初級(jí)經(jīng)濟(jì)法營(yíng)業(yè)稅要點(diǎn)-資料下載頁(yè)
2025-06-29 10:32本頁(yè)面
【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?！ 】劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照營(yíng)業(yè)稅納稅期限的規(guī)定執(zhí)行?！ 纠}多項(xiàng)選擇題】 ◎下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。 、財(cái)務(wù)公司的納稅期限為1個(gè)季度 ，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅 正確答案：ABD 答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅期限。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。 【例題判斷題】 ◎金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)季度。 ( ) 答案：X 答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅期限。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月，因此并不是所有的金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限都為1個(gè)季度。第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 知識(shí)點(diǎn)一、城市維護(hù)建設(shè)稅 (一)城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(簡(jiǎn)稱“三稅”)的單位和個(gè)人征收的一種稅?！ 〕鞘芯S護(hù)建設(shè)稅具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)： (1)稅款專款專用。 (2)屬于附加稅?！ ?二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，包括各類(lèi)企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人?！ ?duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！ ?三)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍 城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)?！ ?四)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率： ，稅率為7%， 、鎮(zhèn)的，稅率為5%， 、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%?！ ?五)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)?！ 〖{稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！ 〖{稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。 “三稅”要免征或減征，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)減免?！ ?duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)進(jìn)口貨物不征收城建稅?！ 〕鞘芯S護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，計(jì)稅方法基本上與“三稅”一致，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額)適用稅率 (七)城市維護(hù)建設(shè)稅稅收減免 城市維護(hù)建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應(yīng)地減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定主要有： 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?！ 『ｊP(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)晶代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！ 橹С秩龒{工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。 (八)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納?！ 〖{稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市建設(shè)稅的地點(diǎn)。 由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時(shí)繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。 單項(xiàng)選擇題 ◎甲市區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年8月實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)，消費(fèi)稅50萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。 正確答案：A 答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(30+50+20)7%=7(萬(wàn)元)?！ 蚋鶕?jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)是( )?！ . 納稅人當(dāng)期應(yīng)繳的“三稅”稅額 B. 納稅人當(dāng)期實(shí)繳的“三稅”稅額 C. 納稅人被處罰的“三稅”罰款 D. 納稅人因“三稅”加收的滯納金 正確答案：B 答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅以納稅人實(shí)繳的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)?！ 蚰吵鞘屑灼髽I(yè)1月份繳納增值稅17萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，所得稅13萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是( )萬(wàn)元?！ . B. C. D. 正確答案：B 答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(17+30)7%=(萬(wàn)元)。 ◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )?！ 叭悺睘橛?jì)稅依據(jù) 正確答案：D 答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，而非流轉(zhuǎn)額。23 /
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