“出口貨物應(yīng)補稅額計算表”操作指南-資料下載頁
2025-06-30 17:09本頁面
【正文】 申報系統(tǒng)中進行負數(shù)（紅字）免稅明細申報，以沖減免稅銷售收入和免抵退稅不予抵扣稅額。在8位出口發(fā)票號碼前面加上“00”。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細表（包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。四、普通發(fā)票明細表中數(shù)據(jù)將自動導(dǎo)入申報主表及附表非進料加工（貿(mào)易代碼不等于15）補稅數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)如下：《普通發(fā)票明細表》銷售額、稅額自動生成在《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》第3欄“開具普通發(fā)票”，網(wǎng)上申報點擊自動生成后導(dǎo)轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報表》第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”及 第11欄“銷項稅額”； 進料加工（貿(mào)易代碼15）按簡易方法補稅數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)如下：《普通發(fā)票明細表》銷售額、稅額自動生成在《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》第10欄簡易征收“開具普通發(fā)票”，網(wǎng)上申報點擊自動生成后導(dǎo)轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報表》第5欄“按簡易征稅辦法征收貨物銷售額”、第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中反映。五、信息中心按月將初始擬征稅中出口報關(guān)單號碼與《計算表》數(shù)據(jù)報關(guān)單號碼（第2欄）比對；初始擬征稅中美元離岸價格與《計算表》（第4欄）數(shù)據(jù)美元價格金額比對。若報關(guān)單號碼比對相符，且初始擬征稅中美元離岸價格小于等于《計算表》（第4欄）數(shù)據(jù)美元價格的，則在該擬征稅數(shù)據(jù)中注明申報所屬期，在該條《計算表》明細數(shù)據(jù)置上挑中標志。擬征稅數(shù)據(jù)在注明申報情況后通過數(shù)據(jù)平臺下發(fā)。沒有挑中標志的《計算表》數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)源進行下期比對。六、滯納金的計算總的原則是從出口業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的次月納稅申報期后開始計算滯納金。具體是：可以申報退稅而未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的出口貨物，從退稅申報截止日期的次月納稅申報期過后開始計算滯納金；出口時已經(jīng)能夠明確不予退（免）稅的出口貨物，從業(yè)務(wù)發(fā)生的次月納稅申報期過后開始計算滯納金；雖已申報退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物，從提供憑證的截止日的次月納稅申報期過后開始計算滯納金；生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)申報退稅，但是審核未通過的業(yè)務(wù)，在稅務(wù)機關(guān)下發(fā)補稅通知的次月納稅申報期過后開始計算滯納金；七、匯率的確定在國稅內(nèi)外網(wǎng)上每天公布并保存官方匯率，便于企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)人員查詢使用。企業(yè)應(yīng)該嚴格按照會計準則的要求使用月初或者當(dāng)天的匯率，一旦確定，一個會計年度內(nèi)不能改變。12 / 12
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