看懂會(huì)計(jì)報(bào)表的方法-資料下載頁(yè)
2025-07-01 00:05本頁(yè)面
【正文】 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系下面我們通過(guò)幾個(gè)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)看下幾種基本會(huì)計(jì)報(bào)表中數(shù)據(jù)的來(lái)源和對(duì)應(yīng)的關(guān)系。例一、 平安保險(xiǎn)公司收新豪時(shí)公司銀行存款投資50萬(wàn)元 用銀行存款投資，對(duì)于接受投資方（報(bào)表人）來(lái)說(shuō)，銀行存款增加是肯定的，而銀行存款屬于資產(chǎn)當(dāng)中的流動(dòng)資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中首先反映為流動(dòng)資產(chǎn)增加50萬(wàn)；同時(shí)接受投資也應(yīng)該是企業(yè)資本金的增加，所以實(shí)收資本項(xiàng)目也應(yīng)該增加50萬(wàn)元，該項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益。這樣資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目就同時(shí)增加50萬(wàn)，保證了資產(chǎn)負(fù)債表的平衡。例二、 公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資8萬(wàn)元銀行存款支付工資，首先減少銀行存款8萬(wàn)，體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款項(xiàng)目減為42萬(wàn)（50萬(wàn)8萬(wàn)）；同時(shí)支付員工資是企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，即是利潤(rùn)的減項(xiàng)，而要資產(chǎn)債表的未分配利潤(rùn)即是企業(yè)凈利潤(rùn)，所以同時(shí)體現(xiàn)為未配利潤(rùn)減少8萬(wàn)。我們現(xiàn)在可以對(duì)應(yīng)看一下在利潤(rùn)表中，凈利潤(rùn)的形成過(guò)程就更能幫助我們理解這個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系。因?yàn)橘Y產(chǎn)類項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目與負(fù)債項(xiàng)目總和同時(shí)減少8萬(wàn)，即為42萬(wàn)，還是維持平衡。例三、 出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元銀行存款減少3萬(wàn)，減至39萬(wàn)，現(xiàn)金增加3萬(wàn)，兩項(xiàng)同為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，變動(dòng)數(shù)額相等，所以增減相抵，資產(chǎn)項(xiàng)目總額不變還為42萬(wàn)，也不會(huì)影響報(bào)表平衡。例四、 員工差旅費(fèi)報(bào)銷1萬(wàn)元差旅費(fèi)報(bào)銷支付現(xiàn)金，即現(xiàn)金減少1萬(wàn)，至2萬(wàn)（3萬(wàn)1萬(wàn)），資產(chǎn)總額變?yōu)?1萬(wàn)。同時(shí)差旅費(fèi)也和例二中的工資一樣屬企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，同樣道理引起未分配利潤(rùn)項(xiàng)目減少1萬(wàn)，為9萬(wàn)（8萬(wàn)1萬(wàn)），所以所有者權(quán)益項(xiàng)目總額也減少至41萬(wàn)元，報(bào)表還是平衡的。例五、 公司收到養(yǎng)老險(xiǎn)保費(fèi)100萬(wàn)元，相應(yīng)提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金90萬(wàn)元 銀行存款項(xiàng)目增加100萬(wàn)，至139萬(wàn)，流動(dòng)資產(chǎn)總額，此時(shí)也為資產(chǎn)總額增加至141萬(wàn)（139萬(wàn)+2萬(wàn)）；提取準(zhǔn)備金90萬(wàn)，即長(zhǎng)期負(fù)債增加90萬(wàn)，其余額視為承保利潤(rùn)10萬(wàn)，凈利潤(rùn)增加10萬(wàn)，即未分配利潤(rùn)增加10萬(wàn)，至1萬(wàn)（9萬(wàn)+10萬(wàn)），所有者權(quán)益總額變?yōu)?1萬(wàn)（41萬(wàn)+10萬(wàn)），因此負(fù)債與所有者權(quán)益總額也為141萬(wàn)（90萬(wàn)+51萬(wàn)），報(bào)表還是平衡的。例六、 發(fā)展中心購(gòu)電腦10臺(tái)計(jì)8萬(wàn)元銀行存款減少8萬(wàn)，即流動(dòng)資產(chǎn)減少8萬(wàn)，至133萬(wàn)，同時(shí)固定資產(chǎn)增8萬(wàn)，那么資產(chǎn)總額還是141萬(wàn)，即流動(dòng)資產(chǎn)133萬(wàn)+固定資產(chǎn)8萬(wàn)。增減都在資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部，沒(méi)有影響報(bào)表的平衡。通過(guò)以上的實(shí)例我們可以證明任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不可能破壞資產(chǎn)負(fù)債表的平衡——資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。現(xiàn)在我們?cè)賮?lái)看一下本例的利潤(rùn)表的情況：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（承保利潤(rùn)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)支出準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)在本例中承保利潤(rùn)=100（8+1）90=1萬(wàn)因?yàn)樵诒纠兴枚?、營(yíng)業(yè)外收入及支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用均未涉及，所以本例凈利潤(rùn)也為1萬(wàn)元。最后我們來(lái)看現(xiàn)金流量表：例一為投資性現(xiàn)金流入50萬(wàn)例二經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出8萬(wàn)例三為內(nèi)部增減例四經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出1萬(wàn)例五經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入10萬(wàn)，投資性現(xiàn)金流入90萬(wàn)例六投資性現(xiàn)金流出8萬(wàn)總計(jì)現(xiàn)金凈增量133萬(wàn)例七、通過(guò)以上的介紹，希望能摘掉您“會(huì)計(jì)報(bào)表盲”的帽子，能夠?qū)?huì)計(jì)報(bào)表提供的信息及形成有個(gè)初步的認(rèn)識(shí)和了解，能夠在日常展業(yè)中，對(duì)客戶提供的縱橫交錯(cuò)的數(shù)字說(shuō)三道四了。能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中把握一線先機(jī)。 祝您好運(yùn)！ 強(qiáng)調(diào)簽章的重要及責(zé)任說(shuō)明：分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品①一般不保②特別約定對(duì)方單位、存放地、金額等10 / 10
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