萬科成本核算指導-資料下載頁
2025-06-29 09:40本頁面
【正文】 結算單”所確定的工程價款，直接計入房屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。65 預付給承包單位的工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費支出，計入“開發(fā)成本”科目，應先在“預付帳款—預付承包單位款”科目核算，待工程價款結算時，再從實際應付工程款中扣回。66 對幾個工程一并招標出包且按標價結算的，應在工程完工結算工程價款時，按每個工程(或成本核算對象)的預算造價占各項工程預算造價之和的比例，計算各自的標價即實際建筑安裝工程費。根據(jù)經(jīng)計算得出的建筑安裝工程費，計入有關房屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。計算公式為：某項工程的實際 該項工程預算造價 = 工程標價* 建筑安裝工程費 各項工程預算造價合計 配套設施費67 凡是不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)配套設施所發(fā)生的支出，均應計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目：(1) 配套設施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品同步建設的情況下：▲ 能分清成本核算對象的，應直接計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目?！?不能分清成本核算對象的，應先由“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)”科目的相應成本項目進行歸集，再分配計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目。(2) 配套設施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品非同步建設(有前有后、穿插進行)的情況下：▲ 應先通過“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)”科目進行歸集，待配套設施完工后，再按房屋等成本核算對象的建筑面積和分項平行結轉法，分配計入房屋等成本核算對象的成本項目。(3) 先開發(fā)房屋等開發(fā)產(chǎn)品，后建配套設施；或房屋等開發(fā)產(chǎn)品已開發(fā)完工移交或出售，而配套設施尚未全部完工的情況下：▲ 可按配套設施的預算成本(或計劃成本)進行預提，并歸集在“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)”科目的相應成本項目，再按房屋等成本核算對象的建筑面積，分配計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目。預提數(shù)與實際數(shù)的差額，應在配套設施完工時調(diào)整房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目。▲ 如果預提的配套設施費含有多種配套設施項目，應在每項配套設施完工時，逐項結轉并隨時調(diào)整房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目，不得等全部配套工程竣工后一次調(diào)整。68 凡是能有償轉讓的配套設施（包括經(jīng)營性和非經(jīng)營性的）支出，不得計入房屋等成本核算對象的成本，能有償轉讓的配套設施應分配的其他配套設施費，應計入其開發(fā)成本的“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)—配套設施費”項目中。開發(fā)間接費69 應先通過“開發(fā)間接費”科目歸集，于每季末根據(jù)實際發(fā)生數(shù)按建筑面積分配計入各項目的各成本核算對象，一般不得以計劃數(shù)計入開發(fā)成本。如根據(jù)開發(fā)特點，確需采取預提開發(fā)間接費辦法時，預提數(shù)與實際支出數(shù)之間的差額應于年度終了時一次進行調(diào)整。610 成本應計入房屋等開發(fā)產(chǎn)品的不能有償轉讓的配套設施、留作自用的固定資產(chǎn)，均不分配開發(fā)間接費。611 如果有周轉房，每月應計入開發(fā)間接費的周轉房攤銷，可比照房屋類固定資產(chǎn)的折舊年限采用平均年限法進行攤銷，并按周轉房造價4%計算殘值。關于借款費用資本化 612 借款費用資本化的期限：可自房地產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)投入起至完工交付時止，其間開發(fā)商主動實施的停工其間不包括在內(nèi)；613 可資本化的借款費用包括：與開發(fā)項目直接相關的借款利息支出、匯兌損失、債券溢價，減去債券折價、利息收入、匯兌收益以及借款到位后、使用前的其他投資收益，如利息收入等減項微小也可直接計入財務費用。可資本化的借款費用不包括借款手續(xù)費及傭金等；614 可確定借款用途并專款專用的，可將借款費用直接計入受益的成本核算對象；不能分清具體用途的借款費用，可采用各項目累計投資額、各項目缺口資金等標準在受益的各成本核算對象間分攤；如果一次性利息數(shù)額較大時，也可先通過“待攤費用”歸集后，再分配計入各成本核算對象的“開發(fā)間接費”。 某成本計算對象完成投資額分配比例 = 100% 項目完成投資總額 第七章 成本報表報表種類：71 各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按要求編報成本報表。成本報表主要包括：(1) “房地產(chǎn)成本結轉情況表”；(2) “房地產(chǎn)成本比較分析表”；(3) “開發(fā)間接費明細表”；(4) “房地產(chǎn)項目綜合情況表”；(5) “房地產(chǎn)成本合同執(zhí)行情況表”；編報時間:72 成本報表報送時間為每季后10日內(nèi)，年度報表時間以決算通知為準，另外總部可根據(jù)項目開發(fā)的不同階段要求報送有關成本報表。編報要求：73 詳見總部財務部統(tǒng)一印發(fā)的表樣及各表的說明。第八章 附 則81 本指導適用于集團所屬的控股經(jīng)營和受托非控股經(jīng)營的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可根據(jù)自身開發(fā)項目情況，進行補充完善并制定本單位成本核算的具體規(guī)范。82 本指導未涉及或未盡的成本核算事項，按國家或集團有關成本管理的規(guī)定執(zhí)行。本指導由總部財務部負責解釋和修訂。 2003年2月4日 14 / 1
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