǎn)成品成本，或 進(jìn)行客戶定單或項(xiàng)目結(jié)算。在管理會(huì)計(jì)(CO)中，您還可以直接根據(jù)以下信息將成 本分配給獲利分析單元：? 收到的供 貨 商發(fā)票(批發(fā) /零售)? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記帳的信息(服務(wù)項(xiàng)目 )，或? 內(nèi)部活動(dòng)分?jǐn)傊苯映杀灸梢杂蒙鲜龇绞綄⒅苯映杀痉峙浣o獲利性匯總分析的任一層次。31 / 94間接成本您可以將間接成本自成本中心 或 內(nèi)部定單分配給獲利分析單元。對(duì)于記載實(shí)際成本的帳戶，您可以將生產(chǎn)定單或成本中心的差異轉(zhuǎn)作期間成本。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 生產(chǎn)成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)獲 利分析生產(chǎn) 銷售MM PP SD銷售發(fā)票AM 生產(chǎn)成本COPACOPC 產(chǎn)成品成本活 動(dòng)分?jǐn)侶R成本中心間接成本管理 COOM 工作定單分?jǐn)侳I 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的記帳信息圖 34：基于成本的獲利分析中的價(jià)值鏈您在 R/3 各模塊中建立的有關(guān)利潤(rùn)的計(jì)劃或?qū)嶋H數(shù)據(jù)都將實(shí)時(shí)地集成到利潤(rùn)中 心會(huì)計(jì)(ECPCA)中。R/3 也提供外部數(shù)據(jù)接口。分析性的銷售和利潤(rùn)計(jì)劃交互式計(jì)劃制定COPA 為您提供一系列的計(jì)劃制定功能，可使您高效率地制定銷售和利潤(rùn)計(jì)劃。交互式計(jì)劃制定功能可使您制定分析性的銷售和利潤(rùn)計(jì)劃。這些功能包括期段性分配、預(yù)測(cè)、本地算術(shù)運(yùn)算及估價(jià)等。系統(tǒng)還提供自動(dòng)計(jì)劃功能，包括復(fù)制以前年度的實(shí)際或計(jì)劃數(shù)據(jù)、自上而下分解及重估等功能。32 / 94計(jì) 劃 層次COPA 允許您存儲(chǔ)任何層次上的利潤(rùn)分析單元的計(jì)劃數(shù)據(jù)。您可以只作一年的 計(jì)劃， 也可以同時(shí)作幾年的計(jì)劃。自動(dòng)計(jì)劃您可以手工計(jì) 劃 銷售數(shù)量和收入，而讓系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算銷售銷售折扣和成本。 如果您喜歡的 話 ，您也可以只計(jì) 劃 銷售數(shù)量，而讓系統(tǒng)根據(jù)價(jià)格表計(jì)算銷售收 入。 或者只輸入邊際貢獻(xiàn)而讓系統(tǒng)來(lái)計(jì)算為實(shí)現(xiàn)此貢獻(xiàn)所需要的銷售數(shù)量。集成的計(jì)劃COPA 中的銷售和利潤(rùn)計(jì)劃是企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)計(jì)劃的有機(jī)組成部分之一。集成 的計(jì)劃過(guò)程是多步驟的，而銷售計(jì)劃則是這一多驟計(jì)劃過(guò)程的起點(diǎn)。它構(gòu)成了企 業(yè)銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、投資、人事、財(cái)務(wù)及利潤(rùn)計(jì)劃的基礎(chǔ)。靈活的報(bào)表功能R/3 系統(tǒng)提供的面向?qū)υ挼?、高度靈活的信息系統(tǒng)可使您分析和評(píng)價(jià)獲利分析模塊中的數(shù)據(jù)。該信息系統(tǒng)既可用于即時(shí)的隨機(jī)分析，也可定期運(yùn)行以產(chǎn)生期段性的報(bào)表，且直觀易用。ECPCA 清單式報(bào)表COPA 追溯式報(bào)表基于成本的 COPA 基于帳戶的COPA圖 35：信息系統(tǒng)報(bào)表的定義您將通過(guò)組合以下可重復(fù)使用的組件來(lái)定義報(bào)表：? 