【正文】 流量的未來前景。l （2）間接法：是指以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。l 這種方法便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。l 兩種方法得到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)相等。l （1）評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量l 企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵就是觀察利潤(rùn)受到現(xiàn)金流量支撐的程度。通過現(xiàn)金流量表中的間接法，可以充分了解利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間差異的大小和原因，真實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。l （2）分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。l 負(fù)債水平過低，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能獲得財(cái)務(wù)杠桿收益，但負(fù)債水平過高，又會(huì)引起較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)能力與企業(yè)現(xiàn)金流量狀況直接相關(guān)，如果企業(yè)債務(wù)到期沒有足夠的現(xiàn)金歸還，這種風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為真實(shí)的危機(jī)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)，反之如果現(xiàn)金充裕，現(xiàn)金流量狀況穩(wěn)定，則可以承擔(dān)較高的負(fù)債水平，同時(shí)獲得較高的杠桿收益。l 對(duì)于現(xiàn)金流量表的分析可以滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)未來償債現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和判斷的需要。l （3）預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量l 對(duì)現(xiàn)金流量表的分析將歷史現(xiàn)金流量與未來現(xiàn)金流量聯(lián)系起來，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。l 【例題單選】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是（?。﹍ l l 答案：Dl 解析：現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制l 【例題單選】編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的直接法是以（　）為起點(diǎn)l l l 答案：Bl 解析：編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在直接法下，一般是以流量表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)。l 【例題多選】下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述正確的有（?。﹍ l 、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量l 、銀行存款和其他貨幣資金l ，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。l ，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。l 答案：ABl 解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物，C錯(cuò)誤l 直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。所以D錯(cuò)誤。l 間接法便于了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。所以E錯(cuò)誤l 【例題多選】現(xiàn)金流量表分析的目的包括（?。﹍ l l l 答案：ABCDl 解析：現(xiàn)金流量表分析的目的包括評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量、分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力、預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 大綱要求：l 理解：l （1）現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的各個(gè)會(huì)計(jì)科目所揭示的會(huì)計(jì)信息含義。l （2）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表結(jié)合后所能表述的信息內(nèi)容第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 現(xiàn)金流量的質(zhì)量是指企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的質(zhì)量。l 具有較高質(zhì)量的現(xiàn)金流量應(yīng)具有如下特征：l 第一， 企業(yè)現(xiàn)金流量的狀態(tài)體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求l 第二， 在穩(wěn)定發(fā)展階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)之間具有緊密聯(lián)系，并能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張?zhí)峁┲С?。第一?jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析，應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行l(wèi) 第一，對(duì)三類現(xiàn)金流量各自的整體質(zhì)量分析l 現(xiàn)金凈流量有三種結(jié)果：即大于零、等于零和小于零。每種結(jié)果都與企業(yè)所在的經(jīng)營(yíng)周期、發(fā)展戰(zhàn)略以及市場(chǎng)環(huán)境等因素有關(guān)，在分析時(shí)，不能僅僅依據(jù)現(xiàn)金凈流量的大小做出優(yōu)劣判別。l 第二，對(duì)各個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析l 判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的構(gòu)成、哪些項(xiàng)目在未來期間可以持續(xù)，哪些項(xiàng)目是偶然發(fā)生的，各個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的原因是什么。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析l （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析l l 分析人員應(yīng)關(guān)注大于零的程度，能否補(bǔ)償非付現(xiàn)成本費(fèi)用l l 意味經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，此種情況現(xiàn)實(shí)中比較少見，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。l l 意味著經(jīng)營(yíng)過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營(yíng)中“入不敷出”，這是最糟糕的情況。這種情況，企業(yè)不僅不能長(zhǎng)期發(fā)展，甚至難以短期內(nèi)進(jìn)行簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 【例題單選】下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量整體質(zhì)量分析表述錯(cuò)誤的是（?。