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萬科成本核算指導-資料下載頁

2025-06-29 09:40本頁面
  

【正文】 結算單”所確定的工程價款,直接計入房屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。65 預付給承包單位的工程款和備料款,不能直接作為建筑安裝工程費支出,計入“開發(fā)成本”科目,應先在“預付帳款—預付承包單位款”科目核算,待工程價款結算時,再從實際應付工程款中扣回。66 對幾個工程一并招標出包且按標價結算的,應在工程完工結算工程價款時,按每個工程(或成本核算對象)的預算造價占各項工程預算造價之和的比例,計算各自的標價即實際建筑安裝工程費。根據經計算得出的建筑安裝工程費,計入有關房屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。計算公式為:某項工程的實際 該項工程預算造價 = 工程標價* 建筑安裝工程費 各項工程預算造價合計 配套設施費67 凡是不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內配套設施所發(fā)生的支出,均應計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目:(1) 配套設施和房屋等開發(fā)產品同步建設的情況下:▲ 能分清成本核算對象的,應直接計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目?!?不能分清成本核算對象的,應先由“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)”科目的相應成本項目進行歸集,再分配計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目。(2) 配套設施和房屋等開發(fā)產品非同步建設(有前有后、穿插進行)的情況下:▲ 應先通過“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)”科目進行歸集,待配套設施完工后,再按房屋等成本核算對象的建筑面積和分項平行結轉法,分配計入房屋等成本核算對象的成本項目。(3) 先開發(fā)房屋等開發(fā)產品,后建配套設施;或房屋等開發(fā)產品已開發(fā)完工移交或出售,而配套設施尚未全部完工的情況下:▲ 可按配套設施的預算成本(或計劃成本)進行預提,并歸集在“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)”科目的相應成本項目,再按房屋等成本核算對象的建筑面積,分配計入房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目。預提數(shù)與實際數(shù)的差額,應在配套設施完工時調整房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目?!?如果預提的配套設施費含有多種配套設施項目,應在每項配套設施完工時,逐項結轉并隨時調整房屋等成本核算對象的“配套設施費”成本項目,不得等全部配套工程竣工后一次調整。68 凡是能有償轉讓的配套設施(包括經營性和非經營性的)支出,不得計入房屋等成本核算對象的成本,能有償轉讓的配套設施應分配的其他配套設施費,應計入其開發(fā)成本的“開發(fā)成本—配套設施開發(fā)—配套設施費”項目中。開發(fā)間接費69 應先通過“開發(fā)間接費”科目歸集,于每季末根據實際發(fā)生數(shù)按建筑面積分配計入各項目的各成本核算對象,一般不得以計劃數(shù)計入開發(fā)成本。如根據開發(fā)特點,確需采取預提開發(fā)間接費辦法時,預提數(shù)與實際支出數(shù)之間的差額應于年度終了時一次進行調整。610 成本應計入房屋等開發(fā)產品的不能有償轉讓的配套設施、留作自用的固定資產,均不分配開發(fā)間接費。611 如果有周轉房,每月應計入開發(fā)間接費的周轉房攤銷,可比照房屋類固定資產的折舊年限采用平均年限法進行攤銷,并按周轉房造價4%計算殘值。關于借款費用資本化 612 借款費用資本化的期限:可自房地產產品開發(fā)投入起至完工交付時止,其間開發(fā)商主動實施的停工其間不包括在內;613 可資本化的借款費用包括:與開發(fā)項目直接相關的借款利息支出、匯兌損失、債券溢價,減去債券折價、利息收入、匯兌收益以及借款到位后、使用前的其他投資收益,如利息收入等減項微小也可直接計入財務費用??少Y本化的借款費用不包括借款手續(xù)費及傭金等;614 可確定借款用途并??顚S玫模蓪⒔杩钯M用直接計入受益的成本核算對象;不能分清具體用途的借款費用,可采用各項目累計投資額、各項目缺口資金等標準在受益的各成本核算對象間分攤;如果一次性利息數(shù)額較大時,也可先通過“待攤費用”歸集后,再分配計入各成本核算對象的“開發(fā)間接費”。 某成本計算對象完成投資額分配比例 = 100% 項目完成投資總額 第七章 成本報表報表種類:71 各房地產開發(fā)企業(yè)應按要求編報成本報表。成本報表主要包括:(1) “房地產成本結轉情況表”;(2) “房地產成本比較分析表”;(3) “開發(fā)間接費明細表”;(4) “房地產項目綜合情況表”;(5) “房地產成本合同執(zhí)行情況表”;編報時間:72 成本報表報送時間為每季后10日內,年度報表時間以決算通知為準,另外總部可根據項目開發(fā)的不同階段要求報送有關成本報表。編報要求:73 詳見總部財務部統(tǒng)一印發(fā)的表樣及各表的說明。第八章 附 則81 本指導適用于集團所屬的控股經營和受托非控股經營的房地產開發(fā)企業(yè)。各房地產開發(fā)企業(yè)可根據自身開發(fā)項目情況,進行補充完善并制定本單位成本核算的具體規(guī)范。82 本指導未涉及或未盡的成本核算事項,按國家或集團有關成本管理的規(guī)定執(zhí)行。本指導由總部財務部負責解釋和修訂。   2003年2月4日  14 / 1
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