格式定義(表格)? 行項(xiàng)或邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的定義? 關(guān)鍵指標(biāo)(公式)的定義? 預(yù)定義標(biāo)題33 / 94用戶可從專為他/她自己定義的報(bào)表樹中運(yùn)行他 /她所需要的獲利分析報(bào)表。報(bào)表功能對(duì)于聯(lián)機(jī)顯示的報(bào)表，系統(tǒng)提供靈活的追溯分析功能，包括：? 追溯查詢? 關(guān)于原始數(shù)據(jù)的信息? 期段分解? 概覽清單? 詳細(xì)清單“例外報(bào)告” 可為您顯示您特別感興趣的數(shù)據(jù)(比如計(jì)劃 /實(shí)際偏差超過(guò)設(shè)定值的數(shù)據(jù)) 。具有中央獲利分析功能的分散的邊際貢獻(xiàn)會(huì)計(jì)如果您的 R/3 通過(guò)應(yīng)用鏈接使能 (ALE)分布在多個(gè)系統(tǒng)中，您同樣可以將獲利分析系統(tǒng)分布在多個(gè)計(jì)算機(jī)上，而且不影響與中央獲利分析的集成。 COPA 會(huì)把分散系統(tǒng)中與利潤(rùn)有關(guān)的交易數(shù)據(jù)傳給中央系統(tǒng)。中央獲利分析 系統(tǒng) 1? 中央概覽(實(shí)際/計(jì)劃)? 中央計(jì)劃成本中心分配? 與分散計(jì)劃的對(duì)比 FI記帳憑證所有銷售組織分散的獲利分析 系統(tǒng) 2 分散的獲利分析系統(tǒng) 3? 本地概覽(實(shí)際/計(jì)劃) 本地概覽(實(shí)際/計(jì)劃)? 本地計(jì)劃 本地計(jì)劃? 與中央計(jì)劃的對(duì)比 SD發(fā)票 與中央計(jì)劃的對(duì)比SD發(fā)票銷售組織 0001 銷售組織 0002圖 36：分布舉例34 / 94您可以在 COPA 的中央系統(tǒng)或分散系統(tǒng)中作計(jì)劃。分散系統(tǒng)中輸入的計(jì)劃數(shù)據(jù) 會(huì)被集中到中央 利潤(rùn)計(jì)劃，然后您可以補(bǔ)充諸如成本中心成本之類的附加信息。經(jīng)濟(jì)方面的收益利用標(biāo)準(zhǔn)軟件可以極大地改進(jìn)成本/收益比率，這一點(diǎn)是勿容質(zhì)疑的。 獲利分析(COPA)和利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)(ECPCA)通過(guò)為您提供以下功能使您獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而節(jié)省時(shí)間和金錢：? 及時(shí)獲得信息從而盡早洞察獲利性趨勢(shì)? 縮短決策所需的響應(yīng)時(shí)間? 提供滿足各公司不同需求的報(bào)表以縮短查詢時(shí)間? 精確的匯總信息有助于避免錯(cuò)誤決策? 通過(guò)提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和用戶界面改進(jìn)全公司范圍內(nèi)的通訊和用戶認(rèn)可狀況SAP R/3 的獲利分析會(huì)計(jì)具有豐富的功能和高度的靈活性，而且簡(jiǎn)單、直 觀、易用。獲利分析會(huì)計(jì)的流程獲利分析會(huì)計(jì)的分類特征需要考慮的因素獲利分析會(huì)計(jì)會(huì)因以下幾個(gè)方面而有所不同：? 計(jì)算成本的基礎(chǔ)：實(shí)際成本還是計(jì)劃成本? 成本的范圍：總成本還是部分成本? 考慮的業(yè)務(wù)范圍：銷售成本會(huì)計(jì)還是期間會(huì)計(jì)? 成本和輸入的分類：邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的行項(xiàng)還是帳戶需求此外，還必須考慮各公司的特殊結(jié)構(gòu)及以下各方面的個(gè)別需求：? 銷售管理的目標(biāo)? 獲利分析會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度( 獲利分析單元和字段值或帳戶)? 關(guān)于計(jì)算結(jié)果集成性的需求? 