﹍ ，經(jīng)營(yíng)中“入不敷出”l “收支平衡”，這種情況對(duì)企業(yè)發(fā)展是較好的l ，具有“自我造血”功能l ，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力l 答案：Bl 解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，長(zhǎng)此以往不僅使得企業(yè)長(zhǎng)期投資無法實(shí)施，而且對(duì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的維持也只能停留在短期內(nèi)，這種情況對(duì)企業(yè)發(fā)展是不利的。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l （二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析l 1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”l 本項(xiàng)目是企業(yè)現(xiàn)金產(chǎn)生的源泉，數(shù)額不僅取決于當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)取得的收入數(shù)額，還取決于企業(yè)的信用政策。具有很強(qiáng)的持續(xù)性，分析人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。l l 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示。該項(xiàng)目具有一定的偶然性，分析時(shí)不應(yīng)過多關(guān)注。l 、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金l 【例題單選】企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅應(yīng)在（?。╉?xiàng)目反映。l l l l 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金l 答案：Dl 解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。l 【例題多選】下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（?。?。l 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金l l 、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金l l l 答案：ACl 解析：首先排除E，因?yàn)镋選項(xiàng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目l 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具有可持續(xù)性，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，而BD項(xiàng)目具有偶然性，不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析l （一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析l 投資活動(dòng)是企業(yè)對(duì)外的股權(quán)、債權(quán)投資，以及對(duì)內(nèi)的非貨幣性資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）投資。l l 得出兩種相反的結(jié)論l （1）企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報(bào)收現(xiàn)能力較強(qiáng)l （2）可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)，同時(shí)又難以從外部籌資，而不得不處置一些長(zhǎng)期資產(chǎn)，以補(bǔ)償日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金需求。l l 兩種解釋：l （1）企業(yè)投資收益狀況較差，投資沒取得經(jīng)濟(jì)效益，并導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出l （2）企業(yè)當(dāng)期有較大的對(duì)外投資，因?yàn)榇箢~投資一般會(huì)形成長(zhǎng)期資產(chǎn)，并影響企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，所以這種狀況下對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l （二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析l 【例題判斷說明題】投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著（?。?。l 答案：l 說明：投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零可能有兩種結(jié)論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報(bào)收現(xiàn)能力強(qiáng)。二是可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長(zhǎng)期資產(chǎn)以補(bǔ)償現(xiàn)金需求。l 【例題多選】投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零可能的結(jié)果有（?。?。l l l ，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利l l 答案：BDl 【例題單選】支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在（?。╉?xiàng)目反映。l l l l 、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金l 答案：Dl 解析：由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析l （一）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析l l 企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量一般會(huì)大于零，但分析人員應(yīng)注意分析企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零是否正常，企業(yè)的籌資活動(dòng)是否已經(jīng)納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)管理層以擴(kuò)大投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為目標(biāo)的主動(dòng)籌資行為，還是企業(yè)因投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流失控，企業(yè)不得已的籌資行為。l l 一般是企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間集中發(fā)生償還債務(wù)、支付籌資費(fèi)用、進(jìn)行利潤(rùn)分配、償付利息等業(yè)務(wù)。但也可能是企業(yè)在投資活動(dòng)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方面沒有更多作為的一種表現(xiàn)。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l （二）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析l 總體來說，對(duì)于一個(gè)健康的、正在成長(zhǎng)的公司來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)小于零，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。l 【例題單選】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。 l l 答案：Al 解析：償付應(yīng)付賬款 屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量l 【例題判斷說明題】對(duì)于一個(gè)健康的、正在成長(zhǎng)的公司來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)大于零，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。