獲利分析數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)( 帳戶級(jí))保持一致的重要程度獲利性控制因此，并行使用以下方法應(yīng)該是有益的：? 在單個(gè)產(chǎn)品/客戶級(jí)：同時(shí)進(jìn)行及時(shí)的銷售成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本分析? 對(duì)于匯總的獲利分析單元(產(chǎn)品系列/客戶組)定期進(jìn)行實(shí)際成本差異的計(jì) 算? 固定成本的交互分配，以便對(duì)各部分的凈利潤(rùn)進(jìn)行分析? 可以同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在帳戶級(jí)對(duì)帳的基于帳戶的獲利分析? 期間會(huì)計(jì)方法(如果存貨波動(dòng)較大，請(qǐng)參見第 5章：利潤(rùn)中心會(huì)計(jì))35 / 94以下是關(guān)于作為全 面成本和利潤(rùn)控制的一部分的獲利分析會(huì)計(jì)和銷售管理較為詳細(xì)的介紹。由于成本和利潤(rùn)控制最終記載的是企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果 ，它必須易于理解而且所包含的信息對(duì)每個(gè)用戶都是有意義的。對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的分析方法期間分析 交易分析期間會(huì)計(jì) 銷售成本會(huì)計(jì)基于帳戶的分析 基于成本的分析最終銷售分析(實(shí)際的) 期中銷售分析( 標(biāo)準(zhǔn)的)凈利潤(rùn)分析(基于總成本) 毛利分析( 部分成本)部分固定成本 固定成本總和圖 37：計(jì)算利潤(rùn)的方法為滿足以上需求，有必要區(qū)分對(duì)市場(chǎng) 活 動(dòng)的積極控制(銷售管理) 和企業(yè)的某一 部分或整體的獲利情況的期間分析。 獲利分析會(huì)計(jì)的兩部分所使用的數(shù)據(jù)在一定程度上是相同的，但可能結(jié)構(gòu)或計(jì)算方法不同。兩種會(huì)計(jì)方法都能提供全面的信息。 R/3 的獲 利分析會(huì)計(jì)適應(yīng)于任何類型的企業(yè)。比如它既可在制造業(yè)使用，也 可用于批發(fā)/ 零 售企業(yè)、服務(wù)性企業(yè)和保險(xiǎn)公司。COPA 考慮了一系列影響企業(yè)獲利分析的經(jīng)營(yíng)要素。36 / 94使用標(biāo)準(zhǔn)成本的銷售成本會(huì)計(jì)(期中銷售分析)銷售管理在銷售成本會(huì)計(jì)中，必須協(xié)調(diào)期段獲利分析的目的與及時(shí)的銷售管理的目 的。這兩個(gè)功能的很多需求在 形式和內(nèi)容上都是重疊的(比如，一個(gè)市場(chǎng)段的獲利分析單元在特定時(shí)期的實(shí)際邊際貢獻(xiàn)) 。銷售管理經(jīng)常提及以下問題：? 銷售總額與銷售凈額的比率是多少？如何對(duì)指定獲利分析單元的銷售折扣作進(jìn)一步的分析？? 某一客戶定單的毛利是多少？? 哪一產(chǎn)品或市場(chǎng)的銷售額增幅最大，或邊際貢獻(xiàn)最大？? 最重要的獲利單元是否發(fā)生了變化？? 每個(gè)產(chǎn)品計(jì)劃的邊際貢獻(xiàn)是多少？R/3 的 COPA 模塊將用成本會(huì)計(jì)方法回答這些問題。這意味著您可以把所有與銷售有關(guān)的交易數(shù)據(jù)考慮在內(nèi)(發(fā)票行項(xiàng)、客戶定單 、客戶詢價(jià)、報(bào)價(jià)等)。標(biāo)準(zhǔn)成本的應(yīng)用(期中銷售分析 )側(cè)重于隨機(jī)的、計(jì)劃方面的分析，因而是銷售 管理的理想工具。其重點(diǎn)是分析交易的銷售收入、折扣及產(chǎn)成品成本等。在開發(fā)票時(shí)，如果沒有實(shí)際數(shù)據(jù)，則需要使用計(jì)劃成本(比如標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)成品成本、現(xiàn)金折扣及 按銷量計(jì)算的回扣等) 。使用標(biāo)準(zhǔn)成本的銷售成本會(huì)計(jì)可使您及時(shí)地了解任何獲利單元的獲利情況。使用實(shí)際成本的銷售成本會(huì)計(jì)(最終銷售分析)期間會(huì)計(jì)作為上述期中銷售分析的補(bǔ)充，每期您可以使用標(biāo)準(zhǔn)成本、利用成本會(huì)計(jì)方法進(jìn)行最終的銷售分析。系統(tǒng)允許您在期末按成本中心或生產(chǎn)定單分?jǐn)倶I(yè)務(wù)活動(dòng)的全 部差異，從而得出當(dāng)期的實(shí)際產(chǎn)成品成本和銷售成本，進(jìn)而利用實(shí)際產(chǎn)成品成本和銷售成本評(píng)價(jià)所有的銷售活動(dòng)。您可以選擇分?jǐn)側(cè)可a(chǎn)成本差異，或只分?jǐn)偰切┡c獲利分析中售出產(chǎn)品有關(guān)的差異。進(jìn)行最終銷售分析所需要的數(shù)據(jù)往往要在實(shí)際交易結(jié)束后很久才能得到。因而這些計(jì)算用于建檔比用作計(jì)劃更有用。由于對(duì)外部報(bào)告和諸如面向定單生產(chǎn)等特 殊生產(chǎn)條件報(bào)告的需求日漸迫切，這些計(jì)算也越來(lái)越有必要。使用實(shí)際數(shù)據(jù)的銷售成本會(huì)計(jì)可使您 按期分析每個(gè)獲利單元的經(jīng)營(yíng)成果。固定成本歸屬的期段分析現(xiàn)如今的獲利分析要求您同時(shí)根據(jù)全部成本和邊際成本(邊際貢獻(xiàn)會(huì)計(jì)) 計(jì)算 利潤(rùn)。在COPA 中，您可以按銷售收入的比例或通過(guò)成本歸集將實(shí)際成本分配給 獲利單元。這可以使您對(duì)固定成本的歸屬進(jìn)行多步驟分析。37 / 94固定成本的結(jié)構(gòu)您可以將成本中心成本分配給任何獲利單元。您還可以分配那些最初分配給 定單的成本。系統(tǒng)可以在任何層次上顯示獲利單元的直接成本 ，因而可以滿足直 接成本會(huì)計(jì)和邊際貢獻(xiàn)會(huì)計(jì)的需求。R/3 的 COPA 模塊提供顯示期間獲利情況所需的固定成本會(huì)計(jì)表格。 基于帳戶和基于成本的獲利分析COPA 模塊有兩種獲利分析， 基于帳戶和基于成本的獲利分析。隨機(jī)獲利分析 基于成本的獲利分析主要提供用于銷售管理的、暫時(shí)的利潤(rùn)分析。在該分析 中，成本和收入是按照邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的細(xì)項(xiàng)存儲(chǔ)的，而這一結(jié)構(gòu)則通常對(duì)應(yīng)于生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)中的明細(xì)成本組件。估算成本除了記錄銷售收入和銷售折扣外，您可以計(jì)算一套不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中相應(yīng)信息的成本和折扣。比如，在給客戶開發(fā)票時(shí)，您可以根據(jù)估算生產(chǎn)成本 或 原 料 價(jià) 格計(jì)算銷售成本以評(píng)價(jià)相應(yīng)交易。您可以就已記帳的銷售收入、折扣和產(chǎn)成 品成本(一般在分配了期間生產(chǎn)成本 差異之后)在帳戶組一級(jí)或在邊際貢獻(xiàn)的行項(xiàng)級(jí)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)帳?；诔杀镜墨@利分析通過(guò)向您提供完整的、截至目前的獲利情況使您可以有 效的控制企業(yè)的銷售。一致的獲利分析 基于帳戶的獲利分析的主要目的之一是保證獲利分析同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在帳戶 一 級(jí)是一致的。系統(tǒng)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)值基礎(chǔ)將所有的收入和成本同時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和獲利分析系統(tǒng)。