（　）l 答案：l 解析：對(duì)于一個(gè)健康的、正在成長(zhǎng)的公司來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)小于零，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。l 【例題單選】下列業(yè)務(wù)中，涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目為（?。﹍ l l 答案：Al 解析：以存貨償還債務(wù)和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并未涉及現(xiàn)金流量；購(gòu)買固定資產(chǎn)涉及投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。第一節(jié)　現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l 四、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料涉及的項(xiàng)目l 【例題多選】在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（?。﹍ l l 答案：BCD第二節(jié)　現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析l 應(yīng)用：編制比較現(xiàn)金流量表，對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行趨勢(shì)分析的方法l 編制定比現(xiàn)金流量表，對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行趨勢(shì)分析的方法第二節(jié)　現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析l 一、比較現(xiàn)金流量表分析l 比較現(xiàn)金流量表分析是將連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)各期現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)。l 見教材105頁(yè)　A公司比較現(xiàn)金流量表l 【多選】下列關(guān)于現(xiàn)金流量項(xiàng)目之間相關(guān)關(guān)系說法正確的有（?。 l 、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~之和l l l l 答案：ACDEl 解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，B錯(cuò)誤。第二節(jié)　現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析l 二、定比趨勢(shì)分析l 在比較現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步通過定比趨勢(shì)分析了解企業(yè)連續(xù)期間的現(xiàn)金流量表的變動(dòng)趨勢(shì)、變動(dòng)方向和變動(dòng)速度。l 與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的定比報(bào)表不同，現(xiàn)金流量表的許多科目在期初可能為0，這就導(dǎo)致以后期間的數(shù)額與之相比后沒有意義，對(duì)于此類項(xiàng)目，一種處理方法是將其剔除，另一種方法是結(jié)合比較現(xiàn)金流量表進(jìn)行逐項(xiàng)分析。l 見教材109頁(yè)A公司定比現(xiàn)金流量表l 【例題】某企業(yè)2003年、2004年與2005年有關(guān)現(xiàn)金流量資料如下：（單位：萬元）l 要求：（1）根據(jù)上述資料，以2003年為基年，進(jìn)行現(xiàn)金流量的定比趨勢(shì)分析；l （2）進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析評(píng)價(jià)。l 參考答案：l （1）定比現(xiàn)金流量表l （2）分析：l ①企業(yè)連續(xù)三年中，現(xiàn)金流的主要部分集中在營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中，且企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的凈額從2003年到2006年均呈上升趨勢(shì)，從定比看，以2003年為100，，說明企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)比較突出，具有“自我造血”功能，經(jīng)營(yíng)狀況良好。l ②企業(yè)連續(xù)三年中，投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，從定比看，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，以2003年為－100，2004年為－，2005年為－，具體原因需進(jìn)一步分析，可能是由于投資收益狀況較差，投資沒有取得經(jīng)濟(jì)效益，并導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出，也可能是企業(yè)當(dāng)期有較大的對(duì)外投資，若是后者，則有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。l ③企業(yè)連續(xù)三年中，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，從定比看，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，以2003年為－100，2004年為－160，2005年－300，說明籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出的增長(zhǎng)快于現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)，可能原因是企業(yè)償還大量債務(wù)、進(jìn)行利潤(rùn)分配等，具體原因需進(jìn)一步分析。l ④該公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加是負(fù)數(shù)，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，從定比看，以2003年為－100，2004年－，2005年為－，說明在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較強(qiáng)的產(chǎn)生現(xiàn)金能力的情況下，公司的現(xiàn)金仍然緊張，現(xiàn)金支付能力仍然不足。該公司需要注意現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物不宜長(zhǎng)期是負(fù)數(shù)，長(zhǎng)期現(xiàn)金不足是財(cái)務(wù)狀況不良的反映，另外需要密切關(guān)注投資項(xiàng)目的合理性和收益性，重視投資的方向和策略。第三節(jié)　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 l 應(yīng)用：l （1）通過現(xiàn)金流入分析企業(yè)不同項(xiàng)目的現(xiàn)金流入占全部現(xiàn)金流入的比例，以及揭示的現(xiàn)金流信息。l （2）通過現(xiàn)金流出分析企業(yè)不同項(xiàng)目的現(xiàn)金流出占全部現(xiàn)金流出的比例，以及揭示的現(xiàn)金流信息。l （3）通過現(xiàn)金流入、流出的總量比例分析，揭示企業(yè)現(xiàn)金流的匹配狀況。第三節(jié)　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 l 一、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析l 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入加總合計(jì)，然后計(jì)算每個(gè)現(xiàn)金流入項(xiàng)目金額占總流入金額的比率，分析現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)和含義。l 二、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析l 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出加總合計(jì)，