兩個(gè)模塊中有關(guān)的帳戶分配直接依開發(fā)票或定單結(jié)算等相應(yīng)的業(yè)務(wù) 活 動(dòng)確定。不同于基于成本的獲利分析， 基于帳戶的獲利分析在發(fā)貨時(shí)計(jì)算銷售成本，就象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣。帳戶分類如果您使用基于帳戶的獲利分析，那么它的優(yōu)勢(shì)在于：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì) 計(jì)及獲利分析模塊中，數(shù)據(jù)都按帳戶存儲(chǔ)。這可使您在整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)所 有的數(shù)值定義統(tǒng)一的分類結(jié)構(gòu)。您可以同時(shí)使用兩種獲利分析方法。如果這樣的話， 基于帳戶的獲利分析就成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)同基于成本的獲利分析數(shù)據(jù)對(duì)帳的橋梁。 基于帳戶的獲利分析可使您按帳戶反映利潤(rùn)，從而保證在成本會(huì)計(jì)結(jié)算的各階段，其數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)始終是一致的。對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言，銷售成本會(huì)計(jì)的重要性在哪里？38 / 94只有對(duì)利潤(rùn)的來(lái)源進(jìn)行最新的計(jì)劃并時(shí)刻監(jiān)控才能保證始終如一的、面向利潤(rùn)的企業(yè)管理。利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)中的期間會(huì)計(jì)利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)支持面向銷售的銷售成本會(huì)計(jì)方法和基于期間會(huì)計(jì)方法的分析。銷售成本會(huì)計(jì) 期間會(huì)計(jì)收入 收入銷售折扣 銷售折扣銷售成本 存貨變動(dòng)資本化了的內(nèi)部活動(dòng)在制品經(jīng)營(yíng)毛利 總產(chǎn)出運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用 總成本管理費(fèi)用 商品成本研究和開發(fā)費(fèi)用 人工成本折舊經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)圖 38： 基于銷售成本會(huì)計(jì)和基于期間會(huì)計(jì)的獲 利分析全部活動(dòng)期間會(huì)計(jì)對(duì)比一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)所有計(jì)值活動(dòng)的價(jià)值總和與該期的總成本。除對(duì)外銷售活動(dòng)外，這些計(jì)值 活 動(dòng)包括：? 半成品和產(chǎn)成品的存貨變動(dòng)? 在制品的存貨變動(dòng)? 資本化的內(nèi)部活動(dòng)總成本由于考慮了全部生產(chǎn)成本，期間會(huì)計(jì)方法可使您分析產(chǎn)生生產(chǎn)成本的生產(chǎn)要素。39 / 94由于考慮了存貨變動(dòng)和資本化的內(nèi)部活動(dòng)，即使在不同時(shí)期內(nèi)企業(yè)的銷售和生產(chǎn) 活 動(dòng)有較大的波動(dòng)，您同樣可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行面向利潤(rùn)的分析。獲利分析基本數(shù)據(jù)的定義獲利分析單元的概念獲利分析單元獲利分析單元定義的是否 恰當(dāng)是決定您的獲利分析數(shù)據(jù)是否有意義的決定因 素。COPA 中的獲利分析單元是指能夠獲取利潤(rùn)的單位,它由一系列特征值組